行政事業單位內部經責審計思路探討

寧鳳

摘要：當前行政事業單位內部經責審計發展遲緩，機構設置、審計理念等諸多方面不能滿足時代的需求。通過梳理和分析行政事業單位內部經責審計存在的問題，結合新經責審計規定，重新梳理審計工作思路，提高內部經責審計工作質量和水平。

關鍵詞：行政事業單位;內部審計;經濟責任審計

經責審計作為審計監督的重要內容，對規范權力運行、促進廉政建設、提升單位治理能力方面起著積極作用。為適應新形勢新要求，2019年兩辦印發《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》（以下簡稱新規定），為新時代經責審計工作的開展提供了遵循?，F階段，行政事業單位內部經責審計存在諸多問題，需要重新梳理經責審計思路，準確把握新規定的內涵，全面提升經責審計質量和水平。

一、行政事業單位內部經責審計存在的問題

（一）機構尚不健全

1.未專門設置內審機構。普遍未設置獨立內審機構，內審人員常常是紀檢監察、財務、綜合部門的人員兼任，人員分工不明確，混崗現象嚴重，內審機構和人員獨立性差，不利于內部經責審計工作開展。

2.未建立聯席會議制度。未建立經責審計聯席會議制度，部門間不能及時溝通經責審計情況，不利于統籌協調推進經責審計工作。

（二）審計觀念落后

1.審計范圍偏窄。經責審計重點停留在財務收支審計，對貫徹執行黨和國家、地區政策措施方面，重大經濟事項的決策、執行和效果方面，落實黨風廉政建設責任、廉潔從政方面關注程度不足。

2.審計方式單一。主要采用查詢賬簿、憑證等傳統審計方式，不太注重對會議紀要、業務檔案等重要檔案資料的審查，很少采用詢問等其他審計方式。

3.審計信息化程度低。預算管理、財務核算等信息系統已廣泛應用，而內部審計信息系統建設和應用遠遠滯后，仍然依靠手工翻閱資料方式審計，或是利用計算機簡單分析電子賬。

（三）審計評價不準確

1.審計深度不夠，評價不全面。簡單依據目標責任書、單位工作總結等資料對工作業績做出評價，很少審查業績數據的可靠性和準確性。僅通過檢查會議資料就對重大經濟決策做出評價，未核實所有重大事項是否都經過決議，也未關注決議執行的效果。只關注是否遵守內控制度，很少關注內控制度是否健全和完善。依賴查看會議記錄、黨建資料審核黨風廉政情況，很少向紀檢監察部門了解情況。

2.尺度把握不準確，總體評價難度大?？傮w評價需要考慮各具體事項的評價結果，綜合各方面因素，從宏觀的角度作出評價。由于沒有量化標準，靠主觀判斷無疑增加了評價的難度。

3.未建立評價指標體系，評價客觀性不強。由于未建立評價指標體系，依靠主觀評價，相同類型單位領導的評價結果可比性差，不同單位領導的評價結果更無法比較。

（四）結果運用效果差

1.問題整改不深入。內審機構在督促整改方面力度不夠，被審計單位對經責審計查出的問題，未引起足夠重視，未從體制機制上找原因，整改不到位，屢審屢犯。

2.結果運用范圍狹窄。審計結果沒有得到很好的利用，紀檢、人事部門未將其納入重要人事管理事項，更未作為干部考核、任免、提拔的依據。

（五）審計力量薄弱

隨著各個層面監管力度的加大，經責審計范圍和內容不斷擴大，對內審人員提出了更高層次的要求。目前，內審人員數量少、專業水平不高、審計能力不強，很難形成強大的審計合力，不利于內部審計工作開展。

二、新時代行政事業單位內部經責審計思路

（一）樹立經責審計新思想

要貫徹新發展理念，深化思想認識，提高政治素養。內部經責審計工作要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導。將新思想貫穿審計工作全過程，從審計準備、審計實施、審計結束到問題整改等各個環節，切實做到以新思想統領經責審計工作全局。

（二）把握經責審計新要義

1.理解經濟責任新含義。正確把握新含義，促進精準審計。一是貫徹落實黨和國家經濟方針政策及決策部署是領導干部的首要任務，是其他一切工作的基礎。二是推動經濟和社會事業發展是領導干部的主要任務，體現其工作能力和工作業績。三是管理公共資金、國有資產、國有資源是領導干部管理能力和管理水平的體現。四是防控重大經濟風險是現階段政府的重要任務，也是領導干部的職責。

2.明確新時代經責審計目標。要圍繞領導干部經濟責任開展審計工作，發現被審計單位管理中的問題，揭示領導干部履職過程中存在的問題，依據審計結果對領導干部進行客觀評價，促進權力規范運行，推動反腐倡廉工作，不斷完善內部治理體系，推動內部治理能力現代化。

3.把握經責審計重點。領導干部權力運行和責任落實情況是審計的兩個重點。單位領導對外代表單位行使公權力，對內掌握著單位人權、事權、財權等重要權力，必須對權力運行進行監督，防止權力濫用。對領導干部責任落實情況的審計，是對其履行工作職責情況的評價和督促。

4.改變審計基礎。傳統經責審計以預算執行和財政財務收支為審計基礎，已經不能滿足時代發展對領導干部監督的要求，必須轉換成以資金、資產、資源、風險為審計基礎。重點審計關系到公眾和國家利益的公共資金、國有資產、國有資源，審查其管理、分配和使用的過程中是否存在問題。審計還應關注單位面臨的各種風險，揭示存在的重大風險。

5.不斷充實審計內容。一是關注黨和國家經濟方針政策以及決策部署，審查其貫徹執行情況。二是關注經濟社會發展規劃和政策措施，重點審查其制定是否科學合理、執行是否到位、取得成效如何。三是關注重大經濟事項，審查決策過程是否合規、是否科學決策、執行是否到位、效果如何。四是審查財政財務情況，重點關注經濟風險。五是審查機構編制情況，關注是否嚴格執行相關政策。六是關注黨風廉政建設、廉潔從政情況，審查是否落實黨風廉政建設的相關規定，是否嚴格按照規定做到廉潔從政。七是關注民生、生態等方面情況，審查相關政策是否落實、以及項目和資金管理情況。

（三）建立溝通新機制

1.建立聯席會議制度。組建由審計、紀檢、人事、組織、編制等部門組成的聯席會議，明確聯席會議職責權限，發揮好聯席會議在制定審計制度、監督審計工作、協調解決問題、推進結果運用等方面的作用。

2.加強成員單位之間溝通交流。邀請成員單位參加經責審計見面會，定期或不定期開展交流活動，召開專題研討會，加深成員單位之間溝通交流，有效推進經責審計工作。

3.建立數據共享機制。建立領導干部經責審計數據庫，充實和完善數據庫內容。各成員單位定期錄入領導干部基本情況的相關數據，為審計提供基本情況數據支撐。

（四）關注評價新要點

1.客觀公正評價。評價要以審計查證事實為基礎，有充分審計證據支持，對審計中未涉及的事項不作評價。要明確評價范圍，在審計范圍內，對被審計領導干部作出評價。要清楚評價依據，根據法律法規、單位制度、考核目標等作出評價。要綜合多種方法評價，采取定性與定量相結合的方式。要根據職責分工，分清領導干部實際所起的作用，查清當時的歷史背景、決策過程，研判問題的性質、后果，綜合界定其應當承擔的責任。

2.做到“三個區分”。要區分缺乏經驗、先行先試與明知故犯，區分探索性試驗與明令禁止下我行我素;區分推動發展的無意過失與謀取私利。針對領導干部改革創新中的失誤或錯誤，按照實事求是、容糾并舉的原則，從輕定責或者免責。

（五）創新結果運用

1.建立健全結果運用制度。建立結果公告制度，擴大影響，形成震懾。建立責任追究制度，對違反法律法規的行為，區分情況進行問責。建立整改落實制度，督促被審計單位深入整改，從源頭上整改到位，防范化解重大風險。

2.強化審計結果運用。聯席會議成員單位根據自身職責范圍，強化對審計結果的利用。在對領導干部進行考核、任免等節點，將經責審計結果作為參考依據，避免干部任用出現失察的情況。

（六）創新審計方式方法

1.建立審計評價體系，提高評價水平。參考財政部開展的行政事業單位績效評價工作的相關內容，制定審計評價內容，構建全面科學的經責審計評價體系，確保評價結果客觀公正。

2.建立風險清單，前移審計關口。梳理具有系統性、傾向性的經濟責任問題，制定有針對性的防范措施，形成風險提示清單，發送至審計范圍的各單位，提醒領導干部增強風險意識，依法依規行權。

3.開展經濟責任年度自查，督促領導干部規范履職。結合新規定內容，編制領導干部年度經濟責任履行情況自查表。領導干部每年對照自查表內容進行自評，內審機構收集分析自評情況，對年度自評存在嚴重問題的進行提醒談話，評價資料作為以后審計參考。

4.整合審計資源，提高審計效率。統籌內部審計資源，集中審計力量，同步開展同一單位的經責審計、預算執行審計等多項審計，節省審計時間，降低審計成本。

5.推動審計信息化建設，提高審計效能。構建基于大數據、智能化等技術的審計信息系統，廣泛收集各層面數據，進行數據挖掘、比對分析、可視化篩選，助力審計線索收集。

（七）加強審計隊伍建設

1.搞好內審團隊建設。吸納財務、審計、工程、計算機等專業優秀人才，打造一支素質過硬、專業性強、經驗豐富的忠誠、干凈、擔當的內審團隊。

2.強化培訓交流。利用走出去和請進來的方式進行培訓交流，促進內審人員增長見識、提升能力。定期開展內部經驗交流會，共同提高審計能力。邀請國家審計機關指導工作，聽取意見和建議，不斷改進和完善內審工作。

3.借力社會審計。適當運用社會審計，補齊內審力量不足和專業性差的短板，形成審計合力，提升審計效率。以內外部審計合作交流為契機，汲取社會審計經驗，促進內審能力提升。

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作者簡介：寧 鳳（1986—），女，漢族，山西芮城人，中級會計師，本科，主要從事內部審計研究。