財產保險行業“營改增”影響研究

王文博

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展以及產業結構的不斷升級，金融業逐步取代了傳統的工業成為我國經濟增長的主要支撐，而財產保險作為金融服務業中的重要組成部分，在我國的經濟發展中也扮演著重要的角色。在這種時代背景下，2016年，我國將“營改增”實施于金融保險行業中，為財產保險行業帶來了巨大的影響。本文從實際情況出發，結合相關研究，對“營改增”給財產保險行業帶來的相關影響進行分析，并對財產保險行業在“營改增”的影響下如何發展給出相關建議，希望能對相關企業的發展起到積極的作用。

關鍵詞：財產保險;營改增;影響研究

在1994年我國實施分稅制改革后，形成了對第二、第三產業分別征收營業稅以及增值稅的重復收稅問題，極大的限制了我國經濟的發展速度。隨著二稅并收局面帶來的負面影響日益突出，政府在十二五期間將“營改增”問題提上日程。時至今日，“營改增”應用于財產保險行業已經有四年多的時間，“營改增”實施過程中對于財產保險行業的各種影響也愈加明顯。筆者在下文中通過闡述“營改增”的內涵以及對于財產保險行業的重要意義，列舉出“營改增”對于財產保險行業的各種影響，分析“營改增”所具有的實施效果以及優勢。

一、“營改增”的內涵以及對于財產保險行業的重要意義

營業稅改為增值稅，簡稱作營改增，是指將以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。“營改增”的最大特點是減少了重復征收賦稅，有利于促進社會整體的良好循環，同時也有利于降低企業稅負。增值稅的征收范圍僅針對產品或者服務的增值部分進行納稅，降低了二次納稅的比例，是黨中央以及國務院根據我國經濟社會發展的新形勢，以深化改革的總體部署為基礎，從而做出的重要賦稅決策。其目的在于加快財稅體制的改革，同時進一步減輕企業的賦稅壓力，充分調動各個方面的積極性，并以此來促進服務業以及相關科技類高端服務業的發展，促進產業的升級以及消費水平的提升，同時為國家經濟發展培育新的動能、深化供給的結構性改革。對于財產保險行業來說，“營改增”政策的實施能有效的降低行業的稅收負擔，為行業的發展提供良好的稅務方面的保障。

二、“營改增”對財產保險行業的影響概述

（一）“營改增”對財產保險行業產品價格的影響

“營改增”不僅僅是簡單的稅收方式改變，而是一種將營業收入、成本消耗、利潤等重要元素以及行業運作流程進行了顛覆式影響的稅收改革。通常意義上講，財產保險公司制定產品價格時主要有三個影響元素。其一是保險的期限，消費者所購買的保險時間越長，期限越久，價格也就越高。其二是保險費率，是指保險企業以單位保險金額而收取費用的一種比例，比例越高，保險費率就越高。其三是保險金額，同保險期限一樣，保險金額與產品價格也是成正比關系，保險金額越高，產品的價格越高。在財產保險行業實施“營改增”后，相關的業務管理費、手續費、成本稅費等都能得到相應的抵扣，使得產品的價格能有所下降。

（二）“營改增”對我國財產保險行業營銷模式的影響

保險公司傳統的營銷模式主要有兩種，即直接營銷和間接營銷。直接營銷是指保險公司通過自身的廣告宣傳，或電話銷售等方式，直接面對客戶的營銷模式。間接營銷是指保險公司通過中間商或代理人的形式來營銷自身產品，由代理人、經紀人等與客戶進行直接溝通。現階段下，我國財產保險行業主要以間接營銷的方式開展，故此，保險經紀人、保險代理人在代理相關財產保險產品時需要根據保費的高低支付相應的手續費用，這在無形中增加了財產保險產品的價格。而“營改增”制度的實施，能有效抵扣一部分手續費，對于間接營銷的模式有積極的影響。同時，由于實施“營改增”后，傳統財產保險行業的贈送禮品行為，將會作為視同銷售行為而征收增值稅，故此，財產保險公司的產品將會更多以保單直接折扣的形式進行銷售。

（三）“營改增”對我國財產保險行業收入的影響

營業收入是指財產保險行業在銷售保險產品以及對于相關保險產品進行的各種服務后，企業所有的經濟總流入量，這也是財產保險相關企業的主要收入來源。在2016年以前，在財產保險公司收取的保費中，作為價內稅的營業稅部分并不需要被去除，故此，保險公司所收取的財產保險產品的價格可直接記為企業的營業收入。但是在財產保險行業實施了“營改增”政策后，需要執行稅價分離的征稅模式，屬于價外稅，導致財產保險產品的價格不能直接計入營業收入，需以勞務以及商品銷售額為基礎進行重新的計算，對于剔除后的部分，才能計入營業收入。我們可以將其直接的理解為，在其他影響因素保持不變的基礎上，由于實施了“營改增”的政策，財產保險行業利潤報表中的營業收入部分會有所降低。

（四）“營改增”對我國財產保險行業的支出影響

在財產保險行業的日常運營過程中，理賠支出是其支出形式的主要部分，同時兼存有各種服務的成本耗費。在實施“營改增”之前，保險公司的理賠金額是無法得到抵扣的，應全額計入企業支出數據中。在“營改增”實施以后，財產理賠能申請開增值稅發票的部分可以作為進項稅，從而在企業征收銷項稅時得到抵扣，這種做法實際上減少了財產保險行業的支出。例如，在2013年以前，太平洋財產保險的賠款支出共計480億元，在實施“營改增”之后，可以通過進項稅來抵扣約8.15億元的銷項稅，而其中所需繳納的其他稅款約為0.82億元，在額度上共計減少了8.97億元，同時還要征收所得稅約2.24億元，最后一共使稅后凈利潤增加了6.73億元。

三、基于“營改增”影響下對于財產保險行業的建議

（一）積極調整應對方式，增強培訓制度建設

基于“營改增”對于財產保險公司的影響，相關企業應主動適應“營改增”所帶來的變化，對“營改增”給價格、承保、理賠、購買等各個環節帶來的影響充分認識，并加強相關培訓，增強企業職工對于“營改增”政策的認識，以依法納稅為前提，合理規劃納稅，將“營改增”帶來的不利影響盡量降到最低。

（二）調整合作方法，細化合同內容

在實施“營改增”以后，在財產保險企業與其他商家簽訂協作合同時，要首先注意鑒別對方身份，將小規模納稅人與一般納稅人區分開。在保證價格不受影響的前提下，可以選擇能提供增值稅專用發票的商家合作。其次，在“營改增”實施以后，財產保險行業需要將增值稅元素列入到考慮范疇之中，與供應商重新商談價格問題。若供應商不能開具增值稅專用發票，也可以重新商談價格問題，借以降低成本消耗。同時，在重新商談價格時，應在相關協議或合同將發票類型、是否包括增值稅、付款時間等條件都做出標注，借以評析價格是否具有合理性，做到良好控稅，同時規避合同風險。

（三）整改管理體系，利用稅率區別

就營銷方面來講，在“營改增”落實以后，由于不同的銷售模式所帶來的稅負層面的差別要求財產保險企業整體分析與對比產品的體系、成本、利潤等元素，在諸多的營銷體系中選取低投入、高回報的營銷體系與方式。并以“營改增”帶來的影響以及渠道管理的實際情況為出發點，切實做到定價以及管理的差異化，并選取最佳的銷售方法，得到銷售優勢，同時注意控制稅務成本，為財產保險行業保駕護航。

在進行成本費用管理時，要注意調整各種費用的比價管理以及理賠方法，同時對進項稅進行傳遞、將管理流程細化，利用好稅率的區別，降低成本。

四、結束語

“營改增”政策的提出是基于國家發展戰略層面的要求，作為金融業中的一項重要環節，財產保險行業也包括“營改增”的改革范圍，由于財產保險行業的目標群體數量龐大且業務具有特殊性，故此，在實施“營改增”以后，相關企業要充分分析企業、政府部門以及目標客戶各個方面的需要，并為其帶去利益。在充分避免風險的先決條件下，完成針對于“營改增”所帶來影響的體制改革和創新，為財產保險行業在不斷變化的政策導向以及市場競爭中平穩的發展提供有力的保障。

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