企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策分析

姜芳芳 張正宇 孫慧敏

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是保障業(yè)務(wù)穩(wěn)定進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵體系。本文主要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有所幫助，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);信息系統(tǒng)

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)體系不斷改革，很多企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的推行，行業(yè)競爭壓力不斷加大。基于這種社會(huì)環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，幫助企業(yè)提升行業(yè)內(nèi)的競爭力。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，包含內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督管理五項(xiàng)要素，體系構(gòu)建的要點(diǎn)在于五項(xiàng)要素的合理設(shè)置。

在內(nèi)部控制環(huán)境方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，合理設(shè)置組織架構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念宣傳，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制有序?qū)嵤┑於ɑA(chǔ);在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方面，企業(yè)管理者應(yīng)全面整合各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，綜合評估企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確內(nèi)部控制的對象與核心;在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，管理者應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，采取相應(yīng)應(yīng)對措施，切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng);在信息溝通方面，企業(yè)管理者應(yīng)建立縱向聯(lián)動(dòng)、橫向共享的信息溝通機(jī)制，確保各類財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息在企業(yè)內(nèi)部廣泛傳播，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效實(shí)施提供條件;在監(jiān)督管理方面，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，發(fā)現(xiàn)問題、立即整改，持續(xù)改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，有助于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用對策

在明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路的基礎(chǔ)上，本文結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系要素的核心內(nèi)容，總結(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用對策，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效實(shí)施，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

2.1優(yōu)化設(shè)置組織架構(gòu)

在企業(yè)原本財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織架構(gòu)基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，明確內(nèi)部控制體系中各崗位的相關(guān)職責(zé)，進(jìn)一步提高組織架構(gòu)的分工效率。企業(yè)內(nèi)部信息組的部分職能與財(cái)務(wù)報(bào)表組的部分職能存在統(tǒng)一性，因此，可以將兩組的人力資源進(jìn)行合并，進(jìn)一步提高人力使用效率，將重疊的職能刪除，將財(cái)務(wù)報(bào)表組中的其他職能整合到信息組中，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的組織結(jié)構(gòu)更為簡練。當(dāng)前我國的稅務(wù)改革不斷推進(jìn)，營改增政策、新增稅等相關(guān)政策對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制影響十分強(qiáng)烈，因此，可以將企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員獨(dú)立出來，構(gòu)建只進(jìn)行稅務(wù)核算業(yè)務(wù)的專項(xiàng)組，減輕財(cái)務(wù)核算部門的核算壓力，將整個(gè)財(cái)組織架構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力度，以此來增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.2實(shí)施信息化財(cái)務(wù)管理

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部業(yè)務(wù)的開展特點(diǎn)，構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是當(dāng)前企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作的主要形式，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行二次開發(fā)，不斷完善功能，使系統(tǒng)的操作更為簡潔、方便。信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行細(xì)分，根據(jù)業(yè)務(wù)類型可以開發(fā)內(nèi)部資金支付系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及合同系統(tǒng)等分系統(tǒng)，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理流程。

除了可以在電腦上操作資產(chǎn)管理系統(tǒng)以外，還應(yīng)當(dāng)開發(fā)手機(jī)端系統(tǒng)，方便財(cái)務(wù)人員在手機(jī)上進(jìn)行工作，提高了財(cái)務(wù)控制的及時(shí)性以及工作效率。庫存系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)做到與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)計(jì)量設(shè)備之間聯(lián)系，讓管理人員能夠?qū)崟r(shí)性掌握企業(yè)產(chǎn)品庫存數(shù)量，也能夠幫助企業(yè)的決策者做出正確決策，提高決策效率，提升企業(yè)的核心競爭力。同時(shí)，在信息化財(cái)務(wù)管理的過程中，還要保證信息傳輸?shù)陌踩院透咝裕谙到y(tǒng)內(nèi)部設(shè)置防火墻，以防止不法分子盜取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全推進(jìn)。

2.3加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制人員是內(nèi)部控制組織的核心，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主體，與內(nèi)控成效息息相關(guān)。為保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效落實(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)，使其掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制核心要素，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的工作要點(diǎn)。以某電力企業(yè)為例，對新入職內(nèi)控人員進(jìn)行入職培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)文化（涵蓋財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念）、崗位要求、績效考核標(biāo)準(zhǔn)等，提高新入職內(nèi)控人員對規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，使其更好地開展內(nèi)控工作。同時(shí)，該企業(yè)定期組織內(nèi)控人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)收支月報(bào)表編制、財(cái)務(wù)檔案歸檔要點(diǎn)、內(nèi)控管理系統(tǒng)操作要點(diǎn)等，使內(nèi)控人員掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控等工作要點(diǎn)。同時(shí)，該電力企業(yè)制定責(zé)任到人制、輪崗制、績效考核制等管理制度，加強(qiáng)對內(nèi)控人員的管控，約束其工作行為，指導(dǎo)其落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.4全面開展內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中監(jiān)控管理的核心，應(yīng)在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中全面開展內(nèi)部審計(jì)工作。以某電力企業(yè)為例，管理者設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度、相互監(jiān)督的閉環(huán)崗位設(shè)置，為內(nèi)部審計(jì)人員賦予監(jiān)督管理權(quán)利，保障內(nèi)部審計(jì)的有效性，避免內(nèi)部審計(jì)人員因領(lǐng)導(dǎo)、同事等人際關(guān)系進(jìn)行虛假審計(jì)。在實(shí)際監(jiān)控管理中，該電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員依托于信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，全面獲取企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支信息，進(jìn)行賬實(shí)對照、責(zé)任評估、流程分析等內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等方面的不足，給出針對性整改意見，懲處對于整改措施落實(shí)不到位的部門、人員，以此強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效，保障企業(yè)財(cái)務(wù)健康。

3.結(jié)論

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建首先要具有良好的內(nèi)部環(huán)境，然后對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，最后構(gòu)建起內(nèi)部控制活動(dòng)、信息交流與監(jiān)控機(jī)制。由本文分析可知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的應(yīng)用對策包括：優(yōu)化設(shè)置組織架構(gòu)、實(shí)施信息化財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)內(nèi)控人才培養(yǎng)以及全面開展內(nèi)部審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姚雪瑩.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].企業(yè)改革與管理，2020（20）：112-113.