試論內部控制在事業單位財務管理中的作用

李淑珍

摘要：在現代社會發展過程中，社會各界越發對事業單位內部管理工作重視起來，對事業單位管理機制提出了更高的要求。在內部管理中重要內容之一就是內部控制，在事業單位管理工作中具有重要作用，尤其在管理管理方面最為明顯。對于事業單位而言，科學的內部控制工作可以實現穩定的內部管理環境，如果內部控制工作存在問題，就會直接影響到財務管理工作。因此，在事業單位財務管理工作中，我們需要充分認識內部控制的作用，并采取針對性措施對內部控制工作進行不斷改進。

關鍵詞：內部控制;事業單位;財務管理

在事業單位財務管理工作中，主要包括資金收支、投資、融資等方面工作，需要事業單位對管理目標進行合理制定，并且需要充分順應事業單位未來發展方向，借助內部控制中的約束力管理辦法，可以有效實現這一內容。通常情況下，在內部控制工作中，需要完善的制度和管理流程，同時需要配備系統化管理方案，詳細考察單位實際情況并將內部控制管理效果充分發揮出來。在實現事業單位發展目標過程中，需要借助內部控制工作進行約束，從而按照事業單位戰略發展計劃，保證發展目標的實現。

1.內部控制在事業單位財務管理中的作用

內部會計控制直接影響著事業單位的財務管理工作，是內部控制工作的主要內容。針對事業單位各項實際業務，可以借助內部會計控制進行一定掌控，可以極大促進財務管理工作的開展，在實施財務管理監督工作中，可以對財務管理工作模塊進行細分化，并針對財務管理工作特點進行深入剖析，從而實現系統化的運營體系。會計核算工作是財務管理工作中的重要內容，借助內部控制可以進行實時運算財務數據，對會計核算質量予以顯著提升。

2.事業單位內部控制工作現存的問題

2.1財務與會計界限不明，崗位設置存在問題

在事業單位中工作中，沒有在財務管理過程中明確劃分財務管理人員、會計人員之間的工作界限，沒有明確區分記賬人員和審核人員，難以有效約束這些人員的工作，一些賬面不符的情況難以借助道德自覺予以有效杜絕，事業單位財務管理效率難以提升，并且管理工作缺乏一定的秩序，財務管理質量難以保證。大部分管理崗位人員配備不完善，甚至由同一名人員兼任多個不同性質的崗位，難以借助財務管理數據將單位財務情況真實反映出來。同時，在這種財務管理現狀下，也將事業單位中內部控制工作錯位、缺位問題予以了直觀的反映。因此，在缺乏合理性的內部控制工作下，單位的經營劣勢不能僅僅依靠財務管理狀況進行判斷。

2.2內部控制制度不健全

在事業單位內部控制工作中，內部控制制度是必要的條件。想要保證有效執行各項內部控制工作，就需要依靠健全的內部控制制度，反之則會導致內部控制執行力不足。在當前事業單位的內部控制制度方面，主要表現出以下兩方面不足。首先，在編制制度過程中，沒有開展全面性考察，大部分單位中在企業制度中沒有充分重視內部控制制度，沒有細分化制度內容，并且涉及的內容也不全面，大多數內部控制工作并沒有具體執行方法，這一問題是造成事業單位中缺乏健全內部控制制度的主要原因之一。其次，在實際執行過程中，想要有效推行影響制度，僅僅依靠執行人員是不夠的，還需要將被執行者的責任發揮出來，如果執行人員工作態度不端正，被執行者也不愿意配合，自然難以充分發揮出內部控制制度的效果，執行者和被執行者之間缺乏足夠的默契度，從而導致難以形成完善的內部控制制度。另外，在實際實施內部控制制度過程中，并沒有對執行情況進行嚴格監督，無法詳細掌握制度的執行情況和效果，難以充分發揮出內部控制制度的作用。

2.2預算不規范，內部監督不當

在一些事業單位中，仍然沿用傳統預算管理方法，缺少合理的編制方法，難以實現較強預見性的預算管理，從而導致年內資金需求得不到滿足，需要在年中追加預算。首先，在事業單位對預算內容進行編制時，沒有準確、精密的數據，主要將前一年收支情況、預算經驗作為編制依據，這種編制方法并不具備準確性、科學性，對預算編制工作缺乏嚴格的計劃，難以制約單位的財務資金。其次，在預算編制工作中，單位領導具有較強的干預性，領導的因素也是預算人員需要考慮，難以實現具有獨立性的預算編制工作。另外，內部控制還具有監督管理的功能，通過監督財務管理內容可以有效降低事業單位的財務風險，而由于單位領導對監督部門工作進行了干預，在財務監督工作中，導致財務人員的態度不夠嚴肅，從而造成難以充分發揮監督機制的實際作用。

3.關于解決內部控制問題的建議

3.1加強審計職能，合理分配崗位

對內部審計體系予以建立健全，可以有效加強內部控制，在財務和會計之間劃分明確的工作界限。財務和會計之間雖然存在緊密的聯系，但在事業單位資金管理、流向等問題中，就需要分別開展這兩項工作，相互之間進行制約，從而對單位資產予以有效保障。在實際開展內部審計過程中，需要對相關審計小組進行構建，借助審計小組的常規工作，針對資金管理中的不匹配現象進行核查，通過分析和測算資金流通數據，針對財務管理過程中的異常予以及時發現，從而避免各種財務風險。另外，需要充分重視崗位設置工作，在盡可能降低人力資源投入的情況下避免多崗位由一人任職的現象。因此，在實際開展人員分工工作中，需要對這些情況予以充分考慮，并在崗位配置過程中將人員特長作為依據。

3.2健全單位內部控制制度體系

對內部控制體系進行建立健全，有效促進事業單位管理工作的開展，并將可靠的指導提供給內部財務管理工作。首先，在編制內部控制制度過程中，需要協調多方力量，將事業單位實際情況作為依據，在編制過程中充分考慮單位未來發展。同時，需要對內部控制制度的重要作用予以強調，實現更大的制度編制范圍，對制度執行條件、需要執行的情況進行詳細描述。其次，在事業單位執行制度過程中，需要協調發揮各方面力量，實現最為理想的內部控制效果。在制度執行者工作中，需要與內部控制涉及的部門進行積極主動的溝通。由監督部門合理開展監督工作，并將實際執行情況、執行效果、執行問題等及時反饋給上級部門，從而對這些問題予以及時解決。

3.3提高預算合理性，健全監督機制

合理的預算工作是實現完善的事業單位內部控制的重要前提。在事業單位方面，需要積極配合財政改革，在預算編制工作中充分考慮財務部門年內預算指標，同時需要針對相關財務數據、單位運營實際情況等進行考察，在財務預算編制工作中避免純粹依靠經驗，及時發現并上報超支問題，及時申請預算，并對問題產生的原因和內容進行詳細記錄，通常情況下只要預算合理，超支情況發生次數也會很少，如果頻繁出現預算超支問題，就需要充分核驗預算編制內容和執行情況。在實際構建監督機制過程中，單位領導需要給相關人員足夠的權力，在單位管理和監督工作中鼓勵管理人員積極參與其中。需要注意的是，此時需要實現“一對一”的權責配置，嚴格落實責任到人的管理機制。在管理人員工作中，也需要對自身財務監督意識予以不斷加強，周期性監督和檢查事業單位內部的財務管理工作，從而對各種財務風險信號予以及時發現并迅速做出反應。

4.結語

在我國經濟快速發展過程中，事業單位在其中也發揮著重要的作用。在事業單位管理工作中，財務管理占據著很大的比重，并且會直接受到內部控制工作的影響。因此，為了有效提升事業單位財務管理水平，我們就需要明確內部控制的重要作用，并采取相關措施對管理方法予以不斷優化。

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