連鎖醫(yī)藥零售企業(yè)全面預算管理問題探析

許騰月?樊炫靈?茍霏飛

摘要：在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要認識到自身面臨地發(fā)展危機，不斷地增強大局意識，合理地把控全面預算管理工作，提高綜合發(fā)展實力。當前，益豐藥房存在的全面預算管理問題具體包括、全面預算管理的組織機構不健全、全面預算管理責任層級體系不健全、預算管理方法落后并浮于表面、預算編制與戰(zhàn)略銜接不高、.銷售預算具有主觀性、欠缺有效銷售預算編制流程、預算控制考核效果不高、欠缺完善預算調(diào)整機制、獎懲方式單、以負激勵為主。益豐藥房需要根據(jù)自身問題，探究解決問題的策略，保證自身穩(wěn)定發(fā)展。

一、益豐藥房全面預算執(zhí)行情況分析

2016年收入總額為373，362萬元，2017年收入總額為480，725萬元，2018年收入總額為691，258 萬元。近三年，益豐藥房收入不斷增加。2016年成本總額為225，446萬元，2017年成本總額為288，258萬元，2018年成本總額為416，608萬元。2016年-2018年，益豐藥房每年的成本都在增加，尤其是2018年成本相對于2017年增加了1倍數(shù)多。2016年利潤總額為30，584萬元，2017年利潤總額為42，810萬元，2018年利潤總額為58，126 萬元。益豐藥房2016年-2018年，利潤總額不斷增加，增加數(shù)額相對穩(wěn)定。

近三年來，益豐藥房流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動負債等處于相對穩(wěn)定狀態(tài)。現(xiàn)金流量處于增加的狀態(tài)，而年全面預算執(zhí)行中預算數(shù)與實際數(shù)存在差別。因此，要合理改進預算方法，保證預算準確性。

二、益豐藥房全面預算管理問題

（一）全面預算管理的組織機構不健全

預算管理委員會負責把控預算工作全局，如制定預算目標、下達預算要求等。從目前現(xiàn)狀來看，益豐藥房沒有設置預算管理委員會。預算工作主要是由資金預算管理中心所承擔的。由于益豐藥房屬于連鎖醫(yī)藥零售企業(yè)，其所涉及的預算工作不僅多，而且復雜。僅僅依靠資金預算管理中心所開展的預算工作顯然是不能夠滿足實際預算需求的。預算專職部門要投入精力穩(wěn)步地推進預算工作。但是其沒有設立該部門，預算工作主要依靠企業(yè)管理層級人員過所下發(fā)的。

（二）全面預算編制方法落后并與公司戰(zhàn)略銜接不夠

1.預算管理方法落后并浮于表面

在新形勢下，傳統(tǒng)預算管理方法愈加不能適應當代企業(yè)發(fā)展。因此，應該轉變預算管理理念，摒棄傳統(tǒng)方法。但是益豐藥房仍依靠落后的理念，控制預算工作。由于預算管理深度不夠，預算實際工作效果將會大打折扣。比如，其主要負責分配預算工作，而管理預算執(zhí)行的積極性不高。

2.預算編制與戰(zhàn)略銜接不高

伴隨著社會快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展環(huán)境逐漸發(fā)生變化，使得預算編制工作難度有所增加。企業(yè)要以現(xiàn)實為依據(jù)，完善發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化預算工作。預算工作應該與戰(zhàn)略銜接相銜接。這樣兩者可以更好地起到相互作用的目的。不過，其較少以戰(zhàn)略發(fā)展為基礎，構建預算編制。通常情況之下，只是把預算認為是財務工作。

（三）銷售預算具有主觀性

直觀性即以人的思想考慮銷售預算。銷售預算是銷售活動編制的預算，是總預算的基礎。益豐藥房在開展銷售預算工作時主要以管理者的判斷為主。也就是說，主要通過往年的銷售信息為參考，缺乏以現(xiàn)實為依據(jù)，構建銷售預算體系。而由主觀預測所形成的預算工作顯然是不科學的。

（四）強預算控制考核效果不高

提高預算分權和集權管理水平有利于增強預算考核控制能力。益豐藥房的全面預算考核工作是由各個子公司所開展的。這體現(xiàn)了其主要進行分權管理工作。一定程度的分權管理可以提高考核水平。不過，由于其沒有做好集中管理工作，不能夠較好地控制分權中發(fā)生的不確定因素。因此，預算控制考核水處于停滯不前的狀態(tài)。另外，益豐藥房主要實行的是內(nèi)部預算控制管理方法。這樣預算控制管理容易失效。那么監(jiān)督也就沒有的實質(zhì)價值。

三、完善益豐藥房全面預算管理對策

（一）健全全面預算管理的組織設置

首先，益豐藥房可以在資金預算管理中心的基礎上構建預算管理委員會。這樣預算工作就可以得到良好的發(fā)展。在構建預算管理委員會的過程中要分配人員擔任相應的職位。比如，公司董事長擔任主任委員，同時各個部門的管理人員為委員會成員。眾所周知，“在其位、謀其政，行其權、負其責”。預算管理委員成員也不例外。他們需要切實履行自己的工作職責。其次，要設立獨立的預算部門，以便全面的把控預算工作。由于財務部門與預算工作具有重要的聯(lián)系性，企業(yè)也可以讓財務部門負責預算工作。部門需要按照上級分配的任務，編制預算草案，之后，還把草案上傳給上級領導。在草案通過后，部門就需要探究預算工作，規(guī)定預算工作完成內(nèi)容，制定預算完成計劃，提高預算執(zhí)行效率。另外，各個部門還需要安排專業(yè)的人員管理工作。如，監(jiān)督工作、記錄工作、負責傳遞工作信息等。除此之外，益豐藥房需要優(yōu)化部門管理結構。在結構健全的前提之下，就要構建全面預算管理責任層級體系，劃分工作事項，明確部門工作職責，并實施分級管理活動，監(jiān)督工作內(nèi)容，確保預算執(zhí)行水平。與此同時，要設置收入、成本、費用、預算、資金、利潤、投資責任中心，讓其承擔與自身職責對應的工作事項。

（二）改進預算編制方法，契合企業(yè)戰(zhàn)略目標

落后的預算編制方法容易讓企業(yè)走上故步自封地道路。基于此，益豐藥房有必要改進預算編制方法，激發(fā)自身預算發(fā)展活力。目前，其主要重視預算事中工作，忽視預算事前、事后工作，不利于提高自身發(fā)展質(zhì)量。全面預算屬于一項系統(tǒng)性的工作。通過優(yōu)化配置各大資源，企業(yè)預算工作水平也會提升。預算的最終目的是實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。兩者具有一致性。實際上，預算目標屬于戰(zhàn)略目標的一部分。若是預算目標背離戰(zhàn)略目標，那么企業(yè)發(fā)展水平勢必會受到影響。因此，在制定戰(zhàn)略目標時一定要契合企業(yè)戰(zhàn)略目標

（三）完善銷售預算的編制32

益豐藥房要以自身實際情況為依據(jù)保證銷售預算的編制的完整性。完善銷售預算的編制包括以下內(nèi)容，全方位地搜集預算信息，并對信息進行有效評估;建立預算管理規(guī)范，制定銷售計劃，同時理清銷售責任;構建多種銷售預測方案，科學地預測未來市場情況，還要采取長期預測與短期預測相結合的策略;明確產(chǎn)品在行業(yè)的定位;了解消費者對產(chǎn)品的需求信息，確定下一步的銷售計劃;探究產(chǎn)品銷量信息，分析市場占比;以售價和預測的銷量為基礎，構建銷售預算工作體系;根據(jù)市場變化、專業(yè)素養(yǎng)等，合理地調(diào)整銷售預算內(nèi)容;各個員工都需要相互配合完成銷售預算任務;管理人員要對本身工作負責。

（四）提高預算控制與調(diào)整的效果

通過提高預算控制與調(diào)整水平，企業(yè)可以較好地規(guī)避發(fā)展風險。具體方法如下，從加強預算控制和考核效果的角度出發(fā)，企業(yè)需要平衡“集權”和“分權”，增強預算控制效果。一方面，企業(yè)可以適當?shù)厥栈叵聦賳挝坏念A算控制權力，讓權利相對集中起來。比如，預算管理委員會要把大權掌握在自己的手中，全面地協(xié)調(diào)預算控制工作。其中，可以開展?jié)L動預算控制模型工作。舉例來講，以季度為預算期，本季度的預算完成后從整體預算中減去，之后，用余額除以剩余季度，同時以實際發(fā)展現(xiàn)實為依據(jù)，科學地調(diào)整預算，得到下季度預算。另外，還要對比下屬單位的預算信息，合理地控制預算工作。另一方面，企業(yè)需要落實預算任務，讓下屬單位擔負起工作職責，加快預算工作進度。與此同時，在推進預算工作的過程中要監(jiān)督與管理產(chǎn)品運作成本。從提高預算調(diào)整水平方面，企業(yè)需要從深層面地分析預算管理工作。比如，預算與實際出現(xiàn)品偏差時，就要從問題出發(fā)，優(yōu)化調(diào)整預算工作。值得注意的是，要以戰(zhàn)略發(fā)展目標為預算目標，提高自身在行業(yè)之中的競爭力。與此同時，建立預算調(diào)整原則，并以原則為依據(jù)，開展實際工作。詳細工作內(nèi)容如下，一是，根據(jù)預算信息，調(diào)整預算內(nèi)容;二是，預算調(diào)整要以降低資金支出為本;三是，關注注重大的、非正常的差異，強化預算調(diào)整效果。另外，確定預算調(diào)整方案審批程序，以此有條不紊地推進預算工作。一是，申請。部門或者子公司依據(jù)預算變化，向上級提出申請，同時還要構建符合實際的調(diào)整方案。二是，審議。即審議申請事項。這一工作是由預算管理委員會所開展的。其需要應用自己的專業(yè)判斷，并以內(nèi)外部發(fā)展情況，對調(diào)整方案進行可行性分析。三是，批準。預算管理委員會需要給出審議結果。也就是會產(chǎn)生批準、或者不批準。若是不批準預算調(diào)整方案，還要給出合理的原因。

結束語

綜上所述，全面預算管理屬于一項系統(tǒng)的工作。因此，企業(yè)需要深入地研究全面預算管理工作，并探析管理技巧，優(yōu)化發(fā)展自身全面預算管理工作。目前，益豐藥房在開展全面預算管理工作時遇到一定的問題。為此，其有必要積極地應對面預算管理工作的挑戰(zhàn)，采取措施保證預算科學性，激發(fā)發(fā)展活力。

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