事業單位會計內控管理構建研究

宋蓉

摘 要：會計內控在事業單位內部控制體系中發揮著重要作用，對于保證事業單位的資金資產安全以及會計信息質量等客觀真實至關重要。本文圍繞事業單位會計內控等相關內容，首先簡要介紹了事業單位會計內控在單位管理中的重要作用，并分析了當前在事業單位會計內控中存在的各類問題，最后詳細介紹了加強事業單位會計內控的具體措施。

關鍵詞：單位管理;會計內控;監督管理

加強事業單位會計內控，對于改進優化事業單位內財務會計體系、提升事業單位內部管理水平、有效防范事業單位內部出現財務舞弊行為、確保事業單位資金資產安全高效具有重要作用。但是由于事業單位受到傳統管理模式的影響，在會計內控的具體開展方面還存在不少問題，尤其是在會計內控制度機制和內部監督等方面存在不少的薄弱環節。因此對于事業單位來說，在內部控制管理方面應該高度重視會計內控的重要意義，改進完善會計內控體系，規范完善事業單位整體管理。

一、事業單位會計內控的作用

（1）會計內控可以確保事業單位資產的安全可靠。強化會計內控，可以對事業單位內部財務會計工作進行全面的監督管理，尤其是強化對事業單位內部各類財產物資等采購、計量、驗收的規范化管理，以確保事業單位資產管理安全可靠，避免事業單位國有資產出現不明流失或者閑置浪費等各類問題，提高事業單位資產管理的規范化水平，實現資產使用效益的全面提升。

（2）會計內控有利于防范控制事業單位內部的財務會計風險。會計內控管理可以對事業單位財務會計工作中面臨的各類風險進行科學有效的評估，及時發現事業單位財務會計工作中存在的風險薄弱點，并根據財務會計風險來制定有效的防范措施，降低財務會計風險問題，提高事業單位內部財務會計工作的規范化水平。

（3）會計內控可以提升事業單位會計信息的真實性、準確性。會計內控涉及事業單位財務會計工作的各個環節，尤其是涉及會計信息的匯總、記錄、歸類以及采集等，因而可以對事業單位經濟活動開展情況進行客觀反映，及時發現經濟活動或財務管理等方面可能出現的弊端或者違規行為，以提升事業單位會計信息的真實性、準確性、規范性。

（4）會計內控可以保障事業單位自身職能的規范履行。事業單位與一般的企業等有著較大的區別，強化事業單位會計內控，能夠完善事業單位內部財務會計工作體系，尤其是可以提高事業單位內部資金使用績效，嚴格控制事業單位各項經費支出，優化事業單位支出結構，最大限度實現事業單位的增收節支，因而可以更好地促進事業單位履行職能，為社會提供更為優質的公共產品和服務。

二、事業單位會計內控存在的主要問題

會計內控管理在單位內部管理中有著至關重要的作用，但是不少單位在會計內控體系的構建實施方面還存在著不少薄弱環節，尤其是在會計內控環境、會計內控制度執行、會計內部監督等方面。

（1）在事業單位會計內控的環境方面，部分事業單位的會計內控意識較為薄弱，對于會計內控還沒有形成系統全面的認識;同時，部分事業單位當前的組織架構也不能較好地滿足會計內控的實際需要，對于會計內控的具體開展實施，也沒有建立完善的組織管理體系，造成了事業單位會計內控在實施過程中沒有得到有效配合，影響了會計內控的實際效果。

（2）在控制活動的具體執行方面，還存在著關鍵控制活動的管控力度不足等問題。比如，在預算控制方面，部分事業單位預算管理工作存在著形式化等問題，事業單位預算的編制與事業單位實際情況之間存在一定偏差;預算具體執行過程中缺乏足夠的約束力以及科學有效的績效評價，因而難以發揮預算的規劃控制作用;在收支管理方面，部分事業單位會計基礎工作相對較為薄弱，在賬目、票據和印章管理等方面還存在著一些不規范的地方;在資產管理方面，部分事業單位的資產管理制度不夠完善，資產管理賬實不符、資產利用效率不高等問題仍然比較突出。

（3）在風險評估控制方面，一些事業單位存在著風險評估機制不夠系統健全等問題。有的事業單位在內部管理方面缺乏風險管理意識，還沒有結合事業單位內部管理的實際需要，建立完善事業單位內部的風險報告、識別、評估、預警管理體系，對于事業單位經濟活動過程中可能面臨的風險問題缺乏系統的評估分析，也沒有針對性地建立并完善風險預警管控措施，因而容易發生風險問題，給事業單位的發展造成隱患。

（4）在內部監督管理方面，部分事業單位內部監督管理乏力。一些事業單位內部審計體系建設不夠完善，主要依賴于外部監督，而內部審計機構設置不完善，內部審計開展實施不夠經常規范，在內部審計的具體開展實施方面也缺乏側重點，內部審計結果運用不充分，因而對于事業單位會計內控管理中出現的各類問題難以及時發現解決，影響了會計內控的有效性。

三、事業單位會計內控的優化策略

事業單位會計內控管理是一項系統性很強的工作，針對當前一些事業單位會計內控管理中存在的問題，應該高度重視會計內控的重要性，健全完善會計內控體系，不斷提升單位會計內控質量。具體而言，可以從以下幾方面進行完善。

（1） 優化事業單位會計內控環境。系統完善的組織架構是事業單位會計內控開展實施的重要基礎保障，這方面工作的重點是優化事業單位內部管理模式，特別是完善設置事業單位內部風險管理委員會以及內部審計委員會，對事業單位內部資產的完整性、會計信息真實性等開展績效審計，并組織實施事業單位內部風險管理。同時，還應該對事業單位內部的關鍵崗位進行合理設置，尤其是嚴格落實好不相容崗位相互分離的制度，對事業單位內部關鍵崗位的設置、職責分工以及管理權限等進行明確，確保事業單位會計內控的有效執行。

（2） 完善事業單位會計內控活動的執行。在事業單位會計內控方面，還應該突出會計內控的重點。具體來說，應該突出以下幾個方面：改進預算管理模式，提高事業單位預算編制水平，強化預算執行力度，嚴格按照預算計劃做好收入組織以及支出安排，并強化財務支出審批權限的控制;同時，對于預算的具體執行情況應該進行跟蹤分析，及時分析預算具體執行情況，強化預算執行控制;改進事業單位的收支管理，對于事業單位的各項收入嚴格落實歸口管理，確保可以及時入賬，并進一步完善票據和印鑒管理制度，完善事業單位的財務支出審批流程，提高財務收支的規范化水平;改進事業單位的資產管理，制定完善的事業單位國有資產管理辦法，對事業單位固定資產進行清查，并嚴格執行固定資產處置管理制度，避免出現資產流失或閑置浪費的問題，提高事業單位資產的利用率。

（3） ?改進完善事業單位內部的信息與溝通機制。在事業單位會計內控方面，信息共享與交流溝通也是非常重要的內容，事業單位應該注重完善內部信息系統建設，在內部建設一體化的網絡信息管理平臺，強化對事業單位內部有關財務數據的審核分析和運用，并通過信息系統自動生成會計憑證，提高經濟活動和財務活動數據的溝通共享效率，提升事業單位內控管理效率。

（4） 強化事業單位內部風險防范控制機制。風險防范控制在事業單位會計內控管理方面具有非常重要的作用，首先，事業單位在會計內控方面應該全面強化風險評估意識，尤其是應該積極轉變事后控制管理的理念，強化風險的事前分析和事中控制，確保事業單位內部各個業務部門可以積極參與會計內控管理中。其次，應該完善事業單位的風險管理機制，重點針對事業單位內部有關業務部門的經費開支、業務流程期間的財務指標等進行動態跟蹤分析，做好財務分析預警，及時分析可能出現的財務風險隱患，評定財務風險等級及危害，并有針對性地制定風險防控管理策略。

（5） 增強會計內控監督和管控管理力度。提升事業單位會計內控的有效性，還應該加大對事業單位會計內控的監督管理力度，尤其應該注重完善事業單位內部審計體系的建設，結合事業單位內部管理的實際情況等，完善內部審計機構及人員配置，強化內部審計工作的組織管理，并進一步完善事業單位內部審計制度建設，重點圍繞對單位內部權力運行的制約等，強化內部審計各項工作基礎。同時，在事業單位內部審計工作實施方面，還應該突出內部審計的重點，重點針對事業單位各項收入是否全額入賬、各項支出是否符合規定、是否存在資金違規支配行為等開展審計活動，通過內部審計監督的開展實施，及時發現事業單位會計內控方面存在的問題。

四、結語

在事業單位會計內控管理方面，應該注重進一步強化會計內控意識，完善事業單位會計內控管理制度，規范會計管理的各項基礎工作，加大會計內控監督管理力度，促進事業單位會計內控工作水平的整體提升，保障單位健康穩定發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）