企業內部審計獨立性對內部控制的影響分析

李夢怡

摘 要：強化企業內部審計的獨立性，能夠對內部控制的各個環節進行優化，有利于規范企業財務活動、提高企業信息質量、保障內部審計質量以及優化內部控制。本文結合內部審計獨立性對內部控制的影響，對我國企業內部審計獨立性中存在的問題進行探討，進而對強化企業內部審計對內部控制的優化策略進行分析，包括完善有關內部控制制度、優化內部審計環境以及培養內部審計人才三個方面。

關鍵詞：內部審計? 獨立性? 內部控制? 影響

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）09（a）--02

在現代化企業發展的過程中，企業內部審計在整個內部控制體系中的作用逐漸凸顯出來，強化內部審計的獨立性，不僅能夠為企業的內部審計和資金管理能力提供保障，同時也能夠對企業的內部管理提供具有可行性的支持。但是，我國企業的內部審計相對于西方發達國家實施較晚，有關企業內部審計的制度、方式等不盡完善。同時，多數企業對內部審計獨立運轉缺乏明顯的認識，不僅影響到自身的內部控制成果，還不利 于自身的長遠發展[1]。在此背景下，本文結合相應理論，對強化企業內部審計獨立性、突出內部審計對內部控制的優化策略進行分析，為我國企業的內部審計運轉提供參考。

1 內部控制和內部審計概述

1.1 內部控制

企業的內部控制，就是對企業內部運行的各個環節進行管理與控制，為企業的健康發展提供有效的制度支撐和治理架構支撐。從企業內部控制的對象來看，明顯的特點就是以有效的管理制度，對企業的員工進行管理，以此保障各個部門、各個員工能夠按照自身的職責進行工作的實施，對傳統管理中的“人治化”進行最大程度地規束。從企業內部控制的內容來看，主要包括四個組成部分，即財務活動、治理活動、信息溝通活動以及內部審計。在內部審計的環節中，這四大內容并非是獨立的運轉與發揮作用，而是對企業的整體發展起到關鍵性的影響，如對財務活動的控制，能夠保障企業內部資金流動、資金使用過程中的安全性，確保企業資金能夠發揮出最大化效果[2]。

1.2 內部審計

從現代企業的整體運行來看，內部審計作為一個具有獨立性的部門，其核心功能就是對企業發展過程中的各項業務進行審查與評價，以此來分析各項業務運行的合理性，以及業務運行中資源使用、資源配置是否能夠為企業的發展贏得利潤。從內部審計的運行來看，獨立性是其核心特點，也是其在發展過程中的保障和生命力，如果內部審計缺乏獨立性，則會導致企業領導層、各個部門員工通過自身的權威、人情交際對內部審計工作造成影響，不利于企業內部審計工作的有效運轉。一般來說，現代企業的內部審計部門直屬于企業最高領導層，只對企業最高領導層和企業內部審計委員會進行負責，其他部門和管理機構無權對內部審計的工作進行管理，從而能夠對內部審計工作的公平性與公正性進行保障。除此之外，企業內部審計部門的員工也有著特殊的要求，如員工必須獨立工作，不能進行私下兼職，以此來保障內部審計工作的質量[3]。

2 企業內部審計獨立性對內部控制的影響

2.1 規范內部財務活動

保障企業內部審計工作的獨立性，能夠對企業財務活動中的各項資金運行與使用進行監督，從而對企業內部財務活動進行規范。內部審計對內部財務活動的規范作用，一方面在于規避企業的財務風險，另一方面在于防止以資金使用為名而進行貪污、侵占等違法行為，在一定程度上也能夠提高企業資金使用能力。也正因為如此，發揮好企業的內部審計作用，可以有效提高對企業財務規范運行的能力，從而促進企業發展過程中資金的健康運作。

2.2 提高企業信息質量

企業內部審計獨立運行對企業信息質量的提高，主要體現在審計工作運行的過程中，對企業的財務信息和其他信息進行監督，以此來保障信息的準確性和質量。例如，企業在對財務報告進行編撰時，內部審計人員應當根據國家相應的法律法規、自身的專業知識，對財務報告的真實性進行審核，以此來保障財務報告在完成后，能夠為公司的各項戰略制定提供有效的信息支撐。同時，內部審計工作提高企業信息質量，也體現在能夠通過對公司財務部門工作進行評價，以此來為公司的整體管理提供有效的信息參考，有利于公司對財務部門工作的調整與管理[4]。

2.3 保障內部審計質量

從嚴格意義上來講，內部審計的獨立性對其工作的質量有著直接的影響，如果內部審計不能獨立工作，會對其職權產生影響，導致內部審計架構中的各種資源不能得到充分利用，甚至會造成內部審計工作內容中出現數據造假等問題，對企業整體的發展產生制約。同時，內部審計工作的獨立性本身就是企業內部控制的一種要求，通過提高內部審計工作與內部控制工作的適應性，使內部審計工作在內控制度體系下獨立運行，也能夠對內部審計工作的質量提供充足的保障。

3 我國企業內部審計獨立性中存在的問題

3.1 內部審計體系不健全

內部審計控制體系是企業內部控制制度的重要內容，很大程度上，企業的內部審計控制也是企業內部控制制度執行到最終的節點，不僅負責企業內部各項事務的審計與把關，而且也是對企業本身各項安全性、規則性運行的監督。我國企業的內部審計控制體系，相對于公司總體的發展歷程而言，體現著不成熟性與不健全性。從時間上而言，我國多數企業的內部審計應用較晚，一方面這是企業擴大發展規模的硬性要求，另一方面，這也是企業現代化運作的必要準備。因此，企業內部審計控制體系成型較晚，對企業內的各項監督與審計能力也比較弱。同時，這也是我國企業內部審計控制不完善的原因，企業審計控制的主要內容就是對公司財務的審計與監督，審計控制不完善，容易降低對財務的監督力度，兩者之間科學性的合力難以發揮出來。

3.2 內部審計工作干擾性強

對于企業來說，內部審計中的獨立性難以保證，是導致內部審計控制有效較低的重要原因。企業中內部審計獨立性難以保證主要體現在以下兩方面。一方面，企業領導層對于內部審計的過度干預，難以發揮出內部審計部門獨立性運轉的作用，本身企業領導層對于內部審計的認識還不夠，再加上其非專業性的干預，可能對內部審計的有效運行造成誤導，降低內部審計中有效性的程度。另一方面，內部審計部門的員工在工作的進行中，容易受到人情化的影響，以及憑借個人的好惡對資金的監督進行不同標準的管理，甚至存在一些內部審計人員受賄等問題。

3.3 內部審計人員工作缺乏創新

在我國企業中，缺乏對內部審計工作的更新與創新，導致內部審計部門和內部審計人員專業素質不高。在企業的內部審計工作中，太過于保守，頑固、堅持、傳統的內部審計流程，以及內部審計章程，對內部審計領域出現的一些新內容、新技術不能充分地學習和利用，從而使內部審計部門和內部審計人員的專業素質停滯不前，對于專業的綜合能力比較缺乏，也就導致了企業在內部審計中的靈活性比較低。同時，企業的領導層對于內部審計工作的重視度不高，也導致對企業內部審計工作的要求不高，難以促進內部審計部門和內部審計人員的進步與學習。在缺乏這種進步與學習的背景下，更難提及對內部審計工作的創新。

4 強化企業內部審計獨立性對內部控制的優化策略

4.1 完善有關內部審計控制制度

內部審計控制制度是內部控制制度中的重要構成，直接影響著內部財務、資金等管理。針對企業內部審計制度弱化的問題，我國企業應當加強公司內部審計控制制度的建設，有效發揮內部審計控制制度對公司內部控制與管理的作用。一方面，我國企業要能夠健全內部審計制度，發揮內部審計部門對資金等管理的作用，從而提升企業財務與資金的安全性;另一方面，我國企業要出臺相應的策略，確保內部審計的獨立性，防止公司管理者以及其他員工對審計工作的干預。

4.2 優化內部審計環境

企業要將內部審計的內容有效地納入公司總體的內部控制體系中，通過內部控制體系，打通企業內部審計與企業各個制度和部門之間的聯系，為企業內部審計的有效進行提供保障。在內部審計體系建設過程中，企業要考慮到內部審計中的特殊性，以及內部審計中有關資金監督和審計的獨特作用，以發揮內部審計最大化的作用和促進內部控制制度有效性為目的，進行企業內部審計制度體系的建設。

4.3 培養內部審計人才

對于企業來說，盡快提升企業內部審計工作人員的綜合素養，也是具有急迫性的。這種急迫性體現在，內部審計工作人員在整個管理過程中具有的關鍵性和極端重要性，對于企業內部審計中所存在的問題，提升人員素質也是最基礎的，只有內部審計隊伍的綜合能力與水平得到優化提升，才能作用于各個環節中。對于企業內部審計人員素質的提升，要從以下兩個方面進行，即加強對當前內部審計隊伍的培訓和引進人才兩個方面。首先，企業要形成對當前內部審計隊伍中的定期培訓機制，同時促進內部審計人才的主動學習、主動創新，通過薪酬和福利待遇來激勵內部審計人才的學習與進步，從而提高內部審計隊伍的工作積極性和工作活力。其次，企業要對當前內部審計隊伍中一些不符合公司要求、進行違規操作的員工進行處理，并且吸收引進人才，對人才隊伍進行補充，尤其是應屆畢業生，因為應屆畢業生對于內部審計行業的敏感度比較高，認知和接受能力比較強，更容易帶動整個內部審計隊伍的積極性。

5 結語

發揮企業內部審計獨立性對內部控制的作用，要從內部控制的角度出發，綜合發揮內部審計在企業總體管理過程中的作用，從而將企業的內部審計貫穿到各個流程過程中。同時，要確保企業內部審計的獨立性，就需要企業領導集體對內部審計本身的制度進行調整，優化內部審計的運行環境，以此來充分釋放出內部審計的活力和積極性。

參考文獻

李廣.淺析企業內部審計獨立性對內部控制的影響[J].企業科技與發展，2018（10）.

達勤勤.企業內部審計獨立性對內部控制的影響分析[J].現代經濟信息，2018（07）.

趙云霞.淺析企業內部審計獨立性對內部控制的影響[J].納稅，2018（02）.

王琪. 企業內部審計獨立性對內部控制的影響[D].北京：首都經濟貿易大學，2016.