論稅務籌劃在煤炭銷售公司財務管理中的應用

謝芳芳

摘 要：近些年，在煤炭安全生產管理水平逐步增強的同時，新技術也取得了新的成果，給煤炭企業帶來了巨大的鼓舞，伴隨而來的是經濟的增長。但是根據一些資料顯示，煤炭銷售企業對稅務籌劃工作存在忽視的情況。本文對煤礦銷售公司稅務籌劃的必要性進行分析，然后對稅務籌劃策略進行探討。

關鍵詞：煤炭銷售公司;稅務籌劃;財務管理

煤炭銷售企業是國民經濟的中堅力量，能為國家增加就業率。按照我們國家的現行法律——稅法，在煤炭銷售企業中存在企業的很多項稅收，包括所得稅、增值稅等。隨著稅收制度的不斷改革和推進，如果煤炭銷售企業想在經濟的大浪潮中穩中求進，就必須以遵循稅法為基礎，采用合適的方法推進財務稅務籌劃，從而進一步減輕由稅收帶來的包袱。在稅收制度不斷革新下，煤炭銷售企業必須要根據自身的情況，統籌規劃，理性的推薦財務稅務籌劃，從而提高自己的綜合競爭力，降低管理企業危險，適當地減少稅收的累贅，提高企業經濟的效益，在這種模式下穩重求進，快速發展。

一、煤炭銷售公司運用稅務籌劃中的必要性

近幾年，我們國家提出了新能源戰略的號召，煤炭企業在不斷推動的進程中，根據自身的原因，努力尋找適合自己的經營模式，由古板的簡單的發展模式逐步向廣泛性的發展模式改變，比如神化集團。神化寧夏煤礦業集團是國家重點煤炭生產基地，它承載著我國近億噸的煤炭供給和出產，是以煤炭開采洗選和煤化工業務為主。在目前嚴峻的形勢下，神華寧夏煤礦集團緊抓時代機遇，經過技術的革新，在煤化工、甲醇等一些方面有了很大的進步，現如今的神化寧夏煤碳集團的經營范圍不再單一，不僅僅是涉及了煤炭開采洗選和煤化工、煤炭的深度加工等領域，而是在例如鐵路、發電、房地產、機械制造和維修等其他的一些領域有了突破的進展，集團達成了多元化產業鏈的齊頭并進，加速了公司傳統單一的發展模式向廣泛化模式的改變。

根據相關數據顯示，到2019年為止，某煤業集團由2012年的1500萬噸增長至2019年的7012萬噸，直接翻了兩倍多，資產的綜合更是達到了700億元。由此看來，煤炭銷售企業的發展前景，并不僅限于煤礦這一個單一的方面為主要盈利的目的，而且還可以通過應用稅收籌劃將這些固定的資產經過多種途徑進行規劃，從而收獲更多的利潤和更大的效益。

二、煤炭銷售公司稅務籌劃受稅制改革的影響

煤炭企銷售業是我國經濟的中堅力量，目前存在這許多的問題，比如增值稅改革、所得稅改革、納稅意識需要提高等許多問題，并且煤炭銷售企業面臨較重的稅務負擔。

（一）增值稅改革

國家大力支持企業的技術改造，并適當地為企業減少了稅務的包袱。增值稅是我們國家第一大稅種，它的轉型并不意味著增值稅改革的告終，國家的目的在于改革之后可以最大范圍的體現增值稅的價值，穩步推進我們國家的稅收制度的歷程。在改革這一過程中，煤炭企業應該注意以下兩個角度;一個角度是在固定資產投資計劃實行稅收制度籌劃的過程中，應該打破原來的稅收體質的界限，更加深化的了解到增值稅改革給我們企業自身帶來的時機，極力在稅收的基礎上獲得最多扣除，同時應該密切結合稅率改革的形勢，適當的抓住投資機會，科學有效的篩選固定資產折舊年限和辦法，從而最大程度上減輕企業的稅收包袱。從另一個角度分析，我們在找準納稅身份的同時，更應該了解增值稅轉型的詳細的作用。例如，某煤炭銷售企業在2018年銷售收入45669177.12元，記錄的提銷項稅額5948868.00元，購進貨物獲得的進項稅額為4252625.48元，進項稅額轉出363318.15元，而實際抵扣進項稅額為3479164.81元，需要納增值稅2469703.02元，實際繳納增值稅2469703.04元，每月及時申報需要繳納的稅款。2018年的增值稅稅負=（2469703.02/4252625.48）*100%=5.80%，高于本行業預警稅負。

（二）企業所得稅改革

所謂的企業所得稅改革并不是簡簡單單的兩個稅種融合，而是維持內資和外資企業所得稅合一的宗旨下，從許多方面進行改變。最終的目的就是企業稅收負擔合并到某一個水平來實行合并內資外資企業所得稅，合理地計劃所得稅稅前的扣除準則，適當地降低現行的稅收優惠標準，建立所得稅優惠的新標準，實實在在地管理企業所得稅，并對制度企業所得稅存在的弊端進行改革，最大限度地完善煤炭銷售企業之間的競爭形勢，更多地引入外資的投入。

（三）提高納稅意識

某煤炭銷售公司主要負責礦井的煤炭銷售，具體業務流程是從礦井購進煤炭，在銷售給終端客戶，按噸煤從礦井收取銷售服務費。收取的銷售服務費，受礦井產能持續穩定的因素，每年的銷售服務費收入都是變動不大的，繳納的增值稅總額也不會有大的變動。對于銷售單位來說，這時可從全員納稅意識出發，杜絕產生銷售、購進不相匹配的情況。例如，某月出現購入取得的進項少，銷售開出的銷項大，就會出現當月的繳納金額過大，造成資金占用，增加煤炭銷售公司的資金成本。所以要提高全員納稅籌劃意識，作為業務人員應增強責任心，比如銷售人員要及時取得客戶方進項發票，才能避免出現繳納增值稅金額過大的情況，減少納稅金額與實際業務不匹配的情況出現。

三、稅制改革下煤炭銷售公司稅務籌劃策略

（一）精準抓住增值稅改革的發展機遇，合理選擇納稅身份

企業新的發展機遇是伴隨著增值稅改革而來的，企業自身應該牢牢的把握住這一機遇，發掘最大額度的優勢，同時參考相關的增值率，合理地選擇納稅身份，從而進一步減輕納稅人的包袱。

（二）注重稅收法律的變化

通常情況下，稅務籌劃都是在一定的法律背景下展開的，具備相應的局限性，基于法律以及法規等方面的調整，以往被認為不違法甚至于合法的行為都會逐漸變成違法。作為企業納稅人需時常注意稅法的改變，這樣才能精準判斷稅法的發展方向，適當的調整稅務籌劃，讓其稅務籌劃實現最佳效果。

一般稅務籌劃活動擁有極強的實踐性以及操作性，成功的稅務籌劃不但能減小企業應有的稅務負擔，最為重要的是幫助企業增強財務管理，從而改變經營模式，加強企業真正的實力。企業需在一定范圍內合理、有效的展開稅務籌劃，并在一定范圍內降低納稅之處，挖掘出節稅真正的潛力，讓其企業得到節稅收益，達到企業財務管理做大大化。

（三）加強稅務籌劃人員整體能力的培養

通常來講，稅收籌劃結合了法律、稅收、會計以及金融等一體化理財活動，首先需要做的便是依據國家稅收法規，要求納稅籌劃不但擁有專業的素質，還應能預測未來的經濟發展，針對項目統籌謀劃、各部門協調合作等素質。

（四）了解最新的稅收政策信息

為及時了解到最新的稅收方面的政策信息，應及時整改納稅籌劃，根據稅收政策產生的改變，實現籌劃最終目的。一般企業納稅籌劃應在不違背國家稅收法律的基礎上，實現降低企業稅收的目的，達到經濟利益最大化。與此同時，基于企業稅務籌劃活動都是在法律的邊緣運作的，應準確了解以及掌握最新的稅務政策，積極調整稅收政策信息，方便企業經營與稅務籌劃正常的運行，在一定范圍內加強收益，減小損失。

四、結語

煤炭銷售企業是經濟發展的重要支撐力量，它積極推動著社會發展。在稅制改革的變化和時代的瞬息萬變中，煤炭銷售企業面臨著嚴峻的形勢，日益激烈的競爭和沉重的稅收負擔，如果煤炭銷售企業想穩定的向前進步，就需要提高自身的經濟收益，然而維持自身利益的最有效的辦法就是財務稅務規劃。煤炭銷售企業應該全力貫徹國家稅收戰略，緊緊地圍繞企業自己的成長方式，充分了解稅制改革和財務稅務兩者之間的關系，合理部署平時的稅務籌劃，科學選用納稅計劃，從而降低煤銷售炭企業納稅的負擔，為銷售企業儲備大量的盈利，促進經濟效益的提升，鼓勵煤炭銷售企業的可持續成長。

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