企業(yè)內(nèi)審如何在新常態(tài)下發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)作用

高山平

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，呈現(xiàn)越來(lái)越重要的作用，本文通過(guò)分析本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及面臨的困難、轉(zhuǎn)變和挑戰(zhàn)，總結(jié)了本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的探索經(jīng)驗(yàn)和做法，同時(shí)提出新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作思路。

關(guān)鍵詞：新常態(tài)下;企業(yè)內(nèi)部審計(jì);監(jiān)督與服務(wù);作用

1.企業(yè)內(nèi)審存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化尚不完善。

審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度不夠.許多審計(jì)結(jié)果和重大問(wèn)題線索，未能與公司治理體系相融。

審計(jì)隊(duì)伍資源配置與審計(jì)工作量不相適應(yīng)，企業(yè)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，重大審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和力量不足;技術(shù)方法及手段有限，審計(jì)人員創(chuàng)新意識(shí)、綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新組織方式和技術(shù)方法還需深入研究，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作有待于進(jìn)一步提高，審計(jì)管理信息系統(tǒng)目前與集團(tuán)公司的各業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)還不能高效地融合、對(duì)接，運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、關(guān)聯(lián)分析、評(píng)價(jià)判斷等尚存在一定的困難。

2.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著轉(zhuǎn)變和挑戰(zhàn)

要從機(jī)制上體制上，建立與公司治理體系相融合的內(nèi)部審計(jì)管理體制，明確內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職能定位，確保內(nèi)部審計(jì)能夠完全獨(dú)立開展工作。

要從過(guò)去單一的經(jīng)濟(jì)審計(jì)向?qū)徲?jì)監(jiān)督治理轉(zhuǎn)變。以制度建設(shè)為抓手，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控為導(dǎo)向，以制度是否得到有效執(zhí)行為關(guān)注點(diǎn)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，提高審計(jì)監(jiān)督的成效。

要從過(guò)多注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理層面的查錯(cuò)糾偏轉(zhuǎn)變到從機(jī)制、體制、法治、制度建設(shè)運(yùn)營(yíng)等高度開展控風(fēng)險(xiǎn)、消隱患、促發(fā)展、增效益的合規(guī)管理。

積極推動(dòng)審計(jì)關(guān)口前移，內(nèi)部審計(jì)關(guān)口由事后向事中、事前控制轉(zhuǎn)移，筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制預(yù)警防線。

加強(qiáng)監(jiān)督職能部門的業(yè)務(wù)深度融合，嚴(yán)格界定職能部門的監(jiān)督管理職能和審計(jì)部門的監(jiān)督服務(wù)職能，形成監(jiān)督問(wèn)責(zé)的完整鏈條。

內(nèi)部審計(jì)工作要從現(xiàn)場(chǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)向運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段并借助信息流、資金流、業(yè)務(wù)流高度統(tǒng)一的信息化體系，開展審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。

推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有廣度、有深度、有方法、有手段、有成效地開展工作，審計(jì)人員要強(qiáng)化緊迫感、責(zé)任感，主動(dòng)接受并研究新觀念，研究新情況，創(chuàng)新新思路，改進(jìn)審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)手段、科學(xué)審計(jì)方式，培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏銳、解決問(wèn)題的技巧，鍛煉綜合業(yè)務(wù)能力，積極備戰(zhàn)新常態(tài)下帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)工作的新挑戰(zhàn)。

3.新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作思路

作為內(nèi)部控制監(jiān)督重要一環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，圍繞新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)要求，結(jié)合審計(jì)管理工作和我公司的實(shí)際情況，作為施工企業(yè)，我們制定了新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作思路。

3.1樹立科學(xué)審計(jì)理念，指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐

增強(qiáng)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任感和使命感，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，進(jìn)一步拓寬視野，更新觀念，創(chuàng)新思維，從市場(chǎng)、法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面多角度、多途徑思考，堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向，深層次分析反思問(wèn)題產(chǎn)生的原因，創(chuàng)造性地開展工作。

3.2加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理，提升審計(jì)質(zhì)量和效率

3.2.1豐富審計(jì)形式，合理設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容，做好年度審計(jì)監(jiān)察項(xiàng)目的計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、處理等全過(guò)程的審計(jì)質(zhì)量管理，確保項(xiàng)目計(jì)劃涵蓋公司重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能及時(shí)揭示和削弱公司管控及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 關(guān)注審前調(diào)查實(shí)效，策劃有針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)重點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)快速、優(yōu)質(zhì)、高效的審計(jì)。

3.2.3 理順和優(yōu)化審計(jì)管理和作業(yè)流程，嚴(yán)控審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量各關(guān)口，對(duì)審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的搜集到最后審計(jì)報(bào)告的撰寫各環(huán)節(jié)及時(shí)督導(dǎo)、糾偏，不斷提升審計(jì)質(zhì)量和效率。

3.2.4 增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效，發(fā)現(xiàn)線索，一查到底，深度剖析問(wèn)題根源，堅(jiān)決把問(wèn)題查深查透查實(shí)，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，逐步完善公司運(yùn)行有效、嚴(yán)格問(wèn)責(zé)的責(zé)任追究制度。

3.2.5 有效利用社會(huì)審計(jì)力量，通過(guò)審計(jì)購(gòu)買服務(wù)、邀請(qǐng)專家參與審計(jì)項(xiàng)目等方式，統(tǒng)籌整合內(nèi)外部審計(jì)優(yōu)勢(shì)資源，實(shí)現(xiàn)資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)審計(jì)工作上水平、上臺(tái)階。

3.3以審促改，完善審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制

3.3.1建立審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)跟蹤機(jī)制。按照管理職責(zé)劃分，分解審計(jì)整改責(zé)任，對(duì)拒絕、拖延整改的，或整改落實(shí)不力而導(dǎo)致審計(jì)查出的問(wèn)題屢查屢犯，造成重大損失和惡劣影響的，追究被審計(jì)單位和相關(guān)管理部門應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)健全機(jī)制、強(qiáng)化管理、促進(jìn)工作、推動(dòng)發(fā)展的目的。

3.3.2 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行信息化動(dòng)態(tài)管理，落實(shí)整改責(zé)任，對(duì)審計(jì)提出的意見和建議的整改進(jìn)展、措施落實(shí)、整改成效、建議采納等情況進(jìn)行監(jiān)控、分析，整改一項(xiàng)銷一項(xiàng)，對(duì)限期無(wú)法整改完畢的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)整改方案予以督促，增強(qiáng)整改時(shí)效性，做到件件有落實(shí)、事事有回音。

3.4建立審計(jì)成果和信息共享機(jī)制

實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共用、信息共享。按問(wèn)題定性、項(xiàng)目所在單位整理歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和整改情況，通過(guò)對(duì)比、分析、歸納，提煉帶有普遍性、典型性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，找出產(chǎn)生問(wèn)題的癥結(jié)，注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問(wèn)題的本質(zhì)，提出有效的建設(shè)性意見，使各單位認(rèn)識(shí)到存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并有效規(guī)避，促進(jìn)審計(jì)增值服務(wù)。

3.5合規(guī)管理，建立內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制

關(guān)注合規(guī)管理，加強(qiáng)與職能管理部門的協(xié)同與交流，發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督的特長(zhǎng)，深度融合業(yè)務(wù)資源，關(guān)鍵業(yè)務(wù)共同實(shí)施、問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)共同落實(shí)，齊抓共管，共享信息，形成監(jiān)督的合力。必要時(shí)根據(jù)審計(jì)結(jié)果和重大問(wèn)題線索，開展專項(xiàng)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的監(jiān)督服務(wù)作用。

3.6強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查，評(píng)估出公司的重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)及各業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管責(zé)任、監(jiān)管重點(diǎn)、監(jiān)管任務(wù)，細(xì)化并完善企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督檢查工作的業(yè)務(wù)流程，有效組織開展企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督檢查、考核、評(píng)價(jià)、整改、提升等工作。

4.新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的探索經(jīng)驗(yàn)和做法

4.1發(fā)揮各監(jiān)督部門的聯(lián)合優(yōu)勢(shì)，形成監(jiān)督合力

公司將監(jiān)管工作納入部門職責(zé)，融入業(yè)務(wù)流程，形成業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)管理主體、又是監(jiān)督主體的機(jī)制。同時(shí)落實(shí)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)管責(zé)任，制定監(jiān)管工作目標(biāo)，劃分責(zé)任區(qū)域，明晰責(zé)任內(nèi)容，落實(shí)責(zé)任人，做到責(zé)任到位、措施到位、監(jiān)督到位，在公司逐步建立了職能監(jiān)督部門合規(guī)監(jiān)督與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察再監(jiān)督的“大審計(jì)、大監(jiān)督”格局，努力適應(yīng)新常態(tài)下集團(tuán)公司合規(guī)管理、依法治企的工作要求。

4.2強(qiáng)力推行“制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化和提高干部隊(duì)伍素質(zhì)”的“三化一高”工作

4.2.1 以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、管控為核心、制度為基礎(chǔ)，圍繞“崗位”與“執(zhí)行”兩個(gè)重心，搭建了結(jié)構(gòu)清晰的制度與流程體系，自2013年起，計(jì)劃分五年三階段開展企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)工作，逐步實(shí)現(xiàn)“管理流程標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)管理精細(xì)化”，從而達(dá)到“崗責(zé)明確、流程清晰、結(jié)構(gòu)規(guī)范、應(yīng)用實(shí)效”的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理要求。

4.2.2 在現(xiàn)有體系文件基礎(chǔ)上細(xì)化和規(guī)范各項(xiàng)制度，出臺(tái)了《制度建設(shè)管理規(guī)定》、《企業(yè)管理體系文件編制規(guī)則》，并逐步完善企業(yè)覆蓋主要業(yè)務(wù)和主要崗位的業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書、工作模板和檢查表等，形成細(xì)化、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制度管理體系。

4.2.3各項(xiàng)制度按起草、審核、發(fā)布、培訓(xùn)、試運(yùn)行、監(jiān)督檢查、分析整改、考核評(píng)估的PDCA模式完成，強(qiáng)化企業(yè)制度建設(shè)工作，助力各監(jiān)督部門合規(guī)管理各項(xiàng)工作。

4.2.4編制《項(xiàng)目全過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)》《基礎(chǔ)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)》，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)項(xiàng)目管理各類風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化管控，此項(xiàng)工作目前正在按計(jì)劃進(jìn)行。

4.3構(gòu)建企業(yè)“日常檢查、專項(xiàng)檢查、綜合檢查”有機(jī)結(jié)合的“三位一體”內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制

4.3.1加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)。公司根據(jù)專業(yè)線條將審計(jì)查證問(wèn)題建立清單并進(jìn)行分類，分解整改任務(wù)，逐項(xiàng)細(xì)化整改措施，按管理職責(zé)分解到管理部門并監(jiān)督被審計(jì)單位的整改，保證整改落實(shí)效果。在整改問(wèn)題的同時(shí)，從責(zé)任、制度、監(jiān)督、問(wèn)責(zé)等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真查找深層次原因，擇機(jī)組織開展審計(jì)案例經(jīng)驗(yàn)分享。

4.3.2嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制度。完善問(wèn)責(zé)制度，優(yōu)化問(wèn)責(zé)流程，高效問(wèn)責(zé)管理，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)執(zhí)行。公司出臺(tái)了企業(yè)《問(wèn)責(zé)管理程序》《問(wèn)責(zé)實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)一步明確問(wèn)責(zé)的程序、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司內(nèi)外各類檢查，在職能監(jiān)督部門合規(guī)監(jiān)督與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察再監(jiān)督的“大審計(jì)、大監(jiān)督”格局下，實(shí)施問(wèn)題糾錯(cuò)和責(zé)任追究。問(wèn)責(zé)實(shí)施內(nèi)網(wǎng)公示，信息平臺(tái)記錄，做到公開、公平、公正。

4.3.3開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在分析內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，查找風(fēng)險(xiǎn)源點(diǎn)，分出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、剖析風(fēng)險(xiǎn)成因，分類制訂防控預(yù)案。同時(shí)公司啟動(dòng)了重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控模塊信息化策劃工作，要把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿到?jīng)Q策、實(shí)施、監(jiān)督和考核全過(guò)程，為審計(jì)工作的開展奠定了基礎(chǔ)。

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