中小企業內部會計控制問題分析

劉麟

[摘 要]中小企業發展過程中普遍存在重視企業經營，忽視內部會計控制管理，導致其在競爭激烈的市場環境下，難以取得優勢，也面臨著許多的經營風險。中小企業要想實現持續穩定地發展，必然要加強企業內部會計控制，為企業打造一個良好的企業內部環境，保證企業的財務安全。文章主要研究中小企業內部會計控制存在的問題，并給出加強中小企業內部會計控制的建議。

[關鍵詞]中小企業;內部會計控制管理;財務安全

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.149

1 內部會計控制概述

1.1 內部會計控制

內部會計控制是企業內部實施的一種制度，企業為了保證財產和會計信息的安全，制定管理制度對企業財務工作進行全面的管理，降低財務風險，提升企業管理水平。內部會計控制通過對內部人員的行為加以規范和管理，有效地維護企業資產和資金的安全，是企業內部的一種自我監督機制。

1.2 內部會計控制的主要內容

內部會計控制包含如下的內容：不相容職務分離制度、授權批準制度、資產管理制度、會計系統控制制度。首先，由于工作崗位存在的管理和監督的關系，需要將業務的執行人和授權人分別開來，由不同的人擔任。例如，企業財務部門的記錄人員和執行人員需要分離、資產的使用人和保管人需要分離等。簡言之，不相容職務分離是一種相互牽制的方式，每一項事物安排兩個或者兩個以上的人員，從而實現相互監督和制約。其次，企業在進行經濟業務管理時，需要采取授權審批制度，對企業的業務內容、流程等進行管控。例如，股份制企業，股東授權董事會進行管理，董事會將部分權利授權給管理層。各種業務流程、制度等需要通過領導的層層審批，實現對企業經營活動的監督。再次，資產管理制度，管理企業內部資產，通過制度建設，全面監督資產管理工作。例如，銀行存款、庫存現金、固定資產等管理制度。最后，會計系統控制制度。管理和控制會計工作，通過規范會計崗位職責、工作流程等，實現對會計人員的監督，保證會計信息的真實性。

2 中小企業內部會計控制存在的問題

2.1 制度不健全

制度是企業發展的關鍵，良好的制度建設才能保證企業的建設發展，尤其是企業的財務管理，更是需要制定嚴格的制度，保證資金的安全。目前，許多企業或多或少會存在會計制度不全面、不詳細的情況，導致企業管理人員以及會計工作人員缺少一個清晰的認識，財務管理工作比較混亂，存在資金風險。

2.2 風險意識薄弱

任何管理工作都伴隨著風險因素。財務活動過程中，財務風險的情況是無法避免的，比如，領導決策失誤或者企業管理混亂等，必然會導致財務工作面臨較大風險。目前，財務人員在風險意識方面還是比較薄弱，缺少內部會計控制的意識，容易導致企業陷入風險之中。風險意識薄弱還體現在不重視內部會計控制的風險要素，不知道內部會計控制的目的，導致財務管理工作出現不同類型的風險要素，影響企業的經營。

2.3 權利過于集中

中小企業本身組織框架便存在不合理的情況，各項規章制度和流程都處于完善的過程。直線型的組織結構，容易導致領導有著絕對的權利，面對重大決策，領導說了算，容易出現管理或者決策的失誤。例如，財務管理工作中，資金投入、資金籌集融資等權力，過分集中，缺少監督的話必然會引發管理問題。

2.4 資金管理不完善

現階段，中小企業普遍存在資金管理不完善的情況，比如對銀行存款的管理就不太正規，一般為了使用資金方便，企業會將賬戶款項直接轉存到其他賬戶，這種情況，容易導致賬面收支出現不完善的問題。現金管理方面，部分業務人員違規收取現金，如此下去，難以實現對現金收支情況的結算，還有部分人員出現違規收取或者支出現金的行為，沒有將其及時記錄到賬目之中。

3 加強中小企業內部會計控制對策

3.1 建立健全內部會計控制制度

完善的內部會計控制制度，才能保證內部會計控制的順利實施。一般情況下，需要做到以下三點內容：首先，對于存在的職務不相容的情況，應該嚴格按照崗位制度，執行崗位分離，針對不同的崗位或者人群，制定出不同的工作職責，做到職責劃分明確，可以保證企業運作效率，避免出現互相推諉的情況。完善企業組織結構，不能讓一個人去擔任多個職位，容易出現自我放松標準的情況。其次，提升企業管理者的管理能力。管理人員必須認識到內部會計控制的重要性，嚴格執行關于內部會計控制的各項制度。在企業的生產或者經營活動中，存在一些不足時，需要采取有效的措施，降低企業的管理風險。最后，加強內部監督。監督制度的建設，是為了確保內部會計控制的順利實施，需要明確財務管理工作的環節、流程等，各崗位之間互相監督，也可以通過獎懲機制，調動員工工作的配合度和積極性。

3.2 提升風險意識

任何崗位都存在一定的風險，提升企業管理者或者員工的風險意識，自覺地配合內部控制工作。首先，對企業內部人員開展培訓。提升他們的法律法規知識和專業知識，讓他們認識到內部會計制度的實施意義，避免由于控制制度沒有很好地執行而增加了企業風險。其次，公司人員積極參與進來。企業的發展離不開員工，內部控制工作也離不開員工。因此，要加強員工的培訓，提升員工的風險意識。

3.3 明確責任，分權管理

明確職責是保證企業內部各部門相互協調、相互配合的關鍵。明確各部門、各員工的崗位職責，采取分權管理的方式，將權力劃分到不同部門，結合企業的發展，明確各部門的工作職責，讓員工認識到自身崗位對應的權利和義務。通過細化職責的方式，保證各部門有條不紊地運作。企業管理者進行決策時，可以讓員工也參與進來，比如安排財務人員分析財務數據，為決策實施提供數據依據。

3.4 加強資金管理

資金管理是財務管理的重點內容，由于資金管理有著流動性強的特點，工作難度較大，企業要想實現資金的有效管理，必須通過加強內部會計控制的方式，避免可能出現的濫用資金、挪用資金的行為。企業可以通過如下兩種方式加強資金的管理。首先，全面掌握用戶的信息，包括用戶賬戶的用途，一般而言，不同的資金往來對應著不同的賬戶類型。一般存款賬戶主要用于進行借款或者資金業務轉存。根據實際情況，將賬戶合理劃分，提升資金的安全性。其次，資金管理需要堅定不移地采取職務不相容的方式。例如，一個人不能同時擔任現金記賬和收支記賬工作，可以接觸現金的只能是出納人員，其他人員接觸的只能是單據和記賬工作。企業加強資金管理，才能保證資金安全，降低資金風險。

4 結論

綜上所述，全面預算管理對于中小企業的發展有著積極的推動作用。現階段中小企業發展面臨的風險有：制度不健全、風險意識薄弱、權利過分集中、資金管理不完善等，這些問題的存在限制著企業的健康可持續發展。加強中小企業內部會計控制制度的建議有：首先，建立健全內部會計控制制度。其次，提升風險意識。再次，明確職責，分權管理。最后，加強資金管理。只有這樣才能保證內部會計制度的有效執行，才能有效地規避風險，提升企業的資金安全和管理水平。

參考文獻：

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