私營企業所得稅環節的納稅籌劃研究

吳榮龍

摘 要：私營企業在很長一段時間以來都承擔著沉重的稅負，所以在利益的驅使下，許多企業一直在法律的邊緣行走，甚至有的企業直接違反法律，企業的涉稅風險在這樣的背景下一直在增加。本文基于私營企業的視角，對所得稅環節的納稅統籌的積極影響進行分析，然后再剖析籌劃中存在的問題，提出相應的解決措施，以減輕私營企業經營壓力，提升經營效益。

關鍵詞：私營企業;所得稅;納稅籌劃

納稅籌劃具體是指在遵守法律的相關規定下和在法律允許的范圍內，通過對涉稅業務進行科學的安排和合理的分析，利用政策上的優惠，制定一套詳細的納稅方案，最大程度上做到節稅提高企業的經營效益。現階段而言，眾多的私營企業因為種種原因的限制，沒有能力做或者不愿意做相應的納稅統籌研究，部分私營企業的納稅統籌研究做得不規范、不細致、不周全，導致眾多的偷稅漏稅等違法行為的產生。這樣的問題和現狀增加了企業經營風險，損害企業的長遠利益，更不利于社會經濟的良性長效發展。所以，私營企業作為社會主義市場經濟的重要組成部分，做好所得稅環節的納稅籌劃研究是一項意義重大的工作。

一、私營企業納稅籌劃的積極影響

私營企業作為促進社會經濟良性發展的有機力量，其納稅工作的好壞影響著經濟環境的健康與否。所以私營企業應該從思想上高度重視、制度上不斷完善、監督上不遺余力地做好納稅籌劃工作。私營企業在法律允許的范圍內，通過不斷審視調整組織的結構，在實事求是的基礎上合理選擇適應自身企業發展特點的納稅籌劃方案，并且在執行力和監督上下好功夫，將納稅籌劃工作的每一項規定落到實處。如此才有利于企業經營效益的健康可持續發展、有利于增強企業的管理水平、有利于促進納稅人納稅意識的養成、有利于增加國家稅收、有利于促進稅制改革、有利于社會經濟整體健康平穩發展。

二、私營企業納稅籌劃中存在的問題

（一）組織形式冗雜增加企業稅負

企業的組織形式多種多樣，在我國私營企業的組織形式主要以私營有限公司和私營股份有點公司為主。具有法人資格是這一類公司的最基礎的特征之一，所以繳納企業所得稅稅款是工作之一，而這一類公司的股東因為其相關規定的原因，也都需要繳納個人所得稅[2]。所以在這樣重復繳稅的情況下，增加了企業的稅負負擔。組織形式的冗余還體現在這樣的公司擁有眾多的分公司，分公司因其組織形式的原因同樣具備單獨的法人資格，而分公司的法人代表又與總公司的法人代表一致。“三重壓力”下私營企業因組織形式的冗余造成了稅負負擔過大的問題。

（二）籌劃壓力過大導致私營企業鋌而走險

伴隨著國家近年來對小微企業不斷加大扶持力度，為小微企業的投資發展給出優惠政策和扶持，促進了市場的繁榮和發展。但是對眾多的私營小微企業的稅收體制改革明顯滯后于相關的扶持政策，導致出現支持與阻礙并存的尷尬情況。私營企業在發展過程中，過重的稅負負擔的現狀并沒有得到有效的改善，所以在所得稅納稅籌劃環節中，想要節約納稅成本更多的只能依靠自身的，導致私營企業的納稅籌劃壓力過大。在這樣的背景下，部分私營企業為了節約納稅成本，一直在不斷試探法律的界限，甚至部分企業直接違法法律的相關規定，利用變換身份、縮小規模、異地經營等違法手段，導致偷稅漏稅的行為屢禁不止又很難監督。私營企業鋌而走險的做法，可以為企業爭得短期利益但是卻給整個社會經濟的聘問運行增加風險。在法律法規不斷健全和完善的今天，天網恢恢疏而不漏，違法行為的揭發與懲處直接損害企業的長遠發展規劃。

（三）籌劃工作不到位處理效率有限

從另外一個角度來看，大部分私營企業的經營都是合法合規的，也愿意持續推進納稅籌劃工作的開展。許多私營企業的業主對企業的生存發展之道輕車熟路，但是由于視野的局限和對納稅方面相關專業知識的認知不到位，導致出現“有力愿意使，但有力使不出，有力使不對”的情況。私營企業往往由于管理體系滯后發展規模和速度的現象，導致許多企業對我國征稅條款不了解、不明白，即便了解和明白我國稅收體系的改革方向和優惠政策后也不應對，難應對。

（四）籌劃人員專業素養和能力難勝任

19世紀左右納稅籌劃的相關研究和工作就已經在西方逐漸開展，發展至今，已經是發達國家非常普遍的一項工作或者一個行業。但是對于我國而言，“起步晚，發展緩，任務重”是當前納稅籌劃工作存在的問題特點，究其本質原因在于我國納稅籌劃相關的專業人員水平不夠，高精尖人才嚴重缺乏。所以私營企業的納稅籌劃工作開展十分困難，很多企業愿意開展相關工作，但是人才難求。目前的相關從業人員水平不足，不能充足了解和把控國家相關優惠政策，不能根據私營企業的經營特點來制定相關的納稅計劃，重復繳稅，超額繳稅直接增加了私營企業的稅負負擔。

三、促進私營企業所得稅納稅籌劃的措施

（一）規避組織形式冗余情況

企業應該根據自己的經營業務和經營特點來選擇有利于減輕自身稅負負擔的組織形式。一般而言，私營獨資或者私營合伙經營的組織形式更加簡單直觀，權責體系更加明確，可以有效避免重復納稅，超額納稅情況的發生，一定程度上可以更加高效準確地處理相關的納稅籌劃工作，減輕企業稅負負擔。對于分公司而言，視情況可以設置不具備法人資格的分公司，所以就不需要額外申報納稅。另外，簡潔業務項目，規范業務流程，加強統籌管理，一定程度上可以減少分公司的開設，更好地推進納稅籌劃工作的開展與推進。

（二）準確解讀充分利用所得稅稅收優惠政策

國家每年會根據社會整體經濟發展狀況，來制定一批新的所得稅稅收優惠政策和修改一些不合時宜的相關政策，以更好地促進私營企業的發展。總的來說，國家層面有一個大致的方向規劃和目標要求，每個地區根據自身的發展狀況，推出一批具體的政策。這對私營企業而言無疑是一個節約納稅成本，增加企業效益的好時機。私營企業應該根據自身經營特點，選擇扶持力度和優惠政策對自身最有利的地區作為公司地址，經營業務的范圍盡可能地全面考慮，使不同業務也可以均衡全面最大化地享受政策優惠。細節層面上，部分待業人員、下崗人員、失業人員能夠享受一定程度上的稅收優惠政策，所以企業可以招聘部分此類人員，在職工結構中占據合理的比例，以減輕企業稅負負擔。

（三）建立健全企業納稅籌劃工作機制

私營企業應該充分意識到納稅籌劃工作的重要性和必要性，對納稅籌劃工作的開展提供必要的理解和支持。管理層面上，私營企業的領導層和管理層應該不斷完善自身，通過自身的學習和交流，了解企業納稅籌劃工作的大體機制，然后以點帶面地自山而下推廣。在自身能力有限的限制下，應該支持聘用專門的人才進行相關制度的規劃和設計，并且堅決落實。監督層面上，確保納稅籌劃工作的合法性和獨立性，用制度來推進納稅工作的開展而不是人為地干預。在管理制度建立健全后，保證納稅工作的獨立性，加強監督力度，減少命令干預，督促措施落實，保障納稅籌劃工作的順利開展，維護私營企業長期發展利益。

（四）培養納稅籌劃工作的人才

納稅籌劃工作復雜性的特點決定了人才的專業水準必須過硬才能更好地勝任此工作，所以企業所需要的那時納稅籌劃人才必須要能夠精準解讀國家和地區的稅收優惠政策;能夠了解變化、應對變化來制定和調整私營企業納稅方案;熟悉企業經營業務的特點的能力。相關措施具體體現在聘用專業的納稅籌劃工作人員;定期組織員工培訓;與高校開展定向人才培養方案。從應對現狀的角度上做好相關的納稅籌劃工作，也考慮到私營企業的發展未來，培養預備人才。從完整的時間線上都能處理好私營企業的納稅籌劃工作，降低企業納稅成本，增加企業經營效益。

四、總結

私營企業經營所得稅是我國企業稅收的重要組成部分，因所得稅政策扶持力度大、可籌劃空間大、與企業關聯度高的特點，現如今得到了越來越多的重視。學術上的相關研究已經開展還是眾多私營企業也正在進行廣泛的實踐。私營企業想要取得長效的發展就必須從制度上、管理上、政策解讀上、人才培養上下足功夫，才能合理合法地降低企業納稅成本，合理降低稅負。

參考文獻：

[1]劉玉濤.營改增新階段下的企業納稅籌劃研究[J].財會學習，2017（16）：176-176.

[2]徐詩意.淺談企業所得稅籌劃的幾個策略[J].智富時代，2017（9X）：72-72.

[3]劉靜潔.淺析我國中小企業所得稅納稅籌劃[J].納稅，2017（36）：22.