稅制改革背景下房地產企業稅收籌劃問題及對策建議

谷會會

隨著“營改增”、國稅地稅機構合并、減稅降費及國家宏觀調控等一系列改革措施的全面推行，我國的稅制結構不斷優化升級。房地產企業是我國各級政府稅收的主要來源，具有業務復雜、產品開發周期長等特征，合理有效的稅收籌劃是企業實現利潤目標的重要措施。筆者通過研究我國房地產企業在稅收籌劃中所存在的問題，并以此提出相關的對策建議，以期對房地產企業在稅收籌劃過程中提供一定的借鑒意義。

隨著我國經濟的快速發展及國家所倡導“房子是用來住的”等一系列舉措，房地產企業面臨的壓力日益增加。房地產企業作為我國國民經濟的支柱產業，其稅收征管則是各級稅務機關的重點關注對象。基于房地產企業產品開發周期較長、涉稅種類較多、業務較為復雜，在經營過程中有足夠多的稅收籌劃空間，因此，通過制定合理有效的稅收籌劃方案，可以增加企業的稅收利益，減少稅負成本，保證經營利潤目標的實現，從而不斷提升企業的市場競爭力，保障企業健康穩定發展。

房地產企業的特點

產品周期長、資金需求量大

房地產企業的主要產品是所售的樓盤，但從土地招拍掛、開發、勘察、施工及竣工驗收整個周期相對較長，且需要大量的資金投入，資金周轉較慢，特別是在土地競拍的階段，這就要求企業在進行資金籌集時需要考慮是采用權益性資金還是債務性資金，而對于資金來源及用途則是企業稅收籌劃考慮的范疇。

行業壁壘高、被監管較為嚴格

由于房地產企業產品的特殊性，所需的資金量、人力資源及資質等都有較嚴格的要求，另外，隨著國家宏觀調控不斷升級，房地產企業所面臨的環境愈加嚴峻，競爭壓力不斷加劇，破產的中小型房地產企業不斷增加，準入壁壘越來越高。國家政府倡導的“房子是用來住的不是用來炒的”的理念，房地產企業從土地招拍掛到銷售整個過程都受到政府的嚴格監管。基于此種復雜的競爭環境，要求房地產企業對各項稅收政策進行深入了解，設計合理的稅收籌劃方案，從而降低稅收風險，促進企業可持續發展。

涉稅種類多，專業性要求較高

房地產企業整個經營過程中涉稅種類較多，如增值稅、土地增值稅、企業所得稅等，而且稅基較大，稅負較高，大部分稅種稅基差別較大，這就為企業進行稅收籌劃提供了空間，也對稅收籌劃人員有了較高的要求。針對稅收籌劃人員，要求他們不僅需要掌握財務知識，同時對于稅法、房地產流程等都要熟悉，對綜合素質要求較高，而且，房地產企業一般都是稅務部門重點關注的對象，幾乎每年都要被稅務部門稽查，因此，企業稅收籌劃的技術難度和風險更大。

房地產企業稅收籌劃中存在的問題

稅收籌劃管理人才相對匱乏

很多房地產企業在管理理念、思維模式等方面還較為固化，缺乏創新意識，稅籌人員的整體素質有待提高。很多房地產企業在進行稅收籌劃過程中，通常認為只需掌握基本的財稅知識，并對稅籌法律有一定了解，即可完成稅收籌劃工作，不具備較強的專業性，也未引起企業的重視。但若是不能及時掌握和了解國家政策變動信息，對國家出臺的政策法規理解不到位，對稅收優惠政策運用不足，都將降低稅收籌劃工作的科學性和可行性，提高稅籌風險。

對稅收籌劃的理解有偏差

由于我國稅收籌劃發展時間較短，企業對于稅收籌劃的認識仍停留在表面字義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅或逃稅，缺乏正確的理解。做好稅收籌劃首先要正確理解其含義，稅收籌劃是合法的，是在國家政策法規支持下，而采取的合理有效的避稅及節稅，這是基于我國現階段的發展階段所決定的，也是國家所倡導和支持的。但部分財務人員認為，所謂稅收籌劃就是利用國家法律漏洞，從而為企業實現利潤，但此現象在一定程度上對國家市場經濟秩序造成了不良影響。

稅收籌劃管理機構不完善

基于公司運營管理需要，很多房地產企業并未專門成立獨立的涉稅籌劃部門，由財稅專業人才進行稅收籌劃及風險防控，而是在財務部門中某崗位的職責予以體現。但，財務部門并未嚴格履行職責，將稅收籌劃僅僅體現在表面上，不能真正進行風險防控從而為企業降低納稅成本。而且，對于財務發票的取得要求并不嚴格，對進項稅的抵扣規定要求不高，在材料購進中，大多從價格方面予以比較，并未從增值稅進項稅抵扣力度對企業稅收影響方面予以考慮，影響企業的利潤。

防范風險的意識不強

由于企業對于稅收籌劃的理解有偏差，若法律意識不到位的話，容易導致在利益的誘導下違反國家的法律法規，從而將稅收籌劃演變為偷稅、漏稅或逃稅。同時，如果企業對國家稅收政策、法律法規變革反應速度較慢，缺少對應的應對措施。房地產企業稅收籌劃人員大多來自財務人員，對法律的理解和風險防范意識不夠，因此，企業稅收籌劃的風險是客觀存在的。很多企業因為對應稅法政策運用不夠，理解不到位，從而造成不良后果，因此，在稅收籌劃過程中，風險防范至關重要。

稅收籌劃措施落實不到位

由于企業的稅收籌劃人員對籌劃的認識不夠，也缺乏相關的專業技能，因此，大部分房地產企業對稅收籌劃流于表面，并未深入挖掘籌劃空間，無法根據企業實際情況進行有效節稅，從而達不到預期的效果。

稅制改革背景下房地產企業稅收籌劃的對策建議

強化稅收政策學習，增強稅收籌劃意識

科學運用稅收政策體系，有助于企業設計有效的稅收籌劃方案，降低企業風險，實現企業的戰略目標。房地產企業內部應強化稅收籌劃意識，合理運用各類稅收優惠政策，將稅收籌劃相關制度落實到位，從而使稅基及稅額的規劃更加合理，同時，對企業的稅務成本予以控制，從而有效提升企業的利潤總額。另外，企業應及時掌握政策信息變動，結合企業實際，制定與國家政策相對應的稅收籌劃風險防范措施，降低稅收籌劃風險，保障企業的合法權益。

完善發票管理制度

國家稅務機關對房地產企業的監管主要采用以票控稅的方式，根據企業發票的獲取、開具、使用及管理等方面來核查企業的發票管理是否符合國家要求。房地產企業涉及的業務復雜，票據種類多，特別是“營改增”改革后，發票將買賣雙方形成一個完整的稅收鏈條，因此，房地產企業需強化發票審核，建立專門的發票管理部門，特別是對增值稅專用發票的取得和使用要進行有效監督，對提供進項稅專用發票的企業進行有利選擇，從而有效降低企業稅負。

提升財務人員綜合素養

制定科學合理的稅收籌劃方案，對企業的財務人員的整體素質要求較高，因此房地產企業需要不斷引進高素質的專業財務人員，選擇資質較高的稅務師事務所的專業人員進行稅收籌劃，以此避免籌劃風險。同時，也需要加強企業內部財務人員的專業技能培訓，特別是稅務法律政策、風險防范、職業素養等方面，從而提升企業的稅務風險的防范能力。

強化企業內外部溝通交流

房地產企業具有自身獨有的特點，這就對企業的信息及時性要求較高，因此，需要加強企業內部及與外部及稅務機關部門的溝通交流。做好企業內部各個部門之間的溝通交流，建立信息更新的常態化機制，提升稅收籌劃管理的時效性，保證信息溝通渠道通暢，有效解決籌劃風險問題。同時，企業也要與材料供應商、建筑商、設計公司等強化聯系，及時把握市場信息，對企業經營策略進行調整。另外，還要和稅務機關強化聯系，盡可能把握稅收政策中的優惠條件，減少稅收負擔，確保企業健康穩健發展。

綜上所述，由于我國稅務仍處于發展的初級階段，但隨著稅制結構的日益完善，房地產企業的稅收籌劃工作愈加重要。因此，企業需根據自身經營特點，強化人才儲備，完善機制，加強創新管理，從而降低稅收成本，實現企業的利潤目標，促進企業健康穩健發展。

（重慶化工職業學院）