加強國有企業內部控制的思考

摘要：國有企業的內部控制體系建立與實施在本質上是一個動態的企業管理過程。基于中國當前的發展態勢，國有企業首先要有遠大且可行的發展戰略，然后以此為核心來建立內部控制體系，將企業組織結構的優化作為重要依靠，最大化與內部控制體系相關的各種管理系統的協同效應，進一步加強信息化建設，改善企業內部組織結構。只有這樣，內部控制體系才能夠發揮作用，也才能夠產生除風險控制之外的提升企業運營效率協調等各種功能。

關鍵詞：國有企業;內部控制;體系建設

1.內部控制體系對于國有企業的重要意義

內部控制是指企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進企業經營目標得以實現而采取的措施或手段，由管理層及員工共同遵守并執行。內部控制的制定、執行是否科學，關系著企業戰略目標的實現，關系著企業長期利益的實現，國有企業應當認識并重視內部控制在企業經營發展中的重要意義。

國有企業是我國國民經濟的重要組成部分，特別是大型國有企業，是調控我國經濟發展、實現國家利益、促進共同繁榮的主要力量。但是，有許多國有企業無法在發展上取得更好的成績，除了違規經營和外部因素的影響外，內部控制缺失也是重要原因之一。建立完整有效的企業內部控制體系，不僅可以避免企業的錯誤經營，合理分配資源，還可以滿足現代管理的相關要求，有效提高企業各部門的工作效率，保證企業的長遠穩定運行，增強企業各項資產的安全性和相關數據信息的有效性。內部控制對國有企業維護企業高效運行、風險控制具有重要的意義。

國有企業應當建立以自身戰略目標為導向，結合自身實際發展情況的內部控制體系，保障國有企業經濟效益的實現。國有企業具有內部控制規范體系可以為國有企業保值增值提供良好的保證，通過完善的法人治理機構來規范內部控制活動，可以為進一步深化國有企業改革夯實基礎。與此同時，在激烈的市場環境中做出符合企業戰略發展要求的決策，企業可以很好地規避經營發展中所面臨的風險，進而提升自身的內部控制管理水平與風險防范能力，以此不僅可以保障企業可以平穩進入國際市場，還可以進一步促進國有企業后續的發展。

2.國有企業內部控制體系建設的現存問題

2.1內部控制體系不符合企業自身需要

就目前而言，國有企業普遍在積極實施內部控制，但是實施的水平和效果不盡相同，大多數企業還沒有建立起符合企業自身需要的內部控制體系。以目前比較流行的6S管理體系為例，企業發展戰略應該是內部控制體系建立時應考慮的核心內容，內部控制應將戰略發展目標作為主要方向，為戰略發展而服務。但是，就目前的實際情況而言，部分國有企業制定的內部控制體系與發展戰略缺乏統一性，這使得企業內部控制的實施與企業發展戰略發生了矛盾，很多具體控制措施不能落實，最終影響了內部控制的有效性。

2.2內部控制的風險意識不強

在國有企業的實際發展過程中，要確保其發展穩定、健康，就需要國有企業領導人以及管理層具備較強的責任意識，在實際的過程中不斷強化內部控制的風險意義。但在國有企業內部，由于部分工作人員識別與評估重大風險因素的意識沒有提到應有的高度，很大一部分國有企業管理人員的風險識別能力不強，在實際的工作過程中極易忽視風險之間的關聯性，這不僅會導致風險的影響擴大，還會在一定程度上阻礙到國有企業后續的發展，且國有企業所面對的經營風險不斷加大，對其經濟效益的提升也有著很大的消極作用。內部機構設置往往沿用行政機關原有設置，并不能很好適應市場經濟里企業的發展規律。日常工作中，往往下級遵從上級命令，上級層層下達指令，并未對各類決策作充分市場調研、風險分析。企業的目標主要是利潤最大化，但國有企業還需承擔更多社會責任，這在一定程度上也影響了對風險的規避，更多時候會考慮廉政風險、過多注重程序最優，導致效率低、為了形式而形式等一系列問題的產生。

2.3內部控制監督機制弱化

在現今國有企業的運行過程中，還存在的首要問題即內部控制監督機制弱化，這主要是由于國有企業內部審計部門的作用難以得到發揮。有些國有企業未設置獨立的審計部門，往往由財務人員或者分管財務的領導來執行檢查，決策是自己，檢查監督是自己，這既不合規也存在很多盲區，無法及時發現問題所在。或在很大一部分國有企業內部，執行內部審計工作的人員大都是服從上一層管理的，這導致這些工作人員在實際工作過程中會由于個人財務、人事等問題的影響，導致審計工作難以得到有效開展，這導致國有企業內部審計的獨立性受到了嚴重影響，也直接致使內部控制監督機制難以發揮出自身的價值，這嚴重阻礙了國有企業的發展。

2.4內部控制體系信息化程度較為落后

信息化是當今這個信息時代的主要特征，也是很多企業內部運營改革的主要方向。可問題是，我國不少國有企業還沒有建立起現代企業應具備的采購、銷售和投資信息管理系統，或者只在某些部門小范圍的進行了建設。即使已經建立其信息管理系統的國有企業，其信息系統也可能已經過時，缺乏必要的應急系統和風險防范措施。這就使得在實際經營過程中出現風險問題時，缺乏完整有效的信息化內部控制措施，阻礙企業及時解決問題。空有紙面上的體系并不能充分有效地進行風險管理和控制。

3.國有企業內部控制體系建設的措施

3.1完善企業治理結構

針對現階段國有企業在實際運營過程中所出現的一系列問題，相應的國有企業領導人必須要及時轉變思想觀念，在加強內部控制方面要全方面分析實際情況，在此基礎上完善企業治理機構，健全組織架構。在前期要建立現代化企業制度，發揮企業內部制衡機制的有效性，在實際工作的開展過程中可以引入有豐富企業管理經理，完善董事會、監事會、經理層議事規則，充分發揮監事會作用，明確各部門的工作職責以及權限，并通過激勵機制來提高治理結構的有效性，以此在國有企業中實現內部控制環境的營造，為其后續的發展奠定一定的基礎。

3.2內部控制制度要滿足企業發展需要

國有企業應該充分理解內部控制體系的內容，具有長遠的發展觀和總體認識，有效地避免以短期利潤為中心來建立內部控制體系，而忽視了企業的長期發展戰略。也就是說，國有企業必須以企業戰略為核心和方向，建立起滿足企業發展需要的內部控制制度，并在此基礎上提升企業全體員工的認識水平。通過準確地認識實施內部控制的重要性并下大力氣來推動內部控制體系的實施，來提高內部控制的實施效率和水平。不過，在國有企業建立起基于戰略發展的內部控制體系之前，應客觀地評估企業的長期發展戰略，為盡早建立并實施內部控制體系提供良好的基礎。

3.3提升內部控制體系的運行效率

在內部控制體系的實際運行過程中，國有企業有必要重新整合各個管理系統之間的聯系，并充分利用管理系統的協同作用，以進一步提高企業內部控制體系的運行效率。國有企業還應當科學合理地對內部管理制度進行分類，對管理制度進行調整和完善，讓各管理制度都能充分發揮自身作用并形成強大的合力。為此，企業有必要對各種管理系統的內部邏輯關系進行分析，著眼于為各管理系統彼此之間找到緊密的聯系方式。當然，以企業的戰略發展為主要方向這一點是不能忘的，不僅建立內部控制體系時要對此加以考慮，具體實行過程中也要根據戰略進行靈活的應用。

3.4建立良好的內部控制組織體系

運作良好的組織是國有企業內部控制體系能夠良好運轉的重要支撐。為此，國有企業應該進一步完善和優化內部治理結構，建立起科學合理的組織制度。同時，要按照有關規定對公司董事會、監事會和高管人員進行調整，以實際行動來完善組織結構，確保企業內部各組織既能夠獨立存在，又能夠形成合力，還可以相互制衡，從而有效避免權力過度集中或過度瞎放。除了企業的高層組織和管理者外，還要通過加強評估等措施，進一步調整和完善公司的員工隊伍，以確保每個職員職權的合理分配，保證他們都可以有效履行相關職責，有序地參與進企業的內部控制。此外，在組織結構已經完成協調和完善的基礎上，還要建立起組織結構的系統化提升機制，提前預測潛在問題，并制定相應的應急預案。

3.5建立信息化內部控制體系

在信息化時代，國有企業的內部控制體系毫無疑問也要實現信息化。信息化內部控制體系的建立，不僅將進一步規范和完善國有企業內部控制流程，還將促進企業內部結構的更新，推動企業改革發展的步伐，是一件關系著企業長遠平穩發展的大事。因此，國有企業應加強內部控制的信息化，建立起現代化的企業購銷與投資決策的管理體制。在有效的信息化內部控制體系建立起來之后，國有企業還應該加強執行和監督，最大限度地提升企業員工的信息化工作水平，更有效地防范各種風險的發生。

4.結束語

綜上，內部控制制度是現代企業運行管理中非常重要的制度之一，是單位或企業的內部管理控制制度，是保證企業正常運行和發展的必要手段。大多數國有企業是我國經濟發展的排頭兵，發揮著關鍵性和主導性的作用。但不少國有企業成立得比較早，早期與很多政府部門關系密切，所以在各項工作上都有依賴政府部門的傾向，內部控制做得不夠到位。隨著市場化的發展，現代國有企業必須打破原有的經營方式，實現自力更生和優勝劣汰。因此，確保國有企業內部控制體系的完整性和有效實施就成為了當務之急。

參考文獻：

[1]國有企業如何有效加強內部控制體系建設[J].何鳳宜.全國流通經濟2018（16）

[2]新時期國企財務管理與內部控制體系建設探討[J].于思琪.中國管理信息化2015（14）

作者簡介：支馮玉，女，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理。