中小企業納稅籌劃策略思考

摘要：納稅籌劃是現代企業一項非常重要的財務管理活動，做好這一工作對于企業的穩健發展至關重要。目前我國中小企業普遍存在納稅籌劃意識薄弱的問題，這一工作的開展情況不是很理想，給企業的發展帶來了諸多危害和沖擊。中小企業需要給予納稅籌劃工作更多的重視，加強納稅籌劃，提升這一工作水平，從而給企業的更好發展提供良好的保障。本文首先對于中小企業納稅籌劃工作的重要意義分別從降低稅負、提升管理水平以及規避納稅風險等角度進行了探討，接著總結概括了納稅籌劃需要遵循的基本原則，最后提出了中小企業納稅籌劃的具體策略。希望本文所提出的觀點，給中小企業科學進行納稅籌劃帶來一些有益指導，促進中小企業提升納稅籌劃水平。

關鍵詞：中小企業;納稅籌劃;原則;策略

納稅是企業必須要履行的義務，同時也是企業經營中必須要承擔的成本支出，當前經濟環境下，中小企業生存壓力很大，整體稅負也比較重，納稅籌劃對于中小企業健康發展的重要作用因此不斷凸顯。當下我國中小企業在納稅籌劃方面普遍存在短板，無法通過科學的納稅籌劃，降低稅負、規避風險，這影響到了中小企業的快速成長。中小企業要想實現自身的更好發展，必須要重視納稅籌劃工作的開展，充分意識到這一工作的意義，不斷提升自身做好這一工作的能力，從而充分享受到納稅籌劃所帶來的利好，為企業的健康發展注入強勁的動力。

一、中小企業納稅籌劃意義

納稅籌劃是指企業基于相關法律法規，對于自身的涉稅事務進行科學統籌安排，實現降低稅負，實現企業利益最大化的方案安排。做好這一工作，對于中小企業的發展意義非凡，具體闡述如下：

（一）降低企業稅負

我國中小企業數量眾多，在國民經濟發展中的地位非常重要，這些年我國出臺了很多推動中小企業發展的財稅政策，但是由于中小企業本身盈利能力較弱，抗風險能力較差，稅負支出壓力依然較大。稅務成本是中小企業的主要外部成本之一，通過科學合理的納稅籌劃，可以讓中小企業充分享受到各種優惠政策所帶來的利好，有效降低企業的稅負。

（二）提升企業管理水平

中小企業管理粗放、管理水平低的問題十分普遍，在財務管理、預算管理等方面都存在較大的不足，這影響到了企業的健康發展。通過納稅籌劃，可以促使企業考慮經營管理方面存在的種種問題，從而有針對性的改進，推動企業管理水平的提升。舉例來說，根據納稅籌劃的要求，對于財務管理模式、財務管理內容等進行調整優化，實現企業管理的不斷改進。

（三）規避企業納稅風險

納稅籌劃有助于中小企業規避納稅風險，目前很多中小企業納稅意識不夠，對于潛在的納稅風險認識不足。我國稅務環境比較復雜，加上相關稅法不夠完善，稅收征管也存在一些問題，中小企業承受著比較高的稅務風險。針對這種情況，加強納稅籌劃，有助于企業管理者更好的了解相關法律法規，了解納稅籌劃與偷稅漏稅的區別，從而規范自身的納稅行為，減少納稅風險。

二、中小企業納稅籌劃基本原則

中小企業納稅籌劃沒有一個固定的模式，畢竟不同企業的經營情況差別很大，但是這一工作的開展中，需要遵循以下幾個基本原則。

（一）合法性原則

依法納稅是企業必須要履行的社會責任，納稅籌劃一定要在稅務、財務相關法律法規的框架下進行，絕對不能夠違反法律法規，否則就屬于偷稅漏稅，是違法行為，這是企業納稅籌劃中絕對不允許發生的。因此，中小企業納稅籌劃實踐中，需要全面了解相關法律法規，具有較強的法律意識，保證納稅籌劃的合法合規，絕對不能夠為了減少交稅而違法。畢竟違法成本是很高的，偷稅漏稅將會讓企業承受巨大的風險，偷稅漏稅的做法是得不償失。

（二）經濟性原則

成本收益是納稅籌劃考慮的核心問題，畢竟這一工作開展的主要目的就是降低企業的稅負、實現合理避稅。經濟性原則要求中小企業在納稅籌劃過程中，一定要充分考慮成本以及收益，對不同的納稅籌劃方案進行經濟對比，選擇最合適納稅方案。當然，在成本以及收益分析方面，一定要將間接成本、收益、長期成本、收益等計算在內，而不是單純的考慮短期的、直接的成本、收益。

（三）前瞻性原則

前瞻性原則是指中小企業的納稅籌劃一定要未雨綢繆，提升這一工作的預見性，在對于企業發展進行準確預測的前提下進行納稅籌劃，這樣才能夠體現出來納稅籌劃的戰略遠見，能夠有效減少稅務成本。反之，如果納稅籌劃是被動的、倉促的，那么這一工作不僅僅無法充分發揮支持企業發展的作用，無法有效降低企業的稅負，甚至還會帶來一系列的危害。前瞻性原則要求中小企業納稅籌劃不計較一時得失，更多的去考慮企業發展戰略要求，考慮企業長遠發展的需要，實現納稅籌劃對于企業持續健康發展支持作用的充分發揮。

（四）動態性原則

納稅籌劃不是一成不變的，要想確保這一工作的科學性以及有效性，需要動態的進行調整，根據稅收政策的變化，根據企業的經營情況的變化，及時進行納稅籌劃方案的改變，這樣納稅籌劃與企業發展的才會更加契合。動態性原則意味著中小企業在納稅籌劃方面要與時俱進，了解稅收政策的變化，了解企業發展所處階段，從而基于各方面的考慮以及變化，來及時優化納稅籌劃方案。舉例來說，營改增的實施、優惠政策的調整等，中小企業需要考慮上述政策變化給企業經營管理帶來的種種影響，在對影響進行客觀評價的基礎之上，進行納稅籌劃的調整。

三、中小企業納稅籌劃策略

中小企業納稅籌劃本身是一項系統性的工作，本文在對于相關研究文獻進行總結分析的基礎之上，結合自身的思考，提出做好這一工作的策略如下：

（一）增強納稅籌劃意識

中小企業需要進一步增強納稅籌劃意識，對于為什么必須要做好此項工作有一個深刻的了解，從而給予這一工作更多的關注，并結合企業自身的情況，投入必要的人力物力來做好此項工作。企業管理者首先要深刻認識到依法納稅是企業必須要履行的義務，同時需要在企業內部通過各種渠道的宣貫納稅籌劃工作的重要意義，尤其是在財務管理部門，更是要讓每一個工作人員都具有一定納稅籌劃意識，定期進行納稅籌劃的討論，選擇企業最合適的納稅籌劃方案。舉例來說，中小企業需要成立高層牽頭掛帥納稅籌劃小組，由該小組全面負責納稅籌劃工作的開展，體現出來了企業對于此項工作中的重視。

（二）做好財務基礎工作

納稅籌劃這一工作并不是孤立的，離不開各方面的支持，能否做好這一工作，很大程度上取決于企業財務、會計等方面的基礎工作質量。從目前的情況來看，中小企業財務管理、會計核算等方面不夠規范，無法給納稅籌劃提供良好的資料、提供良好的支持。中小企業納稅籌劃工作開展中，需要著力做好財務、會計方面的基礎工作，提升財務管理的規范性，從而給納稅籌劃工作的有序開展提供基本保障。舉例來說，中小企業可以加強財務管理信息化建設，確保財務信息準確、財務數據及時獲取，這樣可以給納稅籌劃提供依據，從而選擇到最合適的納稅籌劃方案。

（三）提升納稅籌劃能力

納稅籌劃專業性、理論性很強，中小企業在納稅籌劃能力方面需要進一步提升，不少企業缺少納稅籌劃方面的專業人才，在此方面的經驗積累嚴重不足，這影響到了此項工作的有效開展。針對這種情況，中小企業需要著力提升自身的納稅籌劃能力，企業可以選擇招聘一些納稅籌劃方面的專業人才，提升自身做好這一工作的能力，也可以利用外部中介機構的專業力量來進行納稅籌劃。開展財務人員納稅籌劃方面的專題培訓，通過培訓來不斷提升其崗位勝任力。另外中小企業納稅籌劃能力提升方面，需要注意納稅籌劃經驗的積累以及教訓的總結，不斷借鑒其他企業的成功經驗，從而保證自己能夠做好納稅籌劃工作。

（四）密切關注了解稅收政策變化

對于各項稅收政策進行全面的了解，這是做好納稅籌劃工作的基礎，畢竟納稅籌劃是以稅收政策為準繩的。中小企業需要投入更多的資源去密切關注了解稅收政策變化，與稅務部門保持良好的溝通聯系，從而對于稅收政策變化帶給企業納稅的影響有一個全面而深入的把握，據此來進行納稅籌劃，自然可以有效規避納稅風險的同時，有效降低企業的納稅成本。舉例來說，營改增、所得稅減免、增值稅減免等一系列惠及中小企業的稅收政策，都需要企業給予應有的關注，了解把握這些政策要求。

四、結語

納稅籌劃對于中小企業的健康發展意義重大，中小企業需要充分認識到這一工作的重要性，積極開展納稅籌劃，確保企業的納稅籌劃方案更加科學，切實有效地降低企業的納稅成本，給企業的更好發展提供良好的支撐以及保障。本文提出的中小企業納稅籌劃策略囊括了增強納稅籌劃意識、做好財務基礎工作、提升納稅籌劃能力、密切關注了解稅收政策變化，做好這些工作對于中小企業納稅籌劃水平提升至關重要的。當然，納稅籌劃策略包括但不局限于本文所談到的幾點，對中小企業來說，在做好本文所談到的幾點之外，還需要在這一工作的開展中不斷創新思路、方法，推動企業納稅籌劃水平的不斷提升。

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作者簡介：史建新（1967—），男，漢族，山東青島人，會計師，注冊會計師，本科，公司財務總監，主要從事外貿出口、出口退稅、財務管理、會計實務研究。