酒店企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

王華仙

[摘 要]在當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境中，市場動向、變化較為莫測，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大，內(nèi)部控制的職能使得加強(qiáng)內(nèi)部控制成為企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險應(yīng)對能力的重要舉措，尤其是對于酒店企業(yè)而言，其經(jīng)營的特殊性使得其內(nèi)部控制體系建設(shè)也有別于一般制造業(yè)。文章從酒店企業(yè)經(jīng)營特點分析了其內(nèi)部控制的特點，結(jié)合實踐對酒店現(xiàn)有內(nèi)部控制體系情況進(jìn)行分析，明確其中存在的問題，有針對性地提出優(yōu)化建議。

[關(guān)鍵詞]酒店企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)營環(huán)境

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.24.065

1 現(xiàn)階段酒店企業(yè)內(nèi)部控制特點

1.1 酒店行業(yè)經(jīng)營特點

酒店企業(yè)的經(jīng)營既具有普通服務(wù)企業(yè)的一般性，其在經(jīng)營管理中也將資產(chǎn)的保值增值當(dāng)作目標(biāo)，注重品牌維護(hù)。但同時又具有一定的特殊性，酒店企業(yè)的價值創(chuàng)造不單單包括酒水、餐飲等有形產(chǎn)品，同時也包括服務(wù)這個無形產(chǎn)品，隨著酒店行業(yè)的競爭逐漸加大，服務(wù)所產(chǎn)生的價值占比也在不斷提高，尤其是近年來人們生活水平的提高更是使得優(yōu)質(zhì)的服務(wù)成為酒店拓展客源、提高收入的主要手段。

1.2 酒店行業(yè)內(nèi)部控制要點

在實踐應(yīng)用中，內(nèi)部控制逐漸發(fā)展為企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，既包括授權(quán)和指揮企業(yè)經(jīng)營活動的各種方法，也包括核算、稽查以及分析各項報告、數(shù)據(jù)資料的程序以及控制評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的各類規(guī)章制度，企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目的在于改善經(jīng)營管理以及提高經(jīng)營效益。從酒店行業(yè)經(jīng)營特點來看，除了加強(qiáng)財務(wù)管理外，酒店企業(yè)還需要加大對服務(wù)質(zhì)量的控制，而這又涉及酒店人員素質(zhì)，因而加大對人力資源的管控來優(yōu)化人員對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的間接影響也是酒店企業(yè)管理的重點。由此可見，酒店企業(yè)內(nèi)部控制的要點體現(xiàn)在財務(wù)管理和人力資源管理兩方面，包括客房收入內(nèi)部控制、餐飲收入內(nèi)部控制、采購成本內(nèi)部控制以及人力資源內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)。

2 酒店企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 管理理念較為落后

酒店企業(yè)的收入組成較為多元化，除了常見客房收入外，還包括餐飲、娛樂等活動帶來的收入，同時保證金、預(yù)收定金等的存在也使得資金收取以及退回的操作流程較為復(fù)雜，而且從現(xiàn)有酒店企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，酒店企業(yè)具有固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重較高以及應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重較高的特點，再加上酒店一般對各類物品品質(zhì)的要求較高，使得企業(yè)采購較為頻繁，且糧油、菜等價格受市場變動較大，容易滋生貪污問題。在這樣的背景下，多數(shù)酒店企業(yè)的內(nèi)部控制主要集中于資金收支方面，過于注重資金細(xì)節(jié)管理，不僅導(dǎo)致造成企業(yè)資源的浪費，還使得管理者忽視在人員能力培養(yǎng)等其他經(jīng)濟(jì)活動方面的控制，企業(yè)內(nèi)部控制管理理念還較為落后，未做到全面性。

2.2 崗位權(quán)責(zé)劃分不明，內(nèi)部監(jiān)督力較弱

由于酒店企業(yè)內(nèi)部缺乏自發(fā)的內(nèi)控意識，其所設(shè)立的崗位結(jié)構(gòu)也不符合內(nèi)部控制實際需求，企業(yè)各崗位職責(zé)界定不夠清晰，部分問題責(zé)任落實不到具體部門、個人，甚至存在不相容崗位相分離的問題，比如部分酒店企業(yè)的物資采購、財務(wù)部門以及倉庫管理都在同一個高層管理者的控制下，按照職責(zé)設(shè)定，財務(wù)部門應(yīng)對采購預(yù)算、采購計劃等進(jìn)行考量，是事前對采購活動的控制。而倉庫部門負(fù)責(zé)記錄采購物資的數(shù)量、規(guī)格等，是事后對采購活動的檢驗和監(jiān)督。當(dāng)三者由同一管理者負(fù)責(zé)時，由于高層有權(quán)干預(yù)物資采購以及物資入賬、記錄等工作，所以一旦高層職業(yè)道德不過關(guān)，將容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)采購虛假、做假賬等問題。

2.3 業(yè)務(wù)流程未細(xì)化到具體，執(zhí)行不力

酒店企業(yè)的各項業(yè)務(wù)既是其實現(xiàn)價值增值的活動，也是內(nèi)部控制的要點。但就目前來看，一方面受自上向下單向管理模式的影響，管理層和業(yè)務(wù)層之間存在“屏障”，管理型不了解各項業(yè)務(wù)流程;另一方面多數(shù)酒店企業(yè)受人員能力水平、自身管理意識等因素的影響，在管理中常以以往傳統(tǒng)方式、思維開展工作，或盲目遵循酒店高層領(lǐng)導(dǎo)者的要求，導(dǎo)致酒店企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制較為粗放，比如針對餐飲部業(yè)務(wù)活動，并未明確制定出保質(zhì)期不同的物資存儲管理、采購量預(yù)測等流程，內(nèi)控效果不明顯，酒店企業(yè)的內(nèi)部控制并未實現(xiàn)全過程性。

3 酒店企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的途徑

3.1 革新企業(yè)管理理念

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，酒店企業(yè)首先應(yīng)從管理思想以及理念入手，定期組織企業(yè)管理層級參加內(nèi)部控制知識講座、交談會等，同時邀請專業(yè)人士、事務(wù)所來協(xié)助企業(yè)分析和解讀當(dāng)前內(nèi)部控制政策情況以及酒店行業(yè)經(jīng)營形勢，促使管理者全面認(rèn)識到內(nèi)部控制作用和建設(shè)要點，并根據(jù)自身企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向、實際經(jīng)營情況來明確內(nèi)部控制理念和目標(biāo)，做好頂層設(shè)計，為內(nèi)部控制制度的制定以及流程優(yōu)化等工作的開展?fàn)I造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)部控制

預(yù)算作為企業(yè)分配各項資源的主要依據(jù)，酒店企業(yè)可以通過對各經(jīng)營活動預(yù)算的控制來確保各項活動的順利進(jìn)行。在具體實施過程中，首先，酒店企業(yè)要實施全面預(yù)算管理，將各項經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程等都作為預(yù)算對象。其次，以財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)結(jié)合、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)結(jié)合的原則來提高預(yù)算指標(biāo)編制的科學(xué)性，同時加大在信息化建設(shè)上的投入，邀請專業(yè)機(jī)構(gòu)來構(gòu)建財務(wù)共享平臺，將人事系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等都納入統(tǒng)一平臺管理，并由財務(wù)人員配合，結(jié)合業(yè)務(wù)流程來對系統(tǒng)程序進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而優(yōu)化預(yù)算流程，并以此為依據(jù)優(yōu)化內(nèi)部控制流程。再次，加強(qiáng)對事中控制的重視，定期追蹤各項活動實際進(jìn)展，及時分析和預(yù)算指標(biāo)之間的差異，并采取相應(yīng)的措施，提高事中控制的力度。最后，加強(qiáng)事后評價和管理，及時對當(dāng)前預(yù)算控制情況進(jìn)行評價和分析，識別其中存在的問題，作為后期優(yōu)化的參考依據(jù)。

3.3 建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理體系

（1）完善管理制度。在內(nèi)部控制制度的優(yōu)化上，酒店企業(yè)可以從以下三個角度出發(fā)：第一，結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)政策規(guī)章以及其他企業(yè)經(jīng)驗來構(gòu)建內(nèi)部控制制度架構(gòu)。第二，結(jié)合酒店企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、實際發(fā)展情況、內(nèi)控報告等來對所制定制度架構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程來完善內(nèi)部控制制度細(xì)則。第三，建立健全監(jiān)督評價機(jī)制。借助風(fēng)險評估系統(tǒng)，對酒店企業(yè)內(nèi)部控制制度運行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時識別其中存在的風(fēng)險，通過對風(fēng)險威脅度的衡量來評估內(nèi)控制度效率，并通過對問題的分析和解決來對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)部控制效率。

（2）明確內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)和崗位劃分原則。首先，酒店企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制需求、企業(yè)經(jīng)營特點以及崗位設(shè)定要求等來對現(xiàn)有崗位進(jìn)行調(diào)整。其次，細(xì)化內(nèi)部控制工作，按照程序以及各項業(yè)務(wù)流程來明確劃分各崗位、各部門權(quán)責(zé)利，確保各崗位處于相互牽制的狀態(tài)，并編制相應(yīng)的說明書，避免出現(xiàn)職能交替或缺失現(xiàn)象。

3.4 培養(yǎng)人員風(fēng)險管理意識，提高人才綜合能力

首先，酒店企業(yè)應(yīng)重點培養(yǎng)管理者的風(fēng)險管理意識，以當(dāng)前企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)為定點，按照前后關(guān)聯(lián)原則梳理業(yè)務(wù)網(wǎng)狀圖，明確酒店企業(yè)的各業(yè)務(wù)流程，尋找風(fēng)險點，并以此為依據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化。其次，酒店企業(yè)應(yīng)加大對業(yè)務(wù)人員在財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面的知識培訓(xùn)，提高各基層人員對內(nèi)部控制的重視，從而積極配合財務(wù)部門工作，并嚴(yán)于律己，自覺按照各項規(guī)章制度開展工作。健全人員績效考評機(jī)制，將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與各人員考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，根據(jù)各人員崗位職責(zé)來對追蹤人員績效，將效率指標(biāo)納入人員績效考核指標(biāo)，從而加大對人員的約束力度。

4 結(jié)論

綜上所述，酒店企業(yè)在內(nèi)部控制優(yōu)化中還有很大的空間，其需要加大對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，及時革新企業(yè)管理理念，在此基礎(chǔ)上，借助加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)部控制、完善內(nèi)部控制制度以及建立健全人才培養(yǎng)機(jī)制等手段來為酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定基礎(chǔ)，才能促進(jìn)酒店企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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