行政事業單位內部控制建設中存在的問題與對策研究

摘要：內部控制作為有效的管理手段，行政事業單位開展該項工作勢在必行。本文對行政事業單位內部控制建設存在的問題進行分析，并提出解決對策。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策

1.行政事業單位做好內部控制的重要意義

內部控制對于行政事業單位來說十分重要，是新時期行政事業單位各項工作開展的有力支撐和保障。首先，國有資產有序、良好的管理離不開行政事業單位內部控制工作的開展。當前我國經濟面臨快速發展，在這個過程中國有資產不斷增多，如何更好地開展國有資產的管理是當前面臨的一個重要問題。如果行政事業單位內部缺乏完善的規章制度來約束內部各項工作，國有資產就很容易產生流失等問題。其次，行政事業單位開展內部控制建設，能夠有效地推動內部建立健全管理制度，推動管理的科學化，這將有效地保障資金安全，有效地避免多余的支持，減少浪費情況的產生。再次，行政事業單位開展內部控制建設，能夠有效地提升政府的形象，提升政府公信力。作為公共管理職能的行使者，行政事業單位要通過合理的內控建設來避免腐敗行為的產生，樹立廉政形象。

2.當前行政事業單位內部控制存在的問題

2.1.思想層面意識淡薄

對于行政事業單位內部控制建設工作的開展，最大的阻礙是思想意識層面的問題。目前，我國行政事業單位普遍缺乏對內部控制建設重要性的認識，從而阻礙內部控制制度的建立。行政事業單位的管理者對內部控制認識不足，不了解內部控制工作的重要作用，大多數管理者本身作為一個政治角色，對自身的工作業績要求較高。一般來說，行政事業單位內部各部門獨立開展工作的效率高，相應的業績也就更好。而內部控制工作的開展，則需要事業單位內部各部門之間信息共享，資源共享，技術共享，這將影響各部門的整體工作效率，使得各部門喪失更多的業績。因此，部分行政事業單位對內部控制存在著一定的不認可，要想在行政事業單位推進該項工作，則需要從思想認識層面進行轉變，改變當前單一的看業績的思想。

2.2.內部控制制度缺失

對于行政事業單位開展、推行內部控制制度，當前還沒有相應的法律法規約束，僅憑文件通報的形式來指導行政事業單位內部控制工作缺乏針對性，影響行政事業單位內部控制制度的建立。由于內部控制制度的缺失，影響了行政事業單位該項工作的開展和落實。

2.3.內外監督機制缺乏

對于行政事業單位內部控制制度的有效開展，需要一套完善的監督機制，既包括內部監督也包括外部監督，這是推動內部控制有效實施的一個重要保障。但是，就目前來看，行政事業單位普遍缺乏內部審計和外部監督這兩方面的工作，由于缺乏完善的內部監督機制，使得內部監督、外部監督都缺乏有效地發揮，影響事業單位內部控制工作的有效開展。

2.4.內部存在信息壁壘

在行政事業單位推行內部控制這項工作的過程中，實現內部控制最大的問題就是行政事業單位內部各部門之間的信息壁壘，不同的部門都各自有著自身的機密，這也是各部門的核心競爭力，實際的工作中各部門也在設防，因此要想了解各部門的內容并不容易，也是對各部門利益的一個威脅，因此很難得到支持，甚至還可能出現反彈效應。由于各部門在聯系上的不緊密，使得信息共享、技術共享難以實現。由于信息壁壘的出現，使得內部控制難以有效地開展。

2.5.內部控制建設方式單一

行政事業單位普遍在思想層面對內部控制建設缺乏一定的認識，由于現實的選擇相對較少，因此往往在選擇內部控制建設手段時會頻繁的應用單一的控制手段。例如，行政事業單位開展內部控制建設的第一手段會選擇各種形式的整改，這種方式雖然起到一定的效果，但從長遠來看對提升內部控制建設水平成效一般。如果長期使用單一的整改手段，還會引發很多其他問題。

3.行政事業單位加強內部控制建設的有效對策

3.1.自上而下轉變思想觀念

作為行動的先導，意識要做到先行。為了更好地推動行政事業單位內部控制工作的開展，需要從思想意識層面進行轉變，自上而下推動思想觀念的調整，提升行政事業單位全員對內部控制的認識。首先，要求管理層要對內部控制進行正確的了解和重視，強化領導作用，推行內部改革，推動內部控制的開展。從管理層推行該工作，既能夠提升開展效果，又能夠推動管理理念的轉變，優化管理模式。其次，要在全員進行推廣，讓全員了解內部控制，認識到其重要性，從而推動內部控制的順利實施。

3.2.完善內部控制制度

內部控制的有效開展，需要完善的制度支持，只有完善的制度才能夠更好地促進內部控制各項工作的規范化開展，實現內部控制的目標。完善內部控制制度，首先要加強法律法規建設，要從立法的角度推動內部控制的有效開展，在法律法規的明確下，約束相關行為，解決相關問題，推動內部控制的有效開展。其次，要完善內部控制模式，建立起統一的模式，對于同一類行政事業單位一般能夠適用同一類的內部控制建設內容，因此可以根據事業單位的分類建立相對統一的內部控制模式，更好地解決當前行政事業單位內部控制存在的漏洞。

3.3.構建完善的內外監督體系

加強行政事業單位內部控制建設工作，首先要對內外部監督體系進行建立和完善，通過內外部監督確保內部控制有效地執行，推動內部控制體系正常運轉，為事業單位良好發展提供支持。首先，行政事業單位要建立內部監督體系，要在法律法規和事業單位實際情況的基礎上制定內部監督制度，要確保監督工作的科學、合法及有效，對內部控制起到促進作用。要注意內部監督的獨立性，避免受到個別人員或部門的影響，影響整體的公正性。其次，要構建完善的外部監督體系，依托外部資源實現對事業單位的監督，依托于內外部監督通過雙管齊下發揮監督的作用，推動內部控制的有效開展。

3.4.消除內部信息壁壘

信息共享是行政事業單位內部控制有效開展的基礎，就目前來看，行政事業單位開展內部控制首要解決的問題就是消除內部信息壁壘，推動信息資源的共享。首先，行政事業單位可以積極推動內部信息平臺的建立，各部門可錄入自身內容，并根據錄入內容判斷各部門是否存在違規情況。在內部信息平臺，審計部門也可對各部門情況進行補充，公開審計內容，從而確保信息的公開透明。其次，要對任務進行公示，對于各項工作任務在內部信息平臺進行公示，并跟進完成進度，從而起到監督的作用。

3.5.建設多元化的內部控制建設方式方法

對于行政事業單位來說，要想在內部控制建設上取得一定的突破和成就，需要采取多元化的內部控制建設方法，從而實現對內部控制建設資源的配置和應用，為內部控制創造一個有力的環境。首先，行政事業單位內部要做好風險的評估工作，提升風向管理意識，有條件的可以建立風險管理團隊，做好風險的預測和評估。其次，行政事業單位內部要加強對電子計算機等信息化手段的應用，提升分項管理活動的實際效率。再次，行政事業單位可以加強借鑒，對優秀企業內部控制建設的經驗和策略進行學習和借鑒，更好地指導自身內部控制活動的開展。通過多元化的內部控制方法，來提升行政事業單位內部控制建設的成效。

總結

面對當前行政事業單位在內部控制方面存在的不足，需要及時采取有效的措施加以改進，提升行政事業單位內部控制的有效性。通過提升意識、完善制度、建立健全內外部監督制度等有序推動內部控制的有效開展，強化行政事業單位的生產經營，防范舞弊和腐敗，保護國家財產。

參考文獻：

[1]孫長英.行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策. 行政事業資產與財務，2018（6）：41-42.

[2]張穎萍.行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策. 中國鄉鎮企業會計，2018（3）：202-203.

[3]袁順珂 . 行政事業單位內部控制建 設存在的問題與對策 [J]. 中國鄉鎮企業會 計，2017，20 （9）：217-218.

作者簡介：

程丹，延邊朝鮮族自治州法律援助中心。