基于內部控制探析上市公司財務管理有效模式

摘要：在全球化背景下上市公司競爭壓力較大，需通過科學的管理減輕競爭負擔，提高經濟要素流通及配置效率，促使上市公司穩健發展。其中，內部控制作為上市公司創設相互制衡、配合、約束、協作運營體系，確保生產要素自由流通的重要管理手段，是保障財務管理模式科學可行的先決條件。本文基于內控探析上市公司財務管理有效模式，以期增強上市公司綜合競爭實力。

關鍵詞：內部控制;上市公司;財務管理

中圖分類號：F275 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）21-0045-02

財務管理圍繞經濟主體發展目標針對資產購置、投資、籌資、利潤分配展開管理活動，將財務管理視為經濟主體綜合管控一部分，以配套原則、制度、流程、標準作為依托，確保經濟活動科學高效。財務管理模式主要是指可以發揮財務管理作用的有效載體，是相關制度、原則、標準貫徹落實的依托，若財務管理模式失效，將降低財務管理質量。基于此，為提高上市公司綜合管理有效性，立足內控探析財務管理有效模式應用必要性、難點及措施顯得尤為重要。

一、基于內控探析上市公司財務管理模式有效應用必要性

1.增強上市公司管理協調性

基于內控的財務管理模式將上市公司各個營運環節關聯在一起，如海外市場開發、產品設計、物流運輸、原料采購等，通過內控各環節可高效踐行全面預算方案，執行預算編制，使成本費用得以管控，在上市公司運營中生成財務數據，驅動財務管理模式，為各環節協同運營給予支持，如根據原料成本和市場需求革新技術、調整產量、加強營銷等，同時通過內控推行財務管理模式，使上市公司成為統一整體，共同應對未知挑戰并完成管理任務。

2.發揮上市公司管理激勵作用

上市公司競爭壓力大，為保障內控環境下的部門能夠明晰奮進方向，找準實踐基點，相互監督配合，需推行財務管理模式，從利潤分配、資產購置等角度出發明確目標，將財務管理目標視為有關模式運行的動力源泉，同時保障各部門亦明確努力方向，營建統一、穩定上市公司管理氛圍，發揮財務管理模式調動員工工作積極性作用，通過成交財務報告直觀反饋部門運營實情，為上市公司針對部門進行獎懲提供依據，使部門之間監督、協作效率得以提高，凸顯內控價值，繼而有效發揮上市公司管理激勵作用。

3.提升上市公司競爭凝聚力

財務管理模式在上市公司各個領域推行，將原本處于分散狀態的營運環節納入其中，構建縱深式財務管理模式，以財務管理機構為依托統籌、整合、分析、利用、輸出內控數據，增強財務信息共享性，針對上市公司部門配合情況進行管控，將管理問題置于財務鏈中予以分析，繼而提升上市公司競爭凝聚力，使上市公司成為一個有組織、有紀律的協作型系統，為突出上市公司競爭優勢奠定基礎。

4.提高上市公司考核質量

在財務管理模式中包含考核，通過考核上市公司可明晰部門營運實況，看到影響收益的環節，以此為由改進管理對策，加強內部控制，使部門運營效率得以提高。基于財務管理模式的考核結果有充足的財會數據信息作為依托，考核標準更具科學性，加之財務管理模式系統全面，可有效提高上市公司考核精準性，增強考核結論信服度，繼而指引接受考核主體不斷提升個人從業能力，在財務管理考核基礎上營建蓬勃向上、銳意進取運營氛圍，通過考核鞭策上市公司進步，助推上市公司發展。

二、基于內控探析上市公司財務管理有效模式應用難點

1.目標不明

財務管理有效模式需用目標驅動，主要源于目標是上市公司發展戰略的具體表現，如第三季度計劃生產5000件商品，年底創收率超50%等，根據戰略目標應用有效的財務管理模式，發揮內控作用，支持上市公司發展。然而，有些上市公司存在財務管理目標不夠明確問題，無法推動管理模式，其與上市公司運營動態不協調，影響財務管理有效模式應用成效。

2.影響較多

上市公司處于較為復雜的競爭環境中，影響財務管理模式因素較多，這就需要上市公司加強財務風險防范，找到可能會對管理帶來負面影響的因素，在此基礎上不斷改進財務管理模式，賦予其有效性。受上市公司財務管理視野較窄，管理目標模糊等問題影響，其缺乏提取影響財務管理有效性因素的能力，出現財務管理模式發展滯后消極現象。

3.體系性差

財務管理模式若想有效離不開具有系統性的運行體系，實現利潤最大化、股東財富最大化、公司價值最大化、相關利益最大化、社會價值最大化目標。基于上市公司發展環境不斷轉變，財務管理模式運行體系亦需隨之更迭，一旦出現管理體系跟不上上市公司發展腳步的現象，將直接降低財務管理模式有效性。

4.人才緊缺

當前上市公司人才培養存在針對性強、綜合性弱問題，雖然專業財會工作者財務管理能力突出，但其他崗位員工卻未能找到自己在財務管理模式中的定位，未能積極參與內控活動，財務管理自覺性差，被動參與財務管理考核，不利于發揮財務管理模式作用。

三、基于內控探析上市公司財務管理有效模式應用措施

1.明確上市公司財務管理有效模式應用目標

第一，層次性。一方面，上市公司財務管理模式需強調一慣性，在公司縱深方向具有管理效力，尤其對于子公司較多的上市公司來講，需從整體出發規定財務管理模式應用目標;另一方面，以關注細節為導向制定層級性強的財務管理模式應用目標，確保各部門、各領域、各環節均在該模式內，規避財務管理模式疏漏之處，增強財務管理有效性。第二，多元性。財務管理有效模式不僅關注上市公司效益，還需基于內控關注管理者、決策、標準、制度等與運營相關內容合理性，擴展該模式輻射范圍，增強管理多元性，使管理目標內涵得以豐富。第三，穩定性。為保障內控環境安全、和諧、高效，基于內控的財務管理有效模式需相對穩定，主要是指在上市公司戰略目標不變前提下與之相匹配的財務管理模式亦需保持不變，使之與上市公司發展相一致。第四，可操作。可供上市公司使用的財務管理模式不止一種，對其“有效”的評價亦離不開該模式可操作實況，避免出現該模式專業性有余、實踐性不足現象，確保財務管理有效模式應用目標得以貫徹落實。

2.緊抓影響財務管理模式有效性的因素

第一，政策。政府是提供公共服務的主體，通過頒布稅收政策強行參與上市公司利潤分配活動，同時與經濟領域發展有關宏觀政策亦對上市公司運營帶來影響。只有抓住政策機遇，才能提升上市公司競爭實力，若上市公司運營管控背離政策將阻止其發展，甚至不得不退出市場。這就需要上市公司加強政策研究，解讀政策內涵，為有效應用財務管理模式提供依據。第二，管理。上市公司決策者、管理者是關乎自身發展的“領頭雁”，一旦決策失誤、管理欠佳將直接影響自身發展。基于此，上市公司需樹立財務管理模式有效應用意識，重視財務管理，增強內部控制，圍繞管理人員進行考核，考核內容囊括道德、能力、責任態度、專業性等，保障制定、審核、改進財務管理模式的上級領導能夠賦予該模式有效性。第三，職工。有別于傳統管理模式，財務管理模式基于內控需所有職工參與其中，在采購、市場調研、產品設計、財務數據統計、技術創新等領域開展財務管理活動，保障財務信息精確可用，財務數據實時共享，在財務管理中發揮作用，將職工視為財務管理模式驅動齒輪，在相互制衡、約束、協助下完成分內工作，繼而基于內控提高財務管理模式有效性。

3.基于內部控制優化財務管理有效模式應用體系

第一，結合上市公司運營實況、政策環境、市場環境制定財務決策，以解決財務問題為導向規設具有穩定性、可行性的執行方案，其中滲透財務管理目標，把控上市公司營運基調;第二，基于內控制定全面預算標準，針對上市公司計劃期內經營活動規定配套的標準及實踐計劃，用以引領部門及職工肩負財務管理責任，完成各項活動，最終落實上市公司運營目標;第三，做好財務數據實時統籌工作，建立財務數據共享體系，為基于內控的各個財務管理環節改進預算方案、管理對策、發展目標給予支持，確保財務管理實事求是;第四，計算應達標準，結合上市公司發展實況剖析各方工作水平，如預算限額、標準成本、利潤占比等，為財務管理考核提供依據;第五，用標準與實際進行比對，明確差額，將例外情況刨除，如金融危機、不可抗力（地震、水災、疫情）等，而后反思總結上市公司管理疏漏之處，在此基礎上改進財務管理模式，增強其有效性;第六，采取行動糾正偏差，根據財務管理問題推行配套措施，及時挽回損失，確保上市公司財務管理活動能順利進行，可以在運營中發揮利潤分配、風險防范、監督管控等作用;第七，針對上市公司運營成果進行評價及考核，結合預期與現實差異產生內因予以評價，使考核結果更加貼近現實，確保員工能夠認可該結果并作為努力奮進的方向;第八，統籌財務數據預測上市公司未來發展可能遇到的風險，針對經濟活動加強管控，為改進財務管理模式提供依據。

4.加強人才培養

當前上市公司財務工作者綜合素養較強，為使其可自覺改進財務管理模式，上市公司需重視人才培養，組織財務工作者研究、了解、學習、應用基于內控的財務管理理論、技術，立足工作崗位創新進取，如為提高財務信息共享有效性創設數據庫，運用數據挖掘手段剖析上市公司未來運營風險等，使上市公司財務管理能力得以提升。上市公司需組織員工進行培訓，助其明確財務管理責任，解讀財務管理考核內涵，引領職工參與管理并嚴格要求自己，使財務管理模式的應用更為有效，將基于內控的財務管理視為上市公司文化一部分，通過加強人才培養提高該模式應用質量。

四、結語

綜上所述，基于內部控制的上市公司財務管理有效模式具有增強公司管理協調性，發揮上市公司管理激勵作用，提升上市公司競爭凝聚力，提高上市公司考核質量等積極意義。這就需要明確上市公司財務管理有效模式應用目標，緊抓影響財務管理模式有效性的因素，基于內部控制優化財務管理有效模式應用體系，同時加強人才培養，繼而提高上市公司綜合管理質量。

參考文獻：

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作者簡介：

侯立立，供職于利民控股集團股份有限公司。