新個稅改革對地勘單位財務管理的影響與對策解析

劉爍

摘?要：進入21世紀以來，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和經(jīng)濟水平的提高，我國的個人所得稅政策也一直被較好地貫徹與落實，從2018年10月1日起，新個稅政策開始順利實施，主要是從人民的角度出發(fā)，極大地減少人們的稅收壓力，提高人們的生活質量。地勘單位作為我國公共事業(yè)單位的重要組成部分，在地質勘察這一方面不可替代，國家實施新個稅對于地勘單位工作人員來說具有非常廣泛的積極意義，其能夠降低員工的稅收負擔，隨之員工的可支配收入增加，促進個人消費，進而提升國家內部需求，推動市場經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我國地勘單位在新個稅改革的背景下，部門內部的稅務規(guī)劃，薪資發(fā)放等方面都需要改動，本文從新個稅概述、改革要點，其對于地勘單位的影響以及進行財務管理的策略進行分析。

關鍵詞：新個稅改革;地勘單位財務管理;影響;對策分析

一、緒論

從2019年1月1日起，中華人民共和國國務院令第四次修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》全面施行，至此，新個稅法進入了實施的第三個階段[1]。追溯到我國第一次征收個人所得稅是1980年，在1980年之前，是國家進行改革開放的十年，經(jīng)濟發(fā)展迅猛，市場型經(jīng)濟主導整體經(jīng)濟，直到1986年，我國開始執(zhí)行個人收入調節(jié)稅。究其緣由是伴隨我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了一些高收入人群，比如，娛樂明星、運動員、上市公司高層管理者等，其都是高收入人群，所以，國家以實施個人調節(jié)稅政策來減少這種極大的差距，但是，這些稅收政策對于中低收入群體帶來福利，因此，在這次的新個稅改革中，政府不再以提高個人免征額的辦法來減稅，反而首次提出綜合所得以及提出六項專項附加扣除，對于我國地勘單位來說是一種機遇，又是一個在財務管理上不小的挑戰(zhàn)。

二、新個人所得稅概述

傳統(tǒng)意義上的個人所得稅是從個人收入中減去合理的扣除額，再對余下的部分進行稅收計算，整體來說是公平公正的，但是從某種程度上來說，中低收入群體稅收壓力還是較大，整體消費能力較低。新個稅中的收入包含工資薪酬、特許權使用費、稿酬、勞務報酬這幾項，最新提出的合理準予扣除項是子女教育費用、大病醫(yī)療費用、住房貸款利息、繼續(xù)教育費用以及贍養(yǎng)老人費用這六項，其涉及人們現(xiàn)在所面臨的種種問題，完全考慮到國人現(xiàn)在面臨的生活壓力，通過新個稅的實施間接的提高個人收入，減輕人們的生活壓力。新個稅納稅機制由從前的月繳變成了按月預扣預繳，最后年終一次性繳完，使得整體機制更加簡捷，征收方法不再是之前的源泉申報，而是將自行申報加入其中。納稅起征額從3500元提升至5000元，意味著1500元不再需要計入納稅范圍，稅率級距也相應做了調整，適應10%的個人所得稅稅率降至3%，適用于20%和部分適應25%的個人所得稅稅率降到10%，適用于25%的個人所得稅率降至20%，總體上來說是對稅率的優(yōu)化調整，極大地減少人們的稅收壓力。

三、新稅制的主要改革要點

本次所開展的個人所得稅新政，與之前的幾次均具有許多區(qū)別，其并未僅提升免征額，這也是對新個人所得稅法進行修訂最為核心的亮點。本次所實施的個稅改革具有更多的公平性，盡可能地顧及到了社會群體的所有方面，并緊依國家養(yǎng)老、子女教育等有關的政策，凸顯出了在一定的歷史時期中我國所公布的各類大政方針。同時，此次實施稅制改革使得我國的個人所得稅法具有更多的國際化，且更為重視反避稅，給我國構建誠信社會給予了許多輔助。對納稅人個人所得稅進行代扣與代繳的地勘單位而言，不但應更為關注稅法改革所給予的各類影響，還需要應用相對應的對策以實施財務銜接。

（一）全面解析綜合所得項目

本次新個稅改革最重要的部分就是需要個人明確其綜合所得，在此基礎上才可以進行專項附加扣除，其中綜合所得就是工資薪酬、特許權使用費、稿酬、勞務報酬這四項，而對于經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得、財產(chǎn)轉讓所得并未算入綜合所得中，所以個人要明確其綜合所得就是此次新稅制的核心要點。因為申報方式將自行申報也加入其中，所以個人針對自己的所得要進行詳細分類，從而保證自身享有的權益得到保障。

（二）專項附加扣除項目被提出

目前，中國整體經(jīng)濟發(fā)展水平較高，在全球已享有重要地位，但是我國講究以家庭為單位進行生活，所以一個家庭所需承擔的壓力仍然較多，介于此種情況，專項附加稅扣除項目的提出無疑為一個家庭減少了較多的負擔。子女教育專項扣除項目主要就是國家規(guī)定的子女在學校接受全日制教育，包括學前教育階段，一直延續(xù)到研究生期間，作為子女的撫養(yǎng)者可以對每名子女扣除1000元的稅前扣除，父母雙方一人一半或者一個人全部扣除都是可以的。大病醫(yī)療專項扣除項目主要是在醫(yī)療報銷之后個人承擔的醫(yī)療費用，國家針對其個人支付的費用進行部分扣除，大概可以享受扣除的范圍在15000～80000元之間，時間必須在一個納稅年度內，由本人或者配偶扣除都是允許的，未成年子女主要由父母扣除。住房貸款利息專項附加扣除項目主要是本人與配偶在第一次貸款購房時可以對利息支出方面的費用進行扣除，在1000元以內即可，租房租金費用專項扣除限額直轄市1500元，百萬人口城市110元，其余800元。繼續(xù)教育費用是指在學歷教育期間每月扣除400元，職業(yè)資格教育則定額扣除3600元。贍養(yǎng)老人專項扣除是獨生子女每月扣除2000元，非獨生子女進行分攤即可。

（三）進一步符合國際標準

改革開放以來，國家鼓勵國內人才去國外交流學習，把中國的優(yōu)秀技術帶出去，推動國際發(fā)展，彰顯強國風范，在這樣的交流模式下，給我國稅收帶來不小的挑戰(zhàn)。此次的新個稅改革就此問題提出解決措施，在中國居住滿183天即需繳納個人所得稅，從此與國際稅收制度接軌，對于那些利用各國稅收政策不同而避稅的行為進行限制，以此提高國家稅收的實施力度。

四、新個稅改革對于地勘單位的影響

（一）間接降低地勘單位人力經(jīng)營成本

地勘單位作為我國的重要公共事業(yè)單位，其員工的培養(yǎng)大多是從一個新人經(jīng)過單位的培養(yǎng)才具有熟練的工作技術，所以，單位的人員培養(yǎng)需要付出較多的精力，成本也較多。現(xiàn)在經(jīng)過新個稅，扣除五險二金及六項附加專項扣除后5000元收入的員工不再繳納個人所得稅，無疑提高了員工收入，地勘單位也不再會為了留住員工而再花費較多成本，員工與單位都得到了滿足。

（二）激發(fā)員工的工作積極性

地勘單位員工的工資間接代表著國家經(jīng)濟的發(fā)展情況，作為主要的公共事業(yè)單位，其關系著我國土地資源是否能得到充分利用，所以，人們普遍認為事業(yè)單位員工的薪資就間接代表著國家整體的經(jīng)濟，根據(jù)新個稅改革，地勘單位員工個人收入明顯間接性提高，員工福利得到保障，從而工作積極性得到提高，提升了單位經(jīng)營業(yè)績。

（三）提升員工購買力

一個國家的發(fā)展主要由出口多少、投資力度以及消費力來決定，在出口方面，美國作為我國發(fā)展的主要阻力，在出口這方面并未占據(jù)較好位置，所以總體顯得有些乏力。我國的投資力度還是較大的，但是在其繁榮的背后，會有通貨膨脹等方面的“后遺癥”，因此，真正能做到發(fā)展經(jīng)濟的策略就是刺激消費，恰恰新個稅改革間接的提高了人們的收入，尤其是我國的地勘單位，其工作環(huán)境比較惡劣，員工就會對工資要求較高，在新個稅實施后，地勘員工的購買力就會得到加強，進而促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。

五、針對地勘單位在實施新個稅政策后進行財務管理的策略

（一）明確個人納稅申報風險的責任承擔方

在繳納個人稅款時，最重要的問題就是保證所填資料的真實性，地勘單位作為財務管理的代繳方一定要確定材料的真實性，新個稅中規(guī)定，未履行代扣代繳義務的需要進行50%至3倍以下的罰款，所以，財務部門一定要加大宣傳力度，引導員工所填信息保持真實性。

（二）精準計算個人所得稅

地勘財務管理單位作為稅務繳納的代扣代繳方，要精準計算員工個人所得稅，核心問題就是六項專業(yè)附加扣除項目的填寫申報，財務部門可以通過遠程申報方式精準管理。納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人并報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除[1]。員工所需做的就是填寫好信息表交給地勘財務部門，財務部門交給稅務單位，完成納稅工作。

六、個人所得稅籌劃的有關案例

把某一公司中的員工當作例子，若中層管理每一年的全部薪酬都能夠到24萬元，其金額主要包括了工資、薪金，若不考慮各類所需扣除的項目，減去基本總費用共6萬元，參照個稅稅率表，稅率即為20%，獲得個稅在19080元。若單位更為合理且科學地對其薪酬實施籌劃，對24萬元進行劃分，主要包括了綜合所得、一次性年終獎所得。借助臨界納稅點，144000元均是最為適宜的納稅臨界金額，也就是每一年所具有一次性獎共144000元，其余共96000元均是工資薪金。參照有關的規(guī)定：每一年一次性獎個稅：144000除以12即為12000元，適用稅率在10%，速算扣除數(shù)共210元，個稅共14190元;工資薪金所獲得的個稅：96000元減去60000元，最終，獲得36000元，稅率共3%，個稅共1080元，扣稅共15270元。對比沒有實施籌劃，少繳納稅款共3810元。

七、結語

新個稅改革措施在個人綜合所得以及專項扣除項目上都進行了新的規(guī)劃，其給地勘單位的財務管理工作帶來了不小的挑戰(zhàn)，財務管理所需要做的就是明確申報風險的責任承擔方，精準計算個人所得稅，從而保證新個稅改革的順利實施，提高人們的消費力，推動國家經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳樹云.對新個稅改革的思考[J].管理觀察（中），2019（33）.

[2]師紅聰.新個稅改革對地勘單位財務管理的影響與對策研究[J].中國管理信息化，2019（14）.