關于我國稅收負擔問題的初探

白赫

摘要：稅收實際來說是政府為納稅人提供的公共用品的價格，因此導致了政府部門的稅收行為與納稅人之間存在著較大的利益沖突關系，在實際的著手工作中如何能夠很有效的解決政府與納稅人之間的關系問題就是如今擺在政府部門面前的一個非常急需解決的大難題。目前我國經濟體系中一個很大的矛盾一直困擾著經濟的運行的兩件事情：一個是稅收收入占GDP的比例還在繼續下降;還有一個則是企業負擔過于沉重，生產和經營較為困難。中國稅收體系中存在著非常大的一些問題。目前在我們國家稅收的制度還應該會有不不小的進步空間。自改革開放到如今，我國的國民經濟生產永遠已經取得飛的發展，與此同時，財政分配這一區域也出現了不正常的現象，各項收費都有很大的增長，從而也加重了許多企業和人民群眾的重擔。

關鍵詞：稅收負擔;宏觀稅負;微觀稅負;稅收

選擇稅收負擔方面的問題作為此次論文的方向，主要是因為在上課期間的一節課，是關于我國稅收問題的，此節課引起的我非常大的興趣，因此收集了許多關于我國稅收方面問題的一些材料。

在分析減稅是發現，不可避免的涉及到一些關于稅收負擔方面的問題，我國稅收負擔的癥結是結構性的還是數量性的呢？是否應該減稅呢？等等問題。

所以，我覺得我們很需要探討一下關于稅收負擔的問題，也是很行得通的。在寫本論文的過程中也發現了一些稅收負擔和稅費改革問題。這也就像一枚硬幣，它有它的兩面性，一方面是加強了尋找資料的便利性，可以廣泛的借鑒已經發表滾的一些論文的結論;但另一方面，也抑制了獨特思想的形成，也加深刻寫出新意的難度。

一、稅收負擔及其指標

依照不同的個體與不同的企業或單位當中的稅收負擔水平的異議，可有異于制定一個能相對公平一些的稅收制度，可以用來盡量去發揮稅收的適應程度。

（一）指標

稅收負擔指標是用來衡量不同的納稅人能夠承受的不同稅收負擔率的水平，或者不同于稅收給人民群眾帶來經濟上的負擔水平的指標。

（二）稅收負擔

是指納稅人應當適當的履行某種的納稅義務應必須承擔經濟上的負擔的一種。它可以直接的關系到社會利益如何來分配。

（三）微觀稅負

是指某一個企業的稅收負擔水平，企業年度稅收負擔除以主營業務收入。主要目的就是為了解決稅收負擔中所出現的公平合理的問題，從而去維護市場機制，促進市場經濟的完善和發展。

（四）宏觀稅負

是指我國稅負的標準或者是全行業的稅收負擔水平，用全部的稅收去除以全部的GDP。宏觀稅負始終是稅收政策的主要核心問題。

二、影響稅收負擔的主要原因

稅收負擔涉及的方面非常之多、很廣，是許多因素綜合到一起的作用結果。在此，將影響稅收負擔的原因分為兩種：主觀因素和客觀因素兩方面。

（一）主觀因素

職能范圍將決定對財政的求你了為此需充足的財政資金，稅收是其主來源，完善稅收體系結構其中諸如稅制結構、征稅范圈和稅率等因素。政府職能范圍的因素會決定政府的資金需求，為此，政府會設置一些部門負責稅款征收。

（二）客觀因素

稅收屬于客觀的經濟范疇，稅收收入源于微觀主體，各個微觀經濟主體相互聯系和作用，一方面經濟大環境影響它們的運行狀態和效益，另一方面稅收影響政府對經濟的決策和判斷，并在經濟運行中反映出來。經濟是決定稅收的主要客觀因素，經濟增長速度，從而影響稅收負擔。

一般而言，在稅制等其他條件不變的情況下，隨經濟的不斷發展，稅收收入增加應大致和經濟總量保持協調，假如說稅收的收入增長長期出入經濟增長之后的話，則財政收入將增長的減緩，而稅收負擔偏輕，那么最終會導致財政功能弱化和宏觀調控力度降低，不利于經濟發展。

三、我國稅收負擔政策建議

在分析宏觀稅負的現狀時，我們可以看到，大小口徑宏觀稅負的差異源于財政體制不規范，政府收入來源不規范，大量稅外收費的存在導致了種種矛盾。

財政部的劉尚希用“五輕五重”來總結我國的稅收負擔。當然，他的提法有很鄉復不規范之處，但是體現出了由于稅費并存，判斷我國的稅收負擔究竟是輕還是重是很復雜的這一點。要對稅收負擔提出政策議，本文把落腳點放在稅改革方面，我國稅收負擔的問題主要的不是的問題，而是結構問題。

（一）合理確定稅收負擔量度

稅收負擔量度是指某一個國家在特定的時期內能確定的最高的可以征收稅費的數量，也就是說，在某一個國家經濟處于不斷發展和變化的情況之下，大口徑指標是最直接、最真實的，而中或小口徑的指標更能很好的說明這個政府所取得收益，能夠更加有效果的控制和監管標準。假設要想更好的來分析宏觀稅收負擔的問題，建議將三個不同的口徑放在一起更好一些。因為只有統一口徑，才能在政府征收的稅收在數量和質量上做到有機的結合，避免由于口徑不同，造成統計核算上的偏差。

（二）科學劃分收費

在1999年時，財政部、人行、監察部、發改委、審計署聯合公布《關于行政事業性收費和罰沒收入實行收支兩條線管理的若干規定》，其中論及，要想財政部門成立單獨的組織團體，怕一些分散的、零星的、不便于集中管理并收取費用實行委托代收制度。

（三）其他配套措施

其他配套措施分為四種：一是為建立社會監管機制。二是完善財政監管機制。三是建立人大監督機制。四是建立審計監督機制。

（四）完善財政體制，使稅收負擔合理化

在財政體制上適當簡化財政級次，有助于減少資金截留，保證基層縣鄉財政獲取足財力。從與居民聯系緊密程度、是否直接提供公共服務等性質上來看，盡在政府體制上，地市政府屬于縣級政府的上一級政府，但從其直接提供公共服務的財政屬性上看，地市政府是與縣級政府行的一級城市政府，地市財政是為城市地區直接提供公共服務的一級基層財政，是城市地區社會公共事務組織的基本單位。

從與居民聯系緊密程度、是否直接提供公共服務等性質上來看，盡在政府體制上，地市政府屬于縣級政府的上一級政府，但從其直接提供公共服務的財政屬性上看，地市政府是與縣級政府行的一級城市政府，是城市地區社會公共事務組織的基本單位。

參考文獻：

[1]陳共主編，《財政學》，中國人大學出版社，2001年

[2]安體富、曾飛、樹民主編，《當前中國稅收政策研究》，中財政經濟出版社，2001年

[3]袁振宇、朱青、何乘才、高培勇編，《稅收經濟學》，中國人民大學出版社，1999年

[4]安體富、楊文利、石恩祥著，《稅收負擔研究》，中國財政經濟出版社，1999年

[5]原崇信、韓芙杰著，《稅負問題研究》，中稅務出版社，1999年