“營改增”后建筑施工企業加強稅務管理相關對策

摘 要：營改增，對于建筑施工企業而言，是一項巨大的挑戰，也是很大的一個機遇，在這樣的挑戰和機遇并存的營改增的格局中，建筑施工企業能不能采取有效的措施去應對，繼而順利步入到更加高質量的稅務管理格局中去，就要看建筑施工企業在稅務管理變革中的投入或者實際變革的方法是否正確有效。本文從這個角度入手，首先對于營改增的背景進行詮釋，接著探討營改增對于建筑施工稅務管理工作提出的新要求，在此基礎上提出建筑施工企業強化稅務管理的對策。

關鍵詞：營改增;建筑施工企業;稅務管理

2016年5月1日之后我國進入到全面營改增時代，由此使得我國稅務管理格局發生徹底改變，這對于建筑施工企業而言，也需要積極響應政策號召和要求，實現自身稅務籌劃，做好對應的風險防范工作。也就是說，營改增之后，施工企業稅務管理工作也需要進行針對性的調整和改善。

一、營改增的邏輯出發點分析

營改增，就是將之前繳納營業稅的應稅項目轉化為繳納增值稅，需要對于產品或者服務增值的部分納稅，這樣減少了重復納稅的情況，使得財稅體制改革朝著更加縱深的方向發展，這對于企業而言，可以減輕其稅負，可以說營改增是我國深化供給側結構政策的具體措施之一，其對于引導產業升級和消費升級而言，是很有價值的。一開始，營改增的政策在部分地區部分行業和領域進行試用，經過4-5年的試驗之后，決定在2016年5月1日在全國各個行業和領域進行此政策的實施，由此進入到營改增的時代。很明顯，建筑行業就在其中，牽涉到諸多的工作，此時建筑施工企業就需要結合這樣的變數，做好適當的調整，以確保稅務籌劃工作朝著有利于降低建筑施工企業成本的方向發展。

二、營改增對于建筑施工企業稅務管理工作提出的新要求

從某種角度上來講述，營改增對于建筑施工稅務管理工作是一項挑戰和機遇，需要建筑施工企業具備此方面的意識和能力，繼而順利度過這樣的政策調整時期，進入到更加高質量的稅務管理格局[1]。詳細來講述，營改增對于建筑施工企業稅務管理工作提出了新的要求：

（一）稅務管理意識要更濃郁

建筑施工企業稅務管理相關工作人員，對于營改增后稅務管理工作的重視程度越高，其越發能夠更好的審視建筑施工企業的經濟發展情況，越發能夠依照實際營改增的訴求來進行日常稅務管理工作的調整和改善。但是對于這種政策的忽視，會使得實際的改革行動處于遲緩的狀態，改革的方案處于低效的狀態，顯然這會使得建筑施工企業的征稅出現失誤的情況，這種遲緩或者低效會使得稅務管理改革處于被動的狀態，由此惡性循環，使得建筑施工企業稅務管理工作處于相對混亂的狀態。

（二）稅務管理能力要更強

建筑施工企業營改增之后可能會面對更加多的稅務風險，此時建筑施工企業的工作人員必須要有足夠的能力去應對，能夠樹立合規意識，切實的做好各個方面的稅務管理工作，本著自己的職業操守來辦事。營改增之后，銀行市場配置資源的重要性不斷呈現出來，此時財務人員就需要掌握更加多方面的信息，如果建筑施工企業的工作人員不能精通各個方面的知識，經濟知識基礎不夯實，就難以從更高的角度去審視稅務工作規律，也難以在客觀環境中做出更加有效的職業判斷，也難以選擇有效的政策，甚至難以提供更加全面真實的稅務信息，總而言之，營改增后實際建筑施工企業稅務管理工作，對于實際財務人員的專業素養提出了更高的要求[2]。

（三）稅務籌劃實踐要更有效

在進入營改增時代之后，建筑施工企業如果稅務管理不善，在征稅環節常常出錯，實際稅務籌劃的基礎就處于薄弱的狀態，由此使得稅務籌劃的投入與稅務籌劃的產出之間處于不對等的狀態。也就是說，營改增對于稅務籌劃實踐的有效性提出了更高的要求，否則建筑施工企業的稅務籌劃工作就處于無效或者低效的狀態，這對于建筑施工企業可持續發展而言，是很不利的。

三、營改增后建筑施工企業稅務管理策略分析

針對于上述提及到的營改增后建筑施工企業稅務管理需要面對的新問題，需要建筑施工企業有著正確的認識，能夠客觀地審視這種變數，然后積極主動地參與到實際的稅務管理改革工作中去。在此過程中需要將關注點放在如下幾個節點：

（一）樹立正確的營改增后稅務管理價值觀

意識先行，這是在任何改革事業中應該秉持的基本原則，對于建筑施工企業而言，新形勢下的稅務管理工作，首先就需要樹立正確的營改增后稅務管理價值觀，正確看待營改增對于建筑施工企業稅務管理工作提出的新要求。在此基礎上積極主動地參與到實際的改革中去。詳細來講述，在此過程中，需要積極主動做好如下幾個方面的工作：其一，積極組織建筑施工企業管理者，尤其是領導對于營改增的政策進行深入學習和探討，了解其對于建筑施工企業新一輪競爭造成的影響，思考這種政策對于建筑施工企業財務管理工作提出的新要求，確保領導和管理層對此有著清晰認知之后，再去發揮領導和管理者的思想引導作用;其二，高度重視企業財務管理人員營改增后稅務管理意識的培育，積極組織去學習營改增的新政策，集中探討這種政策對于稅務籌劃工作和財務管理工作的影響，思考自己在平時的稅務籌劃和財務管理工作中應該進行哪些主動改變，由此在思維意識上對于營改增的變動是以積極應對的方式去面對的，這種態度對于后續順利的改革工作開展而言，是很有價值的[3]。

（二）全面提高稅務管理的能力和素質

從上述的論述可以看出，營改增對于稅務管理人員的工作能力，專業素養，職業操守都提出了更加高的要求，這對于建筑施工企業的啟示就是要高度重視稅務管理方面人力資源的優化配置，確保整個企業稅務管理的能力和素質朝著更高的方向發展和進步。詳細來講述，在此過程中需要積極主動做好如下幾個方面的工作：其一，注重對于企業員工開展職業素養教育。改變之前形式化的職業素養教育做法，將職業素養教育作為長期的員工教育培訓項目，結合各個崗位員工參與稅務管理的程度，對于其開展更加全面更加深刻的稅務合規教育，并且將其與對應員工工作內容融合起來，在實際企業文化建設的過程中，將企業員工職業素養作為重要焦點來進行培育，在實際的教育培訓中可以建立完善的考試機制，邀請權威的專家出具對應的試卷對于實際建筑施工人員的知識技能進行考核，還需要設定對應的職業素養考核機制，定期對于員工工作實踐進行歸結;其二，在員工稅務管理專業技能提升方面，建筑施工企業可以招聘更加多高素質的稅務籌劃和管理人才，使得他們成為應該后稅務管理工作改革的重要力量，對于當前在職的稅務管理人員開展教育培訓，使得其專業知識能夠滿足營改增后稅務管理工作訴求，由此使得建筑施工企業稅務管理的綜合實力得以不斷提升，繼而降低出現各種低效或者無效的改革舉措，引導實際的稅務管理工作改革步入到更加有效的狀態[4]。

（三）形成更加完善的稅務籌劃機制

其實，很多建筑施工企業都不是很重視稅務籌劃工作的開展，多數都是比較形式化的，很多時候因此出現了重大的經濟損失，也沒有去估量的意識，在營改增的背景下建筑施工企業如果還是依照這樣的思路來進行稅務籌劃工作的話，無疑會使得自身的稅務籌劃工作處于更加混亂的狀態，是不利于建筑施工企業內部控制素養提升的。因此，在營改增的背景下建筑施工企業需要形成更加完善的稅務籌劃機制。在此過程中需要做好如下幾個方面的部署：其一，關注增值稅稅額銷項，又將其稱作為應稅收入，在建筑業改征增值稅之后，實際的計稅基礎發生了很大的改變，向業務提供應稅勞務所收取的全部款項和價外費用，將成為重要基準。建筑施工企業向業主索取的一切費用，都需要納入其中。對于建筑行業而言，分包施工的過程中，其他單位收到納稅人的建筑工程之后，會進行分包，納稅人應稅銷售而有取得的價外費用和全部價款兩個方面，給予分包單位支付的工程結算收入，需要分包企業對增值稅專用發票開具，但是實際抵扣需要在當期內完成，這些細節是稅務籌劃工作人員要了解的;其二，進項，又將其稱作為成本費用。對于建筑施工企業而言，營改增之后，各個環節都需要對增值稅進行繳納，不僅僅形成了層層抵扣環環相扣的格局，還使得材料因素，機械因素，人工因素等價稅處于分離的狀態，從當前實施的現狀來看，還沒有形成完善的增值稅價值鏈，此時項目支出需要將焦點放在取得增稅發票與否，這樣可以規避重復交稅，這也是建筑施工企業稅務籌劃人員應該關注的焦點。從上述兩個細節都可以看出，建筑施工企業處于營改增的背景下，必須要建立完善的稅務籌劃機制，依照營改增的訴求，對于稅務籌劃的焦點，稅務籌劃的方式，稅務籌劃方案的形成機制，稅務籌劃方案的評估機制等進行不斷調整和改善，確保實際稅務籌劃工作能夠朝著更加精細化的方向發展和進步。也就是借助營改增的契機，實現建筑施工企業稅務籌劃格局的有效改善，繼而步入到更加現代化的稅務籌劃環境中去。當然，在實際稅務籌劃機制形成的過程中，還需要在不斷改善和調整中，樹立建筑施工企業稅務籌劃工作存在的問題，如果是意識上的問題，就需要關注思想意識的調整，如果是對應程序的問題，就需要對于對應規章制度進行調整，繼而才能夠展現積極的改革效益[5]。

結束語：

綜上所述，對于建筑施工企業而言，在營改增的背景下，實際的稅務管理工作需要進行全面調整。關注稅務管理意識的樹立，實現稅務管理行為的管理，調整稅務管理的方式，樹立稅務籌劃的價值觀，繼而引導實際的建筑施工企業可以步入到良性的稅務籌劃格局中去。

參考文獻：

[1]李家強.淺析“營改增”對建筑施工企業的影響及應對策略[J].經濟師，2016（05）：116-118.

[2]李娜.建筑施工企業“營改增”后的稅務管理[J].財務與會計，2016（10）：43-44.

[3]石善女.營改增對建筑施工企業稅務管理的影響研究[J].財會學習，2016（16）：175.

[4]李娜.“營改增”后建筑施工企業稅務管理信息系統的構建[J].財務與會計，2016（12）：56-57.

[5]陳紅波.基于營改增下建筑施工企業的增值稅納稅籌劃[J].中外企業家，2016（22）：114-115.

作者簡介：張小波（1987-），男，四川省瀘州市人，本科，經濟師。研究方向：經營管理。