營改增對水利工程造價的影響

房瑞

摘要：水利工程是我國建設中的基礎工程，由于營改增對水利工程造價體系帶來的變化，對營改增對水利工程造價的影響進行分析。營改增模式主要以降低工程企業內部稅收負擔為目的，促進工程企業整體發展，因此分別對營改增對水利工程基礎造價影響、對水利工程計稅方法影響、對水利工程管理費用影響等幾個方面進行分析。在營改增的影響下，確保水利工程本身發展建設的同時，實現水利工程效益與社會效益的平衡發展，保證水利工程向著積極方向順利發展。

關鍵詞：營改增;水利;工程;造價

引言

在水電工程建設中，造價控制水平直接決定了水電企業的經濟效益，“營改增”之后，企業的稅務負擔得到了有效降低，但由于增值稅計稅方式與營業稅之間有著較大差異，導致原來的造價管理模式受到了較大的影響。

一、營改增的概念及意義

營改增是指將以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，營改增的最大特點是減少重復征稅，從而降低企業稅負。營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。營改增改革的目的是為了降低企業負擔，將過去高額度的納稅改為合理的增值稅，是一種新型的減負的辦法。由于增值稅征稅只針對產品、服務的增值部分納稅，這在一定程度上減少了重復納稅，也有利于企業降低成本，從而來調動企業的發展積極性。

二、營改增對水利工程造價的影響

（一）對直接費進行調整

在水利工程建設過程中，對建設工程和幫助建設所支出的相關費用都被稱為直接費用。對于直接費用的規范范圍也較為廣闊。在落實營改增后，水利工程就對直接費進行了調整[4]。在傳統營業稅中的直接費用就已經包括稅價，而在增值稅下的直接費用就可以不需要包括增值稅抵消后的除稅價。對人工、材料和機械三方面的費用進行分析：①人工費用所指的就是在增值稅的基礎上，將職工教育、福利、保障基金等等費用都包含在人工費用中，進而使得人工費用的范圍進一步擴大。②在實施營改增后，對材料費用是根據相關規定進行計算，而對沒有進行計價的材料就可以按照相應的合同內容對其價格進行及時調整，并且按照不包括增值稅的方法來計算稅收內容。③在營改增下機械費用需根據相應的計算標準嚴格進行，而將原來的機械使用費改成設備使用費，取消原來營業稅下所存在的養路費。

（二）營改增對水利工程基礎造價影響

為更好對營改增前后水利工程基礎造價影響進行分析，首先對營改增前后水利工程基礎造價進行計算。計算水利工程中基礎組成項目綜合單價中的基礎單價，其中人工費用以實際地區情況進行確定。材料費用主要通過材料原價或水利工程建設地區信息網公布得到，價格計算中通常包含稅價格。水利工程中機械使用費用一般分為一類費用與二類費用兩種，一類費用主要按照額定價格進行計算，二類費用主要根據不同項目消耗基礎價格進行計算。按營改增市場稅價進行計算，工程中電價分為外購電與自發電兩種，自發電根據設備發電時費來計算，外購電直接用電網價格計算。砂石材料按照材料價格計算，混凝土與砂漿按照設計等級強度、施工合比進行含稅價格計算。

（三）對計價體系帶來的影響

在“營改增”之前，計算水電工程營業稅時，建筑材料的綜合單價由兩部分組成，除了材料的價格外，還包含稅金。而“營改增”之后，計算水電工程增值稅時，通過價稅分離的方式，將材料價格的稅金排除在外，只計算“價內稅”，這樣就幫助水電企業節省了建筑材料本身的稅金。與之類似的，還有水電工程建設中的人工費、機械費等，都是采取了計稅分離模式。這種新的計價體系，明顯簡化了計稅難度，特別是那些規模較大的水電工程，人工費、材料費的組成復雜，很容易出現計算錯誤的情況。在價稅分離以后，可以保證計稅結果的精確性。

（四）價稅分離

雖然營改增在一定程度上實現了增值稅抵扣的環環相通，有效避免了重復征稅的問題，但是也將水利行業造價價稅徹底分離，其中對人工費、材料費以及設備費的分離更加徹底，使得很多物資在采購過程中不得不考慮增值稅的存在，將增值稅的影響包含在造價過程中，提升了對信息的要求度，也提升了報價的復雜程度，要求計價過程中更加的仔細，但同時也保證了水利行業在建設過程中每個環節的緊密聯系，實現支出的層層抵消，每個環節都是透明公開的。

（五）對于造價環節的影響

在營改增背景下，雖然能夠很好的減少企業的稅收額度，但是卻容易在這過程中導致一些環節無法有效的進行抵扣，特別是在人工成本外的內容，會直接影響到企業的整個成本控制工作。為了能夠保證稅收的正確和合理，就應首先確認相關單位的納稅資格。對于水利工程而言，提供材料的大多都是私營企業，所以想要開具增值稅發票比較困難。在使用設備過程中，一些建筑企業會采取租借的方式來使用機械設備，使得發票種類主要是以傳統服務發票為主。因此，雖然增值稅的實施能夠很好的減少其企業的稅額，但是也存在很多較為麻煩的環節。

（六）對增值稅抵扣帶來的影響

“營改增”政策的目的是為企業減輕稅務負擔，科學促進企業經濟的可持續發展。與此同時，在征收增值稅時，還允許納稅人選擇符合政策要求的項目，按照進項抵扣的方式，減免部分稅費。通過這兩種形式，水利工程的建設單位相比于原來最高可以減少40%稅費。對于一些規模較大的水電企業來說，節稅效果十分可觀。另外，“營改增”政策也對納稅人的管理工作進行了重新規劃，目前的主要管理形式是：年應稅銷售額超過500萬但是不超過1000萬的小規模納稅人，可以申請轉為一般納稅人。身份轉換之后，可以享受更高的進項抵扣額度。這種管理方式受到了納稅人群體的一致認可，有著良好的發展前景。

結語

在對營改增對水利工程造價的影響研究中，主要針對營改增政策下水利工程計價規則與體系帶來的變化與調整進行分析。營改增這一政策主要將水利工程傳統造價由單一的營業稅征收模式變為適應市場經濟發展的增值稅模式?？紤]到水利工程建設周期長、建設地點偏遠等工程特點，水利工程材料通常會在當地進行取材，而考慮到營改增后水利工程中材料臨時企業代開增值稅發票提供便利，可以選擇在工程中增設發票代開點等。雖然對水利工程來說，增值稅相對于傳統稅收方式來說計算方式較為復雜，但是能夠更好的避免工程中重復稅收的情況。在營改增初期，水利工程由于自身工程特點、企業管理問題以及缺少實踐經驗等問題，可能會出現增值稅進項稅額抵扣不足引起稅負增加的現象，但隨著管理的規范化，會逐漸解決增值稅抵扣不足的問題。在營改增的影響下，保證水利工程向著積極方向順利發展。

參考文獻：

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