企業內部控制制度的建立和完善研究

彭旭

摘 要：近年來，現代企業不斷出現內部控制失效，導致企業面臨破產風險的情況。完善有效的內部控制制度是現代企業提升市場競爭力、推進企業運營發展的重要保障。內部控制制度對企業經營發展具有重要作用，內部控制制度的完善性、內部控制的實際實施效果以及內部控制涉及的工作人員是否全部參與其中，這些因素都對企業內部控制具有重要影響。因而企業只有通過建立符合自身發展需求的內部控制制度，才能有效規避各項風險。從而保障內部控制能夠最大化發揮效用，為企業實現可持續發展打造良好基礎。因此，本文主要梳理分析我國企業內部控制存在的問題，針對性提出制度的完善措施。

關鍵詞：企業內部控制;制度建立;制度完善

基于經濟全球化的發展背景，現代企業在運營發展過程中逐漸面臨各種風險，而建立完善的內部控制制度并且有效實施是確保現代企業穩定發展的必然趨勢，更是增強企業發展實力的重要基石。目前我國部分企業的內部控制制度雖然較為完善，但是由于企業受傳統管理體系和理念的影響，依舊存在很多顯著問題，因而就如何完善企業內部控制并有效實行已經成為現代企業主要的工作任務。

一、建立完善企業內部控制制度的重要性

（一）有助于保障企業會計信息的真實性和完善性

企業會計信息的真實性和完善性有助于企業管理人員充分了解企業運營情況、合理預測未來發展情況，從而為企業的決策活動提供有效的可靠的信息，正確引導企業運營發展。建立完善的內部控制制度，能夠進一步規范各項業務工作流程，促使工作人員明確自身職責。通過規范會計工作行為，保障會計信息的收集、整合等一系列的流程都能合理控制，及時識別存在的問題并采取有效措施解決，從而保障企業會計信息的真實性和完善性。

（二）有助于預防運營風險，實現企業經營目標

企業在經營發展過程中會面對多種類型風險，如果企業風險意識薄弱化，沒有及時識別風險，則會降低企業運營效率，甚至會破壞企業經營成果，繼而無法實現企業經營發展目標。然而有效的內部控制制度能夠及時識別企業運營過程中潛在的風險問題，通過開展風險評估，識別風險加大的經營流程，并且對這些流程進行嚴格管控，有效防止進一步惡化，從而有利于實現企業運營發展目標。

二、企業內部控制制度存在的主要問題

（一）內部控制環境缺乏完善性

內部控制環境能夠反映出管理層對內部控制工作的重視程度，設定了內部控制的基調，影響工作人員的內部控制意識。目前，現代企業內部控制環境存在的主要問題有：

1、控制環境不理想

其中COSO認為內部控制環境主要是指企業相關的核心工作人員以及當前的工作環境，具體包含誠信、職業價值觀和響應的專業能力、董事會和稽核委員會、管理層的運營理念及特征、組織結構、職責規劃與人力資源的政策。所提出的內部控制環境是企業開展內部控制工作的前提內容，內部環境也是內部控制的核心內容，對企業內部控制是否貫徹落實具有重要作用。內部控制主要可以分為內部環境和外部環境兩種。其中內部環境的不完善主要體現在以下幾點：企業管理結構權責規劃不明確，導致內部控制流于形式;權力過于集中;董事長和總經理職位出現重復現象;董事和內部審計機構缺乏獨立性。

2、忽視企業文化

文化是一種軟資源，具體是以約束力、導向力等作用對企業思想意識和實際行為產生影響，促使工作人員獲得精神力量，并且使個體價值、社會價值、組織價值三者保持一致，為企業實行內部控制提供有力基礎。但是當前仍舊有多數企業忽視了以企業文化為主開展內部控制環境建設工作，從而導致內部控制制度缺乏完善性。

（二）企業會計工作人員專業素養不足

部分現代企業內部出現舞弊現象，具體可以分為兩個原因：其一，由于企業會計工作人員缺乏法制意識，內部會計控制制度缺乏完善性，其相應監管工作不到位;其二，因為企業會計管理人員專業素養較低，執行不到位，缺乏責任心，實行業務程度缺乏嚴謹性，部分企業是為了利益出現違法違規行為，部分是因為企業財務工作人員專業素養不足，業務處理被利用，最終造成一定的經濟損失。

（三）內部控制監管重視程度不足

目前，大多數企業內部還沒有建立有效的內部控制監管制度，從而導致無法及時識別企業內部控制存在的問題，繼而影響企業的運營發展。還有的現代企業雖然設立了審計監管機構，但是內部審計僅局限于企業原有的財務監管工作，不能最大程度發揮內部控制的監管效用。

（四）企業缺乏有效的風險防范系統

目前企業風險防范意識薄弱化，風險管理工作落實不到位是普遍性存在的問題，大都由于企業沒有建立完善的風險體系，或者流于形式。現代企業風險意識薄弱化，具體體現在以下兩點上：其一，是企業的風險管理活動一般是間斷性進行的，想起時則開展相應管理工作的狀態;其二，企業針對風險的復核和評估工作沒有定期開展，從而降低了企業對環境的適應能力、企業避免風險能力以及風險管理能力。

三、企業內部控制制度的完善優化措施

（一）構建完善的內部會計控制機制

隨著我國經濟體系的深化改革以及現代化企業機制的完善，完善運營制度、強化經營管理力度、合理控制風險都是必要措施，為了有效實現以上目標，則必須建立完善的內部控制制度。企業構建現代化機制要求企業構建合理科學的法人治理結構，而完善企業內部控制制度是保障各項現代化機制正常運行的基礎，能夠為企業發展提供有力保障。基于全球經濟一體化的背景下，對企業運營管理產生影響的因素逐漸復雜的同時也更加不穩定，市場競爭趨勢更為嚴峻，企業內部控制制度的完善性對于企業穩定發展、改善企業內部控制、保障信息質量、保障資本市場運行等內容都具有極為深遠的意義，只有這樣才能夠落實到位內部控制制度建設工作[3]。

（二）完善內部控制環境

企業內部控制的內容當中，控制環境是其中的基礎部分。企業內部控制環境主要包括企業文化、工作人員職業道德、企業管理層和董事會的管理能力等。一個現代企業的凝聚力、管理層和基層工作人員的綜合素養以及董事會的管理能力，都會對企業的發展產生直接性影響，所以創建完善良好的內部控制環境是必要的。

（三）強化企業文化建設

企業文化在現代企業運營管理的重要意義，對企業內部控制制度和開展工作具有重要影響，企業培養自身文化時，應當及時避免只側重于企業短期的文化建設的情況，創建一種積極的企業文化環境，與企業戰略發展目標保持一致。

（四）提升相關工作人員素養

企業內部控制制度的實施效果和工作人員素養高低具有直接聯系，因為內部控制工作人員是企業內部控制制度的主要實施力量，所以企業需要建立有效的激勵和約束制度，從招聘、培訓、考核、獎懲等多個方面提升工作人員的素養，促進工作人員培養自身能力的積極性，從而進一步提升優化企業自身的思想意識和業務能力。

（五）強化內部監管力度

現代企業應當主動強化監管力度，構建內部監管體系，并且通過開展監管活動能夠對企業內部控制制度進行調整完善，從而有助于實現企業運營發展目標。現代企業能否有效開展內部控制工作，其內部監管具有關鍵作用，通過提升重視程度，充分發揮內部控制的監管作用，從而保障企業內部控制工作有效開展。

四、結語

綜上所述，內部控制作為現代企業生產經營活動進行自我約束和調整的重要機制，其制度的完善性以及實施效果對企業運營成敗具有直接的決定作用，同時對健全企業治理結構，保障投資者的權益，以及市場的穩定運行也都有著極為重要的作用。從當前企業內部控制的實施情況來看，依舊存在很多顯著性問題，內部控制并未發揮出有效效用，針對這種情況，可以發現內部控制不僅對企業經營活動具有重要作用，而且能夠對企業的各項風險起到制約作用。現代企業需要及時對內部控制制度存在的問題進行深入分析，進行不斷完善，從而有效促進企業發展。

參考文獻：

[1]李新忠.企業內部控制建設的關鍵點及其控制[J].北方經貿，2019（03）：143-144.

[2]王鳳林.新時期企業內部控制的優化策略[J].行政事業資產與財務，2019（06）：62-63.

[3]岳茂軍.企業內部控制制度的建立與完善[J].企業改革與管理，2018（16）：39+42.