稅務檢查和企業風險控制研析討論

李科研

摘要：近年來，市場經濟改革不斷深入，市場競爭空前激烈。除市場環境影響外，稅務風險也是企業風險的重要來源，直接影響企業經營決策和管理措施制定。稅收是國家主要的經濟來源，是國家保障民生的基礎。居民和企業納稅是國家法律明文規定的，存在納稅風險的企業不僅會對企業經營范圍的擴大造成影響、降低企業的競爭力，還會觸犯國家法律，給企業造成無法挽回的損失。本文以稅務檢查的重要性為切入點，詳細分析企業在稅務檢查中存在的風險，并提出若干風險防范措施，以期對企業實現長期穩定發展起到一定的啟示作用。

關鍵詞：稅務檢查;企業風險;稅收風險;國家法律

稅務機關的職責是依照國家相關法律對企業的納稅行為進行檢查監督，具體檢查內容包括監督稅收工作、檢查財務報告、對企業的納稅行為進行合理性分析、對企業納稅過程中存在的違法行為進行懲處，其是維護稅法尊嚴和秩序的直接機構。簡單來說，稅務部門的主要工作就是判斷企業納稅行為是否合法、稅收要求是否全部落實，對偷稅、漏稅行為依法處罰。因此，企業負責人要高度重視稅務檢查工作，依照稅收政策制訂納稅方案，將稅務管理作為企業的重點工作，使其成為預防、解決企業風險的長效機制，從而不斷提升企業的市場競爭力。

一、重視稅務檢查的重要作用

（一）重視稅務檢查有助于增強企業財務管理的科學性

作為國家法律法規的重要構成，定期進行稅務檢查能提升企業的預警能力，避免企業納稅出現違法問題。稅務檢查與企業財務管理的關系密切，能引導企業財務管理向科學的方向發展。當前，營改增是主流的稅收改革趨勢，在此背景下，企業財務管理的各項工作都與稅務工作緊密相連，詳細區分企業在經營過程中需要進行營改增的稅種是企業財務管理工作的關鍵，而稅務檢查在此過程中扮演著重要的監督角色，讓企業的決策參考數據更加真實，使企業的財務管理工作更加現代化、科學化。

（二）重視稅務檢查能有效降低財務風險

制訂稅務籌劃方案是企業稅務檢查的主要工作。企業在制訂稅務籌劃方案時要以自身經營范圍為基礎，以實際經營稅務收支情況為依據，對企業的投資行為、經營活動、理財行為等進行詳細規劃。通過制訂稅務籌劃方案，能夠降低企業的稅收負擔。而稅務檢查能幫助企業合理規避稅務風險，提升企業的財務管理水平，在助力企業實現經濟效益最大化的同時實現現代化管理，為企業的健康發展保駕護航。

二、稅務檢查和企業風險

（一）企業日常經營活動中存在的風險

企業的財務部門是稅務檢查的主要對象。財務部門是企業的經濟命脈，其賬目構成既包括企業固定資產、日常財務收支、資金流向的管理，也包括企業各項財務活動的細則。科學的財務檢查能夠細化至辨別原始財務數據的真實性。由于財務管理工作貫穿于企業經營的各個環節，其復雜程度不言而喻。可持續發展是未來很長一段時間內國家的整體發展戰略，也應是企業的發展方向，要想實現可持續發展，企業財務管理部門就要與上級監管部門特別是稅務部門保持良好的溝通。國家法律規定，作為中華人民共和國公民，同時具有納稅的權利和義務。公民的納稅標準應符合國家相關政策規定，不以職位高低為參考。企業有義務監督工作人員按時、足額申報納稅，避免在稅務檢查中被稅務機關查處，給企業的經濟效益和社會口碑造成負面影響。

作為單獨的納稅單位，企業的納稅行為要覆蓋全部活動，只要是符合國家納稅標準的企業的工作人員，無論職務高低都是企業的責任范圍。然而，當前很多私人企業為逃避交稅，用發票代替員工工資，這種行為嚴重損害了國家的利益和納稅人的權益。依照法律規定，對于這種避稅行為，稅務部門在特定期限內具有追討、處罰的權利。對情節嚴重者可追究刑事責任，處欠繳金額1-5倍的罰金。國家稅法的尊嚴與企業的財務管理工作密切相關，企業有義務配合稅務檢查。

（二）稅務檢查導致稅務風險的原因

稅務檢查之所以會導致企業稅務風險，原因包含多個方面。一是國家相關稅收政策和企業內部管理制度的影響。二是企業負責人納稅意識差、稅務知識匱乏、管理理念嚴重欠缺。企業領導納稅常識的缺失加大了企業通過避稅增加經濟收入的風險。對財務管理人員偷、漏稅行為的默許雖能增加企業短期的經濟效益，但也造成了一定的風險隱患，一旦被發現，企業就要面臨嚴重的法律懲罰，甚至危及企業生存。此外，企業稅務管理人員的專業能力也是導致稅務風險的重要原因，稅務管理人員專業能力差會造成其無法規范管理稅務，對稅法的理解不深入是誘導其出現偷、漏稅行為的重要原因，無形中增加了企業的稅務風險。稅法的制定具有明顯的地域特征，主要原因是各地的經濟環境不同，這也是誘發企業稅務風險的原因之一。

三、稅務檢查和企業風險控制的建議

（一）提升稅務檢查重視程度，合理進行稅務籌劃

提升企業整體納稅意識是提升企業對稅務檢查的重視程度、防范企業風險的重要方法。要想提升員工的納稅意識，企業領導者就要構建良好的納稅氛圍，將依法納稅、嚴懲逃稅作為企業文化的一部分。納稅意識提升了，對稅務檢查的重視程度也就提高了，在進行自查時，企業就更能發現存在風險的問題，并積極研究應對措施。而通過稅務籌劃降低企業納稅額度是幫助企業擴大收益的重要手段。這里提到的減少納稅是建立在稅法的基礎上，按企業自身情況進行合理規劃。稅務籌劃應在稅務機關的認可下進行，避免出現籌劃風險。

（二）完善企業內控標準，提升風險應對能力

稅務檢查涉及企業的各個部門，因此，企業應按實際情況建立完善的稅務內控標準，分解任務、細化流程，明確各崗位職責和權利。通過環境構建凸顯企業的重視程度，對可能出現的風險隱患進行等級預估，確保稅務制度的執行。企業在完善自身稅務工作的同時要形成和諧的稅企關系。作為一般納稅人，企業要充分了解稅法知識和稅務工作流程，以合理規避風險。對于內控制度的執行和稅務工作的完成情況，企業領導應定期檢查，確保這些工作落實到位，對工作中發現的問題要及時整改、各個擊破，不可讓稅務檢查淪為制度形式，要全員參與、共同應對企業風險。