中國通用航空企業內控管理研究

摘要：隨著我國經濟發展新常態的逐步形成，經濟發展速度放緩已經成為未來一段時間內我國經濟發展的必然節奏，再加上我國城際高鐵建設的逐漸完善，交通運輸市場競爭的日益激烈，航空企業的業務必將會受到較大的沖擊，如何有效提升通用航空企業的市場競爭力，提高工作效率，拓展業務范圍就成為了當下中國通用航空企業所研究的主要課題。通用航空企業需結合自身的公司架構、規模、業務特點、盈利模式等對現有管理模式進行全面的升級，打造適合自身發展的內控管理制度，提升企業內控管理水平。本文以中國通用航空企業全面應用內控管理的重要意義作為切入點，分析當前我國通用航空企業內控管理工作存在的問題，以及內控管理改革工作在通用航空企業開展所面臨的困境，為通用航空企業內控管理優化升級提供可行性建議，進而全面推進中國通用航空企業內控管理建設，提高管理效率，促進經濟效益的提升。

關鍵詞：中國通用航空企業;內控管理;優化升級

中圖分類號：F560.6?文獻識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）19-0020-03

近年來，隨著我國城際高鐵項目建設的不斷推進，以及國際市場競爭的日益嚴峻，中國通用航空企業面臨的生存壓力越來越大，航空企業面臨的經營風險也越來越復雜。在這種市場環境背景下，中國通用航空企業要想切實提升自身的市場競爭力，提高經營風險防范意識就是對自身的企業管體系進行全面改進，打造一套科學、完善、全面的內部控制管理體系對中國通用航空企業至關重要。

一、內部控制管理對中國通用航空企業的重要意義

內部控管理是企業為了實現自身經營戰略目標，通過制定一系列保障體系和管理規范來確保企業經營方針的貫徹落實以及經營活動高效、有序執行的一種手段。企業的內控管理制度必須遵循適應性、制衡性、全面性、重要性以及成本效益性五個基本原則，內部控制管理體系的實施對提升中國通用航空企業的經營管理能力具有十分重要的意義。

1.確保財務信息的真實性

健全、完善的企業內控管理制度能夠幫助中國通用航空企業提升財務信息的控制能力，通過更加規范的手段來實時的掌握企業生產經營活動的真實財務信息，確保會計相關數據信息的真實性和準確性，為通用航空企業的年度財務預算制定和企業發展戰略制定提供準確的數據依據，為通用航空的未來發展提供全面、充足、科學的財務信息。

2.提升風險防范控制能力

科學的內部控制管理工作能夠幫助中國通用航空企業有效的分析企業經營風險，對潛在的風險因素進行全面的分析和管控，幫助企業發現自身管理體系和經營體系內存在的薄弱環節，進而制定針對性的防范策略進行合理規避，因此，內部控制管理工作能夠大幅提升企業的風險防范控制能力，是企業提升市場競爭力的有效途徑。

3.保障企業資產安全

通用航空企業通過構建企業內部控制管理體系可以對企業自身的資產進行合理的統計和分配，對企業的固定資產、現金、資源等都進行有效的監督和管理，內部控制管理工作是對企業財務管理一種針對性的監督和控制工作，能夠對通用航空企業的財務行為和經營行為都進行科學、有效的制約，確保企業資產的完整性和安全性，切實保障通用航空企業的資產安全。

4.增加經營效益

企業內部控制管理工作并不是單一部門的單一職責，內部控制管理是一項系統工程，是通用航空企業自上至下打造的系統的管理體系。通過內部控制管理體系的運作，可以有效提升各個部門以及各個工作環節的銜接能力，確立職能分工，明確流程責任，提升整體的工作效率。此外，內部控制管理工作還能夠大幅提升企業資產的使用效率，縮減成本，控制支出，進而全面提升企業的生產經營效益。

二、通用航空企業內部控制管理存在的問題

1.不具備良好的內部控制管理環境

多數通用航空企業管理者認為建設內部控制管理制度和體系才是強化企業內部控制水平的重點工作內容，忽視了內部控制環境建設這一重要的環節。管理者認為投入大量的資金、人力和物力用來打造內部控制環境是十分浪費的，缺乏對內部控制環境建設的重視程度。當前我國一些新成立或中小型的通用航空企業內部控制環境建設工作相對情況較好，但一些股份構成相對復雜的大型通用航空企業內部控制管理環境較差，崗位職責模糊或重疊，出現問題就相互推諉;航空腐敗現象頻發，這些外部因素都給內部控制管理建設工作帶來了巨大的難題。

2.風險評估缺乏時效性

內部控制管理工作的一項重要職能就是風險評估。當前我國多數通用航空企業的內部控制管理工作在風險評估方面都流于形式，由于內部控制管理體系的不健全而導致風險評估工作并未發揮真正效用，航空企業的風險評估尤其獨特的特點就是一旦數據分析缺乏專業性的支撐就會造成風險評估工作的落實困難，進而極大的降低了通用航空公司的安全系數，大幅削減了內部控制工作的風險評估時效性，起不到安全風險防范的作用。

3.內部控制監控力度不足

通用航空企業的業務具有其獨特的運輸特點，旅行顧客的滿意程度是衡量航空企業服務水平的重要標準。當前部分航空企業經常會出現旅客滯留、起落晚點、與旅客發生沖突的現象，除去因不可抗力而產生的服務滯后外，造成問題的其余原因皆是通用航空企業的內部控制監控力度不足而造成的員工懈怠、工作流程不科學、突發性事件應急預策等，這種內部控制監控力度不足的問題會造成航空企業與旅客沖突的不斷提升，給通用航空企業的經營產生極其不利的負面影響。

4.缺乏完善的監督機制

科學、全面的內部控制管理體制需要完善的監督機制作為應用支撐。當前中國通用航空企業雖然存在針對內部控制管理體制運行的監督管理機制，但缺乏對高管方面的有效監督，監督機制看似全面卻差別落實，無法實現全范圍的監督管理，責任推諉現象和航空貪腐現象屢屢發生。此外，監督管理機制還缺乏對一線工作人員的監督力度，出現的各類工作失誤極易損害航空企業的形象，甚至是威脅到旅客的生命財產安全。

5.缺乏有效的人力資源管理

中國通用航空企業由于其工作性質的原因，對員工的個人業務素質要求較高，企業的管理者也承擔著更大的管理責任。而現階段，我國通用航空企業在內部控制管理方面缺乏科學、完善的人力資源管理機制，管理人員的綜合管理能力也普遍不能滿足工作需要，致使我國通用航空企業的人力資源方面，如：薪酬管理、績效考核、能力培訓、職位晉升、獎懲制度等方面都缺乏完善的制度章程，使得內部控制管理工作在制度理解方面容易出現分歧，導致企業長時間處于監管不嚴，存在灰色地帶等問題，滋生了我國通用航空企業內部的不良行為產生。

6.融資難度大致使資金管理嚴重缺位

企業內部控制管理工作的核心部分就是企業資金的管理控制，當前我國通用航空企業面臨的最大困難就是企業的資金管理嚴重缺位。首先，通用航空公司業務龐大且內容繁復，企業經營需要大量的資金投入，且航空企業的資金投入產出效率較低，信用等級評定不佳，致使企業的融資難度十分巨大，資金運轉十分不暢;其次，我國部分通用航空企業的貨幣資金存在管控不嚴格的問題，會計職責與出納職責由一人擔負，企業的票據、印章等由一人保管，極易造成通用航空企業資金被侵占或者挪用的現象發生。

三、內部控制管理工作在通用航空企業的開展過程中存在的難題

1.運營生產效率方面

旅客交通運輸是通用航空企業的產品，這種產品并是不某種具化的商品，而是一種服務產品，顧客的旅行體驗感覺才是衡量航空企業服務質量的唯一標準，也是航空企業運營生產效率衡量的核心指標，因此，航空企業的內部控制管理工作開展的主要針對的目標就是運營生產效率方面。當前通用航空企業在提高運營生產效率的內部控制工作過程存在偏差，多數企業將內部控制管理工作集中在縮減成本和財務支出方面，忽視了生產效率的本質，航空企業只有擴大經營規模，增加發展速度才能夠有效提升利潤。

2.預算管理控制方面

當前我國通用航空企業的財務預算控制方面已經相對完善，但內部控制管理體系的應用就是要幫助航空企業的預算管理進行更加精細的劃分，確保航空企業預算編制、執行和評價的有效性，進而保障航空企業資金的有效運轉。然而，內部控制管理工作在預算管理控制方面的應用過程中往往容易被忽視，企業整體缺乏預算管理體系，各部門的預算編制缺乏科學有效依據，且無法形成整體性，精細化推進十分緩慢。

3.成本管理控制方面

內部控制管理體系在通用航空企業的成本管理控制方面具有較大的應用發展空間。通用航空企業受其行業特點的深入影響在安全體系和服務質量方面都進行了較大的成本投入，內部控制管理工作在成本管理控制方面的具體應用就是要實現開源節流。然而，當前多數航空企業雖然能夠實現對成本的管理控制，但并沒有深入發展，對運營環節中的具體細節成本控制缺乏深入研究，油耗、人員配置、航線設計以及航材采購等方面都是成本管理控制所需要深入研究的方向，也是容易造成企業資源浪費的方面。

四、通用航空企業內部控制管理的優化策略

1.科學、清晰的界定不相容崗位

整合航空企業內部的崗位職能是創造優質內部控制管理環境的有效途徑。航空企業要將內部的各種崗位依照工作內容和環節進行清晰的界定，將不相容的職位進行分離，在保障工作流程順利銜接的基礎上，全面規避崗位職能重疊現象，作為崗位職能明晰，責任落實細化，在配合企業內部監督體系，構建權力制約機制，避免絕對權力現象發生，進而實現航空企業人力成本和效率的有效控制。

2.完善工作流程和審批制度

內部控制管理體系的有效應用需建立在完善的工作流程和審批制度基礎之上。首先，航空企業必須通過完善的工作流程對航空企業全體員工的日常工作進行全面的約束，避免企業資源的浪費;其次，航空企業的一切工作流程都必須依照嚴謹的審批制度進行，確保一切日常工作環節的質量和準確度，使得航空企業的一切日常經營管理活動都在規范化、標準化的體制內進行。

3.打造信息一體化工作系統

內部控制管理工作的高效實施需要航空企業內部具備高效的信息交流。通用航空企業要充分借助現代化的計算機技術和網絡信息技術打造符合自身經營管理特點的信息一體化工作系統，提升企業的溝通和交流效率，實現航空企業資本和技術的集中化管理，使得企業的各項信息能夠實現橫向與縱向的多維度交流，上級與下級、部門與部門、高層與基層都能夠實現順暢交流，保障工作的順利開展，確保內部控制工作的有效落實。

4.構建匹配的監督機制

航空企業的內部控制管理工作要想高效開展必須搭配相適應的監督機制。航空企業要依照自身內部控制管理工作特點構建與之匹配的監督機制，由于航空企業多為上市公司，資本運作項目繁多，構建完善的監督機制能夠幫助航空企業提升內部控制管理能力，避免各個部門之間的專權專政，也可以對航空企業高層管理者進行有效的監督和控制，實現對內部控制管理者與被管理者的制衡，最大限度縮減航空企業貪污舞弊的現象發生。

5.細化風險防控體系

通用航空企業與市場中的其他企業在風向因素方面有很大的不同，航空企業除了會面臨經營活動風險和財務風險外，還會面對巨大的生產安全事故風險，因此，其風險防控體系更需要細化操作。航空企業要對風險防控體系進行具體的細化操作，提升其風險防控的可執行性，制定科學、完善的突發事件應急預案，將安全風險防控擺在航空企業的風險防控首要位置，對突發事件采取預防措施、事中控制、事后完善的原則，合理規避突發性風險，將企業風險防控體系完整的聯系在一起。

6.創造企業內部良好的內部管理環境

針對當前我國通用航空企業內部控制管理工作環節薄弱的現狀，通用航空企業需打造良好的企業內部控制管理環境。首先，加強通用航空企業的文化建設和文化宣傳工作，從管理層至基層工作人員全面貫徹內部控制管理的重要意義，發揮管理層的導向作用，提升基層員工的重視程度，自上而下全面提升內部控制管理意識;其次，成立專門的內部控制管理結構，由通用航空企業的高層、專職管理層以及基層部分關鍵崗位人員組成內部控制實施委員會，對內部控制管理機構工作進行督導、監管和評價;第三，通用航空企業要明確各項工作的標準化流程，嚴格執行相關程序要求，杜絕重要工作審批出現“一支筆”的局面，進而創造良好的內部控制管理氛圍。

五、結語

綜上所述，在當前日益激烈的市場競爭壓力下，中國通用航空企業必須通過科學的內部控制管理工作才能夠切實提升自身的市場競爭力。通用航空企業要充分認識內部控制管理工作的重要意義，深入分析當前我國通用航空企業內部控制管理工作存在的問題，了解內部控制管理工作在應用過程中遇到的具體難題，進而制定針對性的解決策略，全面提升我國通用航空企業的內部控制管理水平，為航空企業提升管理質量，增強生產效益，強化安全風險防控水平打下堅實的基礎。

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作者簡介：

陳曉宇，供職于內蒙古通用航空股份有限公司，中級會計師，中級經濟師。