中小企業稅收籌劃中的涉稅風險與防范研究

劉恒

【摘 要】在市場經濟體制改革的大環境及國家的政策支持下，近年來我國中小企業實現了快速發展，但由于中小企業長期以來經營管理不規范，使得中小企業忽視了對稅收風險的管理，這也給企業帶來了更激烈的競爭與更大的風險。合理的稅收籌劃有助于降低企業的納稅負擔，涉稅風險的有效預防對中小企業而言顯得尤為重要。基于此，文章首先簡要分析了中小企業出現涉稅風險的原因，并提出相應的防范對策，希望能夠為中小企業更好地防范涉稅風險提供有價值的理論參考。

【關鍵詞】中小企業;稅收籌劃;涉稅風險;防范

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）08-0126-02

0 引言

目前，中小企業在我國企業中占比九成以上，這類中小企業對我國經濟的發展起著至關重要的作用。隨著我國一系列減費降稅政策的出臺及實施，大大減少了中小企業的稅收負擔，給中小企業的發展創造了條件。但是從客觀角度來看，由于受多種因素的影響，使得中小企業稅收籌劃中存在相應的涉稅風險，這對企業的發展會產生一定的影響。

1 中小企業涉稅風險概述

中小企業的涉稅風險指的是企業在生產經營過程中，沒有按照稅收相關的法律法規，使得企業面臨相應的風險損失。一般來說，企業的涉稅風險可以分為以下兩個方面：一是企業由于沒有遵守稅法規定產生了逃稅、漏稅等違法行為所產生的涉稅風險;二是企業可能存在對稅法了解不夠全面，未能及時獲取最新的稅收法律中的相關政策，從而導致企業產生不必要的支出，增加了企業的稅收負擔。

企業涉稅風險具有以下3個方面的特點：一是主觀性，主要是由于中小企業與稅務機關之間對稅法規定存在理解上的偏差，導致了企業涉稅風險的產生;二是必然性，企業的生產經營的最終目的都是為了獲取利益的最大化，而納稅支出與利益最大化之間存在一定的矛盾，由此產生了企業與稅務部門之間的信息不對稱;三是預見性，中小企業的涉稅風險在企業進行日常經營與財務核算的過程中早已存在，因此企業可以提前預見可能面臨的風險。

2 中小企業稅收籌劃中涉稅風險的成因

2.1 中小企業缺乏涉稅風險防范意識

企業作為市場主體有著不可推卸的納稅義務，但中小企業在生產經營過程中，由于存在企業設置不完善、經營模式不固定及企業發展方向模糊等問題，因此中小企業往往會缺乏涉稅風險的防范意識。

很多中小型企業并沒有設置專業的辦稅人員，其管理者也缺乏涉稅風險管理的敏銳性，在方針政策制定方面，未能將稅收管理與企業的經營融為一體，也不了解國家對中小企業的相關稅收優惠政策，由此導致了企業經營過程中的稅負高等問題。而且企業在選擇稅收籌劃政策時，往往只顧眼前的利益去選擇一個對于企業短期有利的政策，這種優惠政策雖然對于當下企業而言能夠產生經濟效益，但長此以往，可能會對企業的發展產生阻礙。

2.2 中小企業與稅務部門信息不對稱

中小企業與稅務部門都是依據稅法規定開展業務，但在開展過程中，由于雙方對法律標準的理解有所不同，使得企業面臨涉稅風險。這也就是我們所說的信息不對稱。面對這種情況時，稅務部門在對相關政策進行解讀及宣傳不到位，使得中小企業無法獲取及時、準確的最新法律規定，在進行涉稅風險管理時缺乏針對性的參考依據。同時，企業自身又缺乏對稅法應有的關注度，對于各項新出臺的稅收法律政策沒有及時獲取，導致中小企業與稅務部門對稅收條例的理解出現偏差，因此所產生的信息不對稱很容易導致企業在進行稅務工作過程中面臨風險。

2.3 中小企業會計工作不規范，涉稅人員缺乏應有的業務素質

在進行財務工作的過程中，為了保證稅務工作的順利進行，要求各部門能夠提供真實、可靠、完整的會計信息。我國中小企業所面臨的涉稅風險，很多是由于會計人員對會計工作缺乏應有的能力和專業素養導致，并且相關會計科目和會計賬簿設置不合理，涉稅手續不完整，涉稅過程出現偏差，從而影響企業納稅申報，降低了企業稅務工作的精確性。

同時，企業涉稅人員業務素養與企業涉稅風險程度息息相關，如果涉稅人員專業素質低下，則會增加企業的涉稅風險。反之，如果企業涉稅人員具備良好的專業素養，企業的涉稅風險也會相應降低。

2.4 中小企業內部控制機制不夠完善

稅務工作是中小企業在進行內部控制過程中至關重要的一個環節，內部控制能加強企業內部管理，對企業起到管控作用。但我國中小企業普遍存在內部控制機制不夠健全的問題，這種不健全很大程度上是由于其內部控制制度不適用于自身企業造成的，使得企業在進行稅務工作過程中很容易忽略隱藏的財務風險。因為中小企業大多是直接借鑒成功的大企業的內部控制模式，但卻忽略了雙方之間在發展規模、市場環境、企業實力、國家給予的相關政策等方面的差異，久而久之，反而會使得中小企業的稅務管理工作面臨更加嚴峻的挑戰，增加企業的涉稅風險。

不只是內部控制模式，中小企業在進行內部控制管理的過程中，對于企業財務信息缺乏應有的溝通交流，使得企業財務信息不能夠及時準確地傳遞到各部門，中小企業的財務信息往往只在財務部門進行傳遞，這就導致了企業的業務部門及其他部門未有能夠及時獲取相關財務信息，這會造成由于信息獲取的不一致而導致企業的業務受阻。

3 中小企業涉稅風險的防范措施

3.1 樹立并強化企業涉稅風險防范意識

由于涉稅風險在中小企業的經營過程中無處不在，而涉稅風險又具有多樣性，這在一定程度上會增加企業面臨的風險程度，因此企業需要重點關注涉稅風險的強化工作，并與企業管理體系相結合。中小企業可以依據自身情況，建立涉稅風險防范體系，管理者要增強自身涉稅風險管理意識，及時發現企業中存在的各種風險，從本質上解決中小企業涉稅風險意識薄弱的問題。同時，企業財務人員也要樹立正確的涉稅理念，結合所掌握的財務知識進行稅收籌劃。一旦發現企業可能存在稅務風險，要及時采取相應措施，從源頭杜絕風險的進一步擴展。

3.2 加強與稅務部門的信息溝通

中小企業所面臨的涉稅風險，一部分是由于中小企業與稅務部門的信息溝通不暢引起的，為了有效減少此類風險的發生，要求中小企業與稅務部門建立良好的溝通與協作，及時準確地掌握國家各項稅收政策的變化情況，并根據變化結合企業自身情況及時進行調整，對于不確定的地方要及時與稅務部門進行溝通，從而增強企業與稅務部門的信息對稱性。同時，中小企業與稅務機關要加強雙方的交流，及時獲取國家最新的政策動態，減少對相關稅收法律在理解上的偏差，對于雙方意見不一致的地方，中小企業應當及時進行溝通并做出相應的稅收籌劃調整。此外，稅務機關也應當加大對稅收政策的宣傳力度，這樣也可以增強企業在涉稅風險方面的理解，從而在中小企業與稅務部門間建立良好有序的信息溝通機制。

3.3 提高涉稅人員的工作能力

企業中的涉稅人員工作能力的高低將直接影響企業的稅務風險，因此中小企業應當加強涉稅人員對財務知識及國家最新稅收政策的了解。由于我國的稅收政策一直處于不斷變化的狀態，企業若不及時根據政策更新情況對企業進行調整，不但會導致企業的稅務風險，還會讓企業面臨因違反國家稅法規定而受到處罰的風險。強化企業涉稅人員的工作能力及思想道德建設，減少工作中可能會出現的違反稅法規定的偷稅、漏稅行為，企業定期組織專門人員對企業涉稅人員進行考核與排查企業稅務風險，對于減少企業的涉稅風險尤為重要。

同時，中小企業作為市場經濟體制中的中堅力量，其對于人才的需求巨大，人員的能力是企業參與市場競爭的核心資本。從某種程度上來看，中小企業中涉稅人員的綜合素質水平直接決定了企業涉稅風險的高低。隨著市場的不斷完善，中小企業的稅收籌劃也逐漸趨于多元化，這對中小企業的涉稅人員而言提出了更高的要求。

3.4 完善內部控制機制

良好的內部控制機制可以有效地防范中小企業涉稅風險，如果企業的內部控制機制出現偏差，會增加企業的涉稅風險。因此，完善中小企業的內部控制機制對于防范涉稅風險至關重要。首先，企業應當加強自身涉稅業務的監督，制定科學的監督機制，全方位地審查企業所面臨的涉稅風險，將涉稅風險管理工作落實到企業生產經營的各個環節中去，增強中小企業全員的風險防范意識。其次，中小企業管理者應當在國家相關政策的指引下，結合自身情況，借鑒其他企業成功的經驗，建立并完善自身的涉稅風險監管機制，定期進行核查，及時發現問題并解決問題，制定出一套適合自身企業發展的內部控制機制。同時，要將權力進行合理分配，避免權力的過度集中和過度分散。利用企業的內部控制機制對企業進行監控，確保中小企業內部控制機制的順利執行。

4 結語

中小企業作為我國經濟發展過程中至關重要的一部分，要想在激烈的市場環境中穩定發展，需要企業立足長遠，制訂科學合理的稅收籌劃方案，樹立風險防范意識，對涉稅風險進行規避。企業在實際發展過程中，應當將相關法律法規作為依據，結合企業自身制定符合企業自身發展的稅務籌劃方案，降低稅收籌劃中可能存在的涉稅風險，同時要提高涉稅人員的工作能力與法律意識，避免觸犯法律，傷及企業及自身。不斷完善企業的內部治理機制，從而營造一個適合企業發展的良好環境。

參 考 文 獻

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