國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及防范策略研究

李成

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)逐漸發(fā)展壯大起來，且在社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中具有重要地位，成為我國經(jīng)濟(jì)的重要支撐。面對激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭形勢與復(fù)雜的財務(wù)管理風(fēng)險，國有企業(yè)應(yīng)加快內(nèi)部體制改革，重視提高自身的財務(wù)管理能力，全力規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)的安全性，以實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。文章分析了國有企業(yè)存在的財務(wù)管理風(fēng)險，并深入探討了國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范策略。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);財務(wù)管理風(fēng)險;社會市場經(jīng)濟(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.140

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革、企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷深化，傳統(tǒng)的國有企業(yè)經(jīng)營模式已不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。政府部門對國有企業(yè)改革力度的逐漸加大，使國有企業(yè)存在的財務(wù)管理風(fēng)險及落后的內(nèi)部控制力均逐漸顯露出來。在實際的國有企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)活動中，財務(wù)管理風(fēng)險正朝著多樣化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。所以國有企業(yè)應(yīng)提高自身的綜合實力，能對現(xiàn)有的或潛在的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行深入分析，并及時制定與采取必要的防范策略，積極提升對財務(wù)管理風(fēng)險的抵御、防范能力，為未來的長期發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。如何降低國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險發(fā)生概率、有效提高國有企業(yè)的資本管理水平、促進(jìn)國有企業(yè)轉(zhuǎn)型，需要引起國有企業(yè)財務(wù)管理者的高度重視。

1 國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險分析

1.1 企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險意識相對淡薄或不足

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的長期改革，使我國市場經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了強勁、持續(xù)發(fā)展的勢頭，推動了國有企業(yè)與私有企業(yè)共存局面的形成。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有很大的份額，是我國經(jīng)濟(jì)的支柱，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有強大的促進(jìn)作用。大部分國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要依靠政府部門的干預(yù)，其正常的生存運行主要依靠財政部門提供資金支持。國有企業(yè)具有相對完善的福利制度，能提供給員工穩(wěn)定的工資薪酬。可以說，國有企業(yè)具有類似機關(guān)單位的屬性。因此，國有企業(yè)員工不重視企業(yè)資產(chǎn)流失，缺少財務(wù)管理風(fēng)險意識與責(zé)任心，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部潛藏著很多的財務(wù)管理風(fēng)險問題。再加上市場經(jīng)濟(jì)競爭較為激烈，致使企業(yè)出現(xiàn)了財務(wù)經(jīng)營不善、負(fù)債累累等問題，甚至出現(xiàn)資不抵債的情況。這無疑給國有企業(yè)帶來巨大的財產(chǎn)損失，使國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展道路受到阻礙。此外，國有企業(yè)財務(wù)部門未能與生產(chǎn)部門、營銷部門等部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，致使財務(wù)部門獨自承擔(dān)財務(wù)管理風(fēng)險防范工作，企業(yè)內(nèi)部無法形成良好的風(fēng)險防范氣氛。

1.2 企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制制度不夠健全和完善

建立健全內(nèi)部制度對國有企業(yè)的健康、持續(xù)運轉(zhuǎn)有利，也有助于國有企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境。結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)的發(fā)展情況，國有企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，但其財務(wù)風(fēng)險控制制度不完善，缺乏制度的管控與指導(dǎo)，故需要對其制度內(nèi)容進(jìn)行改革與創(chuàng)新。從實際的財務(wù)管理角度出發(fā)，國有企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險防范沒有真正落實到行動，沒有實行財務(wù)風(fēng)險防范制度與相應(yīng)的措施;財務(wù)部門沒有加大財務(wù)管理的力度，對于財務(wù)管理風(fēng)險無法進(jìn)行精準(zhǔn)的判斷與辨別;國有企業(yè)無法準(zhǔn)確衡量財務(wù)部門的風(fēng)險防范情況，致使國有企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量及效果不佳。傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式對國有企業(yè)的影響程度較深，導(dǎo)致國有企業(yè)在風(fēng)險防范制度的制定上面臨很大的困難，這也在很大程度上制約著財務(wù)部門對財務(wù)風(fēng)險防范工作的順利開展。

1.3 沒有明確財務(wù)管理主體且財務(wù)責(zé)任不清晰

國有企業(yè)通常采用資產(chǎn)重組、企業(yè)合作、合并企業(yè)等管理方式來優(yōu)化資源配置，以實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益的最大化。然而，國有企業(yè)存在未明晰財務(wù)管理主體及其責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)管理權(quán)責(zé)模糊。倘若國有企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，則不易找到風(fēng)險發(fā)生的根源及負(fù)責(zé)人，甚至部門之間可能會互相推卸責(zé)任，延誤問題解決的最佳時機。這不僅會使企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險難以解決，還會使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益受到不良影響，同時使國有企業(yè)的形象受損。

1.4 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象

有些國有企業(yè)的財務(wù)部門比較孤立、自我封閉，使得各財務(wù)部門之間的信息交流不暢通或者無法實現(xiàn)有效的交流。而且，有的國有企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上不合理，各部門職能存在著交叉現(xiàn)象，使得財務(wù)管理信息無法有效地傳遞，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)管理風(fēng)險問題。

1.5 企業(yè)投資活動存在較高的風(fēng)險

伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與企業(yè)改革速度的逐漸加快，很多國有企業(yè)引進(jìn)與運用現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營管理思想，使其向著多元化、集團(tuán)化的方向發(fā)展，目的是提高資源利用率、獲取更多的收益。為實現(xiàn)更高的利益追求，如今國有企業(yè)多采用將獲得的利潤進(jìn)行再次投資的方式。倘若企業(yè)需要資金支持，國有企業(yè)可通過協(xié)商方式，對該企業(yè)進(jìn)行資金投入，并且獲得相應(yīng)的收益，這樣能實現(xiàn)對資金的循環(huán)利用。從理論上講，這種方式能使國有企業(yè)的實際收益增加。但是在實際的投資活動中，國有企業(yè)需承擔(dān)很大的潛在的財務(wù)管理風(fēng)險。如果國有企業(yè)的財務(wù)部門對資金投入缺乏戰(zhàn)略性的考慮，未對資金進(jìn)行科學(xué)劃分，或者在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)漏洞，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)資金鏈斷裂、資金短缺的現(xiàn)象，這將對國有企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。除此之外，在國有企業(yè)改革之前，其資金來源于政府的撥款，使企業(yè)財政部門的管理主要集中在資金流向方面。

1.6 企業(yè)財務(wù)管理形式與方法有待轉(zhuǎn)變

國有企業(yè)需要借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段完成信息工作，比如產(chǎn)品的采購、銷售等。而且，國有企業(yè)為了實現(xiàn)自身改革的目標(biāo)，需要通過信息技術(shù)對各項業(yè)務(wù)信息進(jìn)行遠(yuǎn)程管控，并且通過多種管控形式來促進(jìn)信息技術(shù)的運用。但是當(dāng)前有一部分國有企業(yè)沒有緊跟時代發(fā)展潮流，仍然采用落后的財務(wù)管理方式，未能有效利用先進(jìn)的技術(shù)手段，導(dǎo)致其辦公效率不高，在財務(wù)管理決策上容易出現(xiàn)失誤或者處于盲目狀態(tài)，無法滿足新時代環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的要求。而且，一部分國有企業(yè)采用的財務(wù)管理方法較為簡單，很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

1.7 企業(yè)財務(wù)管理信息安全受到威脅

新時代背景下，國有企業(yè)處于更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，這就使國有企業(yè)財務(wù)管理工作的難度增加。國有企業(yè)財務(wù)部門在處理財務(wù)信息數(shù)據(jù)的過程中，可能遭遇信息泄露的風(fēng)險。這是因為倘若黑客攻擊企業(yè)網(wǎng)絡(luò)，或者財務(wù)信息文件受到病毒的侵入，它們就會對企業(yè)財務(wù)管理信息進(jìn)行盜取、篡改，這將使企業(yè)的財產(chǎn)安全受到嚴(yán)重威脅，給企業(yè)造成無可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

2 國有企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險防范策略探討

2.1 增強企業(yè)員工的財務(wù)管理風(fēng)險防范意識

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快，認(rèn)清財務(wù)管理風(fēng)險防范工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用，加強對財務(wù)管理風(fēng)險防范工作的認(rèn)識，為財務(wù)風(fēng)險管理工作提供思想支持。其一，國有企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢，對市場動態(tài)信息進(jìn)行深入分析，對新的財務(wù)管理風(fēng)險防范理念加以明確，加大對財務(wù)管理內(nèi)部調(diào)控的力度，保證國有企業(yè)財務(wù)管理工作的實施符合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向。其二，對國有企業(yè)財務(wù)部門的風(fēng)險管理行為加以規(guī)范，不斷調(diào)整財務(wù)風(fēng)險管理方略。其三，國有企業(yè)財務(wù)管理者要提高全體員工對財務(wù)風(fēng)險防范的重視度，使他們形成科學(xué)合理的財務(wù)管理意識，幫助他們革新財務(wù)管理理念及方法。

對于國有企業(yè)自身而言，其要對財務(wù)部門在財務(wù)風(fēng)險防范中的地位進(jìn)行明確與肯定，加強對企業(yè)員工的教育培訓(xùn)，使他們在掌握市場變化規(guī)律的前提下，制定有效的財務(wù)風(fēng)險防范策略;建立完善的激勵機制，調(diào)動員工的主動性與創(chuàng)造性，提高財務(wù)部門對財務(wù)信息的解析能力;強化財務(wù)部門與其他部門的交流與協(xié)作，營造良好的財務(wù)風(fēng)險防范氛圍。

2.2 構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)、完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

國有企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點與實際情況，構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。首先，收集與傳遞財務(wù)信息。對國有企業(yè)每個經(jīng)營環(huán)節(jié)中所產(chǎn)生的財務(wù)信息進(jìn)行廣泛的收集。其次，對財務(wù)信息風(fēng)險進(jìn)行分析與評估。通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)測分析方法，對各類財務(wù)信息中潛在的風(fēng)險進(jìn)行挖掘、分類及整理，根據(jù)市場環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力，制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，并運用合理、科學(xué)的方法，對財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化分類，對風(fēng)險程度進(jìn)行評估，并對風(fēng)險發(fā)展走向進(jìn)行推測，進(jìn)而制定出合適的規(guī)避防范策略。最后，建立國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險報警系統(tǒng)。一旦財務(wù)風(fēng)險比預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)值高，該系統(tǒng)就會發(fā)出風(fēng)險警報。企業(yè)收到該提示后，就會立即采取相應(yīng)的解決措施。國有企業(yè)要充分利用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，對整個經(jīng)營活動進(jìn)行全面監(jiān)測。比如對于企業(yè)財務(wù)報表來說，可結(jié)合市場變化、會計理論等具體分析各項財務(wù)指標(biāo)。一旦發(fā)現(xiàn)存在的財務(wù)風(fēng)險，需及時上報給有關(guān)部門，以制定與采取措施來控制風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制能幫助國有企業(yè)實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

2.3 完善企業(yè)資金管理體系，提升企業(yè)的資金管理能力

對于籌資管理來說，在籌資方案、籌資臺賬、籌資業(yè)務(wù)、款項償還等方面，國有企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對各崗位的權(quán)責(zé)、制約策略等進(jìn)行明確，還要依據(jù)經(jīng)嚴(yán)格審批而通過的資金管理辦法，安排專門的財務(wù)崗位人員來管理籌資業(yè)務(wù)。對于投資管理來說，國有企業(yè)應(yīng)調(diào)整與完善投資管理制度，并結(jié)合市場變化與內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略來規(guī)范管理投資項目的各個環(huán)節(jié)，比如項目選擇、項目商談、項目協(xié)議簽署和項目審核等。倘若項目投資主體多或者投資金額大，則企業(yè)要加強監(jiān)管項目投資情況，同時要求財務(wù)部門提供可靠、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)。對于運營管理來說，國有企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化資金管理制度，對運營資金防范要求進(jìn)行明確，比如，財務(wù)部門要安排專門人員對資金進(jìn)行管理;對于重要資金的支付，要根據(jù)專項計劃來執(zhí)行;對于日常運營資金的支付，可利用集權(quán)管理方式來執(zhí)行。

國有企業(yè)在改革發(fā)展的過程中，應(yīng)重視資金管理與規(guī)劃的問題，提升資金監(jiān)管能力。一是從自身發(fā)展的角度出發(fā)，加大對資金的監(jiān)督管理力度，詳細(xì)記錄每筆資金的來源、去向、用途等，為財務(wù)部門核對資金信息提供便利，確保各項資金的流向與使用在企業(yè)可控范圍內(nèi)。二是從未來發(fā)展的角度出發(fā)，對資金進(jìn)行戰(zhàn)略性、長久性地規(guī)劃，通過前期的預(yù)算管理來儲備足夠資金，將其供給企業(yè)發(fā)展。基于此，企業(yè)可將剩余資金運用于投資、拓展事業(yè)板塊等方面，以滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需求。

2.4 清晰劃分企業(yè)財務(wù)管理主體及責(zé)任

國有企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)明確劃分財務(wù)管理主體及責(zé)任，提高其對財務(wù)管理風(fēng)險的防控、監(jiān)督能力。一是要明確劃分企業(yè)、企業(yè)法人的權(quán)利與職責(zé)，促進(jìn)財務(wù)管理工作的實施與推行。二是對于企業(yè)債務(wù)與權(quán)益的劃分，要做好責(zé)任制構(gòu)建工作，通過債務(wù)重組、債務(wù)轉(zhuǎn)化等方式來處理企業(yè)債務(wù)問題，為國有企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的環(huán)境。

2.5 建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控制度

一是國有企業(yè)應(yīng)基于自身的財務(wù)管理現(xiàn)狀，結(jié)合財務(wù)管理風(fēng)險控制的先進(jìn)理論及規(guī)章，對同行的成功經(jīng)驗加以借鑒，建立與完善符合企業(yè)經(jīng)營管理要求的財務(wù)管理風(fēng)險防范制度，并要求其他部門積極配合，確保該制度具有較強的可行性，還要結(jié)合該制度的實施效果及時做出調(diào)整，以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平、促進(jìn)企業(yè)制度改革，為財務(wù)部門工作的順暢開展打下基礎(chǔ)。國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)，掌握各部門發(fā)展的特點與實際需求，確保財務(wù)管理的靈活性與實效性。二是國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建自上而下的財務(wù)監(jiān)管機制，嚴(yán)格按照逐級審批、逐級審核的方式來開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，并依據(jù)該機制對財務(wù)管理風(fēng)險責(zé)任體系進(jìn)行明確，確保企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、各崗位均落實財務(wù)監(jiān)管制度，同時調(diào)動全體員工積極主動地參與財務(wù)管理風(fēng)險防范工作，最大限度地發(fā)揮員工的監(jiān)督效用，以規(guī)避或降低財務(wù)管理風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

2.6 調(diào)整與優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，不斷改善其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。倘若企業(yè)的收益良好，則可以通過以下兩種方式來優(yōu)化其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：一是企業(yè)要適當(dāng)拓展籌資渠道，豐富籌資工具，在獲取資金的同時，確保資金能正常、自由地流轉(zhuǎn)。二是企業(yè)要調(diào)節(jié)控制資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，在保證固定資產(chǎn)的前提下，減少企業(yè)開支。這兩種方式均能優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營，大大促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展。

2.7 借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)，優(yōu)化財務(wù)管控方式

處于信息化時代背景下，國有企業(yè)應(yīng)與時俱進(jìn)，運用網(wǎng)絡(luò)在線管控平臺來遠(yuǎn)程監(jiān)控各項財務(wù)信息，以及控制財務(wù)管理環(huán)節(jié)，如賬目查詢、報表審批、審計等。這有利于提高國有企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)其長遠(yuǎn)發(fā)展。在此過程中，財務(wù)工作人員要不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力與信息素養(yǎng)。此外，國有企業(yè)要對財務(wù)信息系統(tǒng)開展深入的研究，提升財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用效率，比如將云搜索技術(shù)引入財務(wù)信息系統(tǒng)中，幫助工作人員即時檢索與定位財務(wù)核心數(shù)據(jù);運用機器學(xué)習(xí)技術(shù)，不斷改進(jìn)國有企業(yè)的云搜索功能，以更好地對搜索結(jié)果進(jìn)行科學(xué)排序，增強用戶的搜索效果與實際體驗;對網(wǎng)絡(luò)交互技術(shù)、移動應(yīng)用技術(shù)進(jìn)行探究，使移動端能實時顯現(xiàn)財務(wù)主營指標(biāo)，提升財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用的效果及水平。

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