互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范分析

摘要：本文詳細(xì)介紹互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行加強(qiáng)審計風(fēng)險防范的必要性，針對多種審計風(fēng)險類型，指出完善科學(xué)的內(nèi)部審計架構(gòu)、設(shè)置規(guī)范的銀行審計流程、改進(jìn)審計技術(shù)及加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計制度管理四項(xiàng)防范審計風(fēng)險的具體措施，從而使商業(yè)銀行的管理水平得到提升，實(shí)現(xiàn)社會與經(jīng)濟(jì)效益的綜合發(fā)展。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)金融;商業(yè)銀行;審計風(fēng)險防范

中圖分類號：F832.2 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0140-02

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融體系的深入改革，商業(yè)銀行的運(yùn)營與發(fā)展產(chǎn)生了些許改變，其本身的服務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)種類與服務(wù)范圍等都產(chǎn)生了變化，使經(jīng)營管理的難度增加，而其外部環(huán)境又具有多變性與不可預(yù)測性，增加了銀行審計的風(fēng)險，為了降低資產(chǎn)損失，相關(guān)人員需采取措施加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范工作。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行加強(qiáng)審計風(fēng)險防范的意義

1.有助于改善審計效率

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，商業(yè)銀行的外部審計環(huán)境發(fā)生了巨大的改變。在傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)工作中，對各類經(jīng)營問題進(jìn)行審查時只需按照憑證，通過順查、逆查、抽查等審計方式進(jìn)行查證。但如今互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)各類業(yè)務(wù)向電子化、信息化的道路發(fā)展，呈現(xiàn)出自動化的趨勢。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)受到了更大的挑戰(zhàn)，面對外部環(huán)境的變化，審計工作也必須提升效率，加強(qiáng)對內(nèi)外部環(huán)境以及各類要素的分析研究，有效提升審計工作的整體效率。

2.提升審計工作的有效性

就傳統(tǒng)的審計工作而言，主要的工作方法以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計為基礎(chǔ)的審計。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來以及審計工作中各類相關(guān)要素的變化都使得審計工作環(huán)境和方法發(fā)生了巨大的改變。在日常的業(yè)務(wù)操作中，按照要求對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況能夠真實(shí)體現(xiàn)出來。審計環(huán)境的變化促使許多新的金融工具參與到審計工作中來，信息化、自動化技術(shù)促使信息追蹤的效率提升，全面增強(qiáng)審計工作的有效性。

3.有利于擴(kuò)展金融服務(wù)范圍

互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來促使商業(yè)銀行外部環(huán)境的審計工作范圍不斷擴(kuò)大，一方面是銀行的服務(wù)范圍增加，另一方面是公眾對商業(yè)銀行服務(wù)也提出了新的要求。商業(yè)銀行在推廣傳統(tǒng)的金融理財產(chǎn)品的同時，還要通過電子信息平臺加強(qiáng)對電子信息技術(shù)的運(yùn)用不斷擴(kuò)大金融服務(wù)范圍從而最大限度地提升效益。加強(qiáng)對每一個金融環(huán)節(jié)的審查，有利于切實(shí)提高審計的精準(zhǔn)性。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行主要的審計風(fēng)險

1.互聯(lián)網(wǎng)金融帶來的風(fēng)險

商業(yè)銀行在進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域以來，無形中增加了經(jīng)營的風(fēng)險，為了跟上時代的發(fā)展，商業(yè)銀行中越來越多的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域，在雙重因素的作用下，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險不降反升。現(xiàn)階段，新型第三方支付工具如支付寶、微信等的迅猛發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)借貸平臺的產(chǎn)生極大地降低了人們對商業(yè)銀行的依賴性。為了解決我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)矛盾，各類理財App也應(yīng)運(yùn)而生，互聯(lián)網(wǎng)的快速崛起給商業(yè)銀行的審計工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。第一，各類金融交易越來越頻繁，資金的流動規(guī)模也越來越大，這必然會增加商業(yè)銀行審計工作的安全風(fēng)險。第二，傳統(tǒng)的審計憑證例如會計憑證和會計報表等都是以書面的形反映，而互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的憑證多儲存在數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)盤中，數(shù)據(jù)的復(fù)雜程度急劇增加，使得工作人員無法第一時間發(fā)現(xiàn)存在的問題，增加了審計的風(fēng)險性。第三，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下審計工作的相關(guān)法律法規(guī)較少，對審計工作中各類具體的操作沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)有的規(guī)定已經(jīng)不適合目前的審計工作，這無疑給商業(yè)銀行增加了審計風(fēng)險[1]。

2.風(fēng)險管理的革新

為了削弱互聯(lián)網(wǎng)金融時代所帶來的經(jīng)營風(fēng)險，我國很多商業(yè)銀行對風(fēng)險管理進(jìn)行了創(chuàng)新，加強(qiáng)了對風(fēng)險審計的重視程度，由單純盈利的經(jīng)營方式向風(fēng)險與利潤相匹配的科學(xué)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變。但是隨著互聯(lián)網(wǎng)金融時代的到來，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信技術(shù)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的風(fēng)險審計工作也更加復(fù)雜。很多時候，審計工作的風(fēng)險不能依靠簡單的手段辨別，而需要專業(yè)復(fù)雜的工具和經(jīng)驗(yàn)才能對風(fēng)險進(jìn)行診斷，導(dǎo)致不確定性因素大大增加，很多風(fēng)險無法第一時間識別出來，也不能準(zhǔn)確掌握其類型和強(qiáng)度。同時，商業(yè)銀行進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)金融的時間并不長，工作人員缺乏解決審計風(fēng)險的經(jīng)驗(yàn)和能力，這也導(dǎo)致商業(yè)銀行的審計風(fēng)險大大提升。

3.金融運(yùn)行模式的改變

面對互聯(lián)網(wǎng)金融的大力發(fā)展，很多商業(yè)銀行開始轉(zhuǎn)變金融產(chǎn)品類型和服務(wù)模式。以直銷銀行為例，用戶不需要來到實(shí)體營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，在網(wǎng)上就可以實(shí)現(xiàn)存款、轉(zhuǎn)賬、理財產(chǎn)品購買等業(yè)務(wù)，通過手機(jī)客戶端就可以直接操作。面對直銷銀行高風(fēng)險的特點(diǎn)，商業(yè)銀行的審計工作面臨更大的挑戰(zhàn)。直銷銀行平臺中各類復(fù)雜的系統(tǒng)意味著需要審計的內(nèi)容也更加復(fù)雜多樣。與傳統(tǒng)審計工作中更加側(cè)重于財務(wù)審計不同，工作人員在進(jìn)行審計的過程中需要將系統(tǒng)平臺風(fēng)險進(jìn)行及時的審查，同時還要對網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控，大大增加了商業(yè)銀行的審計工作量與風(fēng)險性。

三、完善聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范的具體措施

1.設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部審計架構(gòu)

為了規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部審計架構(gòu)，基于互聯(lián)網(wǎng)金融時代的發(fā)展，其內(nèi)部審計在管理相關(guān)金融業(yè)務(wù)的過程中，應(yīng)建設(shè)相關(guān)組織構(gòu)架，針對市場狀況的實(shí)際評價，制定出完善的風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)。由于互聯(lián)網(wǎng)“蝴蝶效應(yīng)”的存在，為了降低商業(yè)銀行的損失，在制定目標(biāo)時，切忌激進(jìn)或冒進(jìn)性的目標(biāo)。該組織內(nèi)部架構(gòu)應(yīng)時刻堅持獨(dú)立性，有利于其更好地開展內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控，比如，內(nèi)部審計管理人員可建立審計委員會，該部門應(yīng)與其他部門互不隸屬，該委員會的直接負(fù)責(zé)人為董事會。此外，商業(yè)銀行內(nèi)部還要完善審計章程，提高該部門的權(quán)威性，使其能準(zhǔn)確識別出企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，并定期評估。在其他職能部門實(shí)行應(yīng)對措施時，為其提供有效的審計意見，進(jìn)而降低產(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”的概率，有效規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險。

2.合理規(guī)范銀行審計流程

首先，相關(guān)審計人員在開展內(nèi)部風(fēng)險審計的過程中，需將重點(diǎn)放在兩方面，即產(chǎn)品的風(fēng)險等級與銀行內(nèi)部的戰(zhàn)略風(fēng)險。通常來講，產(chǎn)品的風(fēng)險等級為相關(guān)人員需建立產(chǎn)品等級評價系統(tǒng)，并在該系統(tǒng)中查詢其等級的評價流程，若流程不恰當(dāng)，可采取必要措施糾正其偏差，降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險，而戰(zhàn)略風(fēng)險則考察該銀行是否制定了與其實(shí)際情況相符的戰(zhàn)略定位，進(jìn)而規(guī)避其經(jīng)營問題。

其次，相關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)商業(yè)銀行的日常監(jiān)測，保證其業(yè)務(wù)活動的正常運(yùn)行，并利用云計算或大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)行金融的結(jié)算與交易，由于商業(yè)銀行的交易次數(shù)較多，且成交規(guī)模量大，因而有必要開展定期監(jiān)測，在準(zhǔn)確、快速識別相關(guān)風(fēng)險的情況下，提高審計部門的時效性[2]。

最后，在設(shè)置風(fēng)險審計程序時，要與其風(fēng)險源相互匹配，對于舊式審計技術(shù)，應(yīng)采用其函證、調(diào)查與觀察等措施，并適時運(yùn)用電子審計技術(shù)，對網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時備份，進(jìn)而改善銀行內(nèi)部審計工作的效益與效率。在整理財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，全面評估銀行的經(jīng)營狀況，并進(jìn)行分析與研究，在提升審計工作效果的同時，減小銀行內(nèi)部審計風(fēng)險。

例如，某商業(yè)銀行在規(guī)范內(nèi)部審計流程的過程中，審計人員在加強(qiáng)監(jiān)測的同時，開設(shè)了風(fēng)險審計程序，通過采用網(wǎng)絡(luò)電子技術(shù)，將相關(guān)數(shù)據(jù)及時備份，有助于管理人員研究其經(jīng)營狀況，進(jìn)而降低該銀行內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。

3.創(chuàng)新審計技術(shù)

在金融時代的影響下，科學(xué)技術(shù)的改革與創(chuàng)新已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而“云”技術(shù)與大數(shù)據(jù)則被引入銀行審計中，通過先進(jìn)技術(shù)，可設(shè)置一套完整的信息處理體系，提升其處理金融數(shù)據(jù)的能力，規(guī)避銀行運(yùn)營時產(chǎn)生的風(fēng)險。銀行審計部門可借助相關(guān)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，分析與匯總大量銀行內(nèi)部的金融信息，并從專業(yè)角度掌握其真實(shí)的運(yùn)營狀況，有助于審計工作的順利開展。與此同時，相關(guān)審計人員可通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)新審計方法，并設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險評估系統(tǒng)，實(shí)行非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計，切實(shí)改變審計工作的效率與質(zhì)量。

此外，為了更好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，審計人員需將內(nèi)部審計范圍擴(kuò)大。比如，在開展審計活動的過程中，要隨時監(jiān)察網(wǎng)絡(luò)平臺中的內(nèi)部信息，還要對相關(guān)網(wǎng)絡(luò)流量進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)其存在可疑的交易活動時，應(yīng)立即審查該用戶的網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，并針對其傳遞的數(shù)據(jù)信息實(shí)行嚴(yán)格排查。

例如，某商業(yè)銀行為了降低內(nèi)部的審計風(fēng)險，管理人員將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入其內(nèi)部系統(tǒng)中，在匯總相關(guān)數(shù)據(jù)信息的同時，及時了解到其審計管理的能力，并對可能產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行抑制，同時，審計人員還擴(kuò)大了審查范圍，針對網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的審計信息實(shí)行實(shí)時排查，若發(fā)現(xiàn)可疑交易，立即監(jiān)控該網(wǎng)絡(luò)用戶的金融活動，從而有效保障了該銀行內(nèi)部的審計水平。

4.完善銀行內(nèi)部審計制度

其一，政府部門需建立網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)，保障儲戶的資金安全與投資者的合法權(quán)益。在增設(shè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對于審計方面的法律法規(guī)也需適時完善，不但能規(guī)范其業(yè)務(wù)活動，還能滿足時代發(fā)展的需求。同時，各商業(yè)銀行也應(yīng)設(shè)立行業(yè)自律機(jī)制，進(jìn)而降低審計風(fēng)險，引導(dǎo)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

其二，商業(yè)銀行內(nèi)部需提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)其處理審計業(yè)務(wù)的能力。一方面，加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，不但要訓(xùn)練其專業(yè)的審計知識，還要提高其互聯(lián)網(wǎng)操作能力;同時，銀行內(nèi)部還應(yīng)組織審計人員去其他銀行考察與實(shí)習(xí)，增強(qiáng)其實(shí)踐能力。另一方面，針對高級審計人員，在提高引進(jìn)力度的同時，還應(yīng)設(shè)置專業(yè)的技術(shù)晉升機(jī)制，通過學(xué)習(xí)與測試，提升審計人員的技術(shù)級別。在培訓(xùn)完成后，管理人員需進(jìn)行審計資格考核，若該員工未達(dá)到準(zhǔn)入要求，其不可參與審計工作，從而有效保障審計隊(duì)伍的專業(yè)水平[3]。

四、總結(jié)

綜上所述，隨著金融時代的發(fā)展，商業(yè)銀行有著更為復(fù)雜的審計風(fēng)險，針對不同種類的審計風(fēng)險，相關(guān)人員需采取合理措施對其進(jìn)行規(guī)避。為了更好地降低審計中的不良風(fēng)險，管理人員應(yīng)設(shè)置科學(xué)的管控制度，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，并增強(qiáng)防范風(fēng)險的水平，從而確保商業(yè)銀行健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]代偉偉.淺析互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行審計風(fēng)險防范[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018，（33）：107～108.

[3]馬利軍.新時代下的金融監(jiān)管與商業(yè)銀行風(fēng)險防范[J].農(nóng)村金融研究，2017，（11）：24～27.

作者簡介：

陸慰，供職于中國郵政儲蓄銀行審計局上海分局，碩士;研究方向：金融風(fēng)險管理。