淺談銀行會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

王曉明

摘要：在銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，確保會計(jì)信息的時效性及真實(shí)性，以此強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。雖然我國銀行會計(jì)內(nèi)部控制依舊積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是整個過程依舊存在諸多問題，再加上相關(guān)工作人員對會計(jì)內(nèi)部控制的重視性不足，導(dǎo)致銀行會計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性無法得到保障，不利于銀行的持續(xù)發(fā)展。為解決這一問題，本文就針對銀行會計(jì)內(nèi)部控制的必要性及其存在的問題進(jìn)行分析，探究銀行會計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，希望能為銀行會計(jì)內(nèi)部控制的順利開展提供有利依據(jù)。

關(guān)鍵詞：銀行;會計(jì);內(nèi)部控制;必要性;措施

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各個行業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，銀行業(yè)的發(fā)展水平也逐漸提高，對銀行財(cái)務(wù)會計(jì)工作提出了更加嚴(yán)格的要求。而銀行會計(jì)內(nèi)部控制是保證會計(jì)信息質(zhì)量的重要途徑，一旦在銀行會計(jì)內(nèi)部控制過程存在問題，勢必會影響到會計(jì)信息的真實(shí)性及時效性，進(jìn)而帶來各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對銀行的穩(wěn)定發(fā)展造成極大影響。面對這種情況，需要充分了解銀行會計(jì)內(nèi)部控制的必要性，結(jié)合銀行會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高銀行會計(jì)內(nèi)部控制水平，使其能夠滿足銀行發(fā)展的需求。通過深入分析銀行會計(jì)內(nèi)部控制的必要性，探究銀行會計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，有利于提出可靠的參考依據(jù)，促使相關(guān)工作人員更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為銀行的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、銀行會計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）確保銀行規(guī)章制度的落實(shí)

為減少國有資產(chǎn)流失等問題，降低內(nèi)部貪腐事件的發(fā)生，需要將銀行規(guī)章制度落實(shí)到底。就目前情況來看，許多銀行都存在規(guī)章制度無法落實(shí)到底的情況，以致銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展受到較大影響，再加上工作流程不夠規(guī)范，頻繁出現(xiàn)各種各樣的貪腐案件，對銀行的健康發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。面對這種情況，需要及時規(guī)范銀行會計(jì)內(nèi)部控制的工作流程，全面落實(shí)銀行規(guī)章制度，正確處理銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，使其能夠成為落實(shí)規(guī)章制度的有力保障[1]。

（二）保證銀行會計(jì)信息的質(zhì)量

對于銀行來說，會計(jì)工作是促進(jìn)銀行高效運(yùn)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要工作就是對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，將其作為財(cái)務(wù)管理工作的依據(jù)。然而在銀行會計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展背景下，會計(jì)業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，需要對某段時間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，將其提供給銀行領(lǐng)導(dǎo)層，促進(jìn)銀行下一階段工作的有效進(jìn)行。因此，必須要保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，利用會計(jì)內(nèi)部控制來提高數(shù)據(jù)的時效性及真實(shí)性。由于銀行會計(jì)內(nèi)部控制是一個比較復(fù)雜的過程，要求各部門進(jìn)行相互溝通、相互合作，以此保證信息的流通速度及其準(zhǔn)確性。

（三）強(qiáng)化會計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)

將標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程落實(shí)到底，能夠有效提高銀行的工作效率，使銀行的工作制度及工作秩序得以順利推行。在進(jìn)行銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作時，需要將工作流程及相關(guān)規(guī)章制度制作出一套標(biāo)準(zhǔn)，便于在進(jìn)行銀行會計(jì)內(nèi)部控制時，依據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計(jì)工作的考核及監(jiān)督工作，為其建立出系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，使銀行會計(jì)工作制度得以順利實(shí)施。

（四）提高會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，銀行很容易受到國際金融的影響。在新的金融形勢下，要求銀行會計(jì)人員具備更高的專業(yè)素質(zhì)，利用會計(jì)內(nèi)部控制將標(biāo)準(zhǔn)的工作流程執(zhí)行下去，使會計(jì)工作的效率得到有效提升，促進(jìn)會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的發(fā)展。同時，可以借助會計(jì)內(nèi)部控制將一些風(fēng)險(xiǎn)控制知識灌輸給會計(jì)工作人員，強(qiáng)化會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，幫助銀行做出科學(xué)地應(yīng)對措施，使銀行的利益得到維護(hù)[2]。

（五）降低經(jīng)濟(jì)性案件的發(fā)生率

一般在銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，大部分資金流動都要經(jīng)過會計(jì)工作人員的工作環(huán)節(jié)，若是會計(jì)工作人員無法將工作規(guī)定落實(shí)到底，那么經(jīng)濟(jì)犯罪等事件就很容易發(fā)生，進(jìn)而給銀行帶來較大的損失。造成這些犯罪事件發(fā)生的原因包括了銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作不到位，這就需要對銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作體系進(jìn)行完善，最大程度降低經(jīng)濟(jì)性案件的發(fā)生率，使銀行能夠處于穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境。

二、銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在滯后性

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，大量國外金融產(chǎn)品進(jìn)入到我國市場，但是金融工作的專業(yè)性要求較高，一些金融產(chǎn)品未能得到認(rèn)可就被投入市場，導(dǎo)致銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時，無法及時進(jìn)行反饋，無法對產(chǎn)品流通中存在的問題進(jìn)行溝通和處理，給銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展帶來諸多隱患，嚴(yán)重影響到銀行會計(jì)內(nèi)部控制的時效性[3]。

（二）銀行會計(jì)信息的可靠性不足

真實(shí)可靠的會計(jì)信息是促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要依據(jù)，這就需要重視對會計(jì)信息的質(zhì)量控制，使其能夠達(dá)到會計(jì)內(nèi)控工作的要求。然而就實(shí)際情況來看，我國銀行會計(jì)信息的可靠性亟待提升，部分銀行在沒有核實(shí)會計(jì)信息的情況下進(jìn)行信息披露，且部分信息存在缺漏，還有部分會計(jì)信息的時效性不足，已經(jīng)無法發(fā)揮其應(yīng)用價(jià)值。造成這種情況的原因較為復(fù)雜，主要就是銀行會計(jì)信息的監(jiān)管不夠嚴(yán)格，再加上部分會計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，常常利用制度漏洞來獲取個人私利，給銀行會計(jì)內(nèi)部控制帶來諸多隱患。

（三）缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

在銀行會計(jì)內(nèi)部控制時，需要重視內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制的相互作用，只有保證監(jiān)督機(jī)制的作用得到充分發(fā)揮，才能夠保證會計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，促進(jìn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)發(fā)展。就當(dāng)前情來看，雖然大部分銀行都根據(jù)自身情況建立了內(nèi)控制度，但是其落實(shí)情況不夠理想，這主要就是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制未能落實(shí)到底，無法及時解決會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，難以保證銀行會計(jì)內(nèi)部控制制度的完善性及合理性。

三、銀行會計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）完善會計(jì)內(nèi)控體系

為促進(jìn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，首先就要對現(xiàn)有的會計(jì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，使其能夠適應(yīng)銀行發(fā)展的需求[4]。具體來講，可以從以下幾個方面開展工作：①提高管理層對會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，加大推進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，通過宜傳推廣和領(lǐng)導(dǎo)層上行下效的方式，使銀行所有員工都能夠充分認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，主動配合做好會計(jì)內(nèi)部控制工作。②需要建立完善的會計(jì)內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范工作人員的行為，使銀行會計(jì)內(nèi)部控制得以有效進(jìn)行。③對銀行會計(jì)內(nèi)部控制部門的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對部門人力進(jìn)行重組，確保每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)。④充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息化的會計(jì)內(nèi)部控制體系，提高信息的準(zhǔn)確性及流通速度，使銀行會計(jì)內(nèi)部控制的整體效率及質(zhì)量得到提升。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

在進(jìn)行銀行會計(jì)內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的作用，只有做好監(jiān)督評價(jià)工作，才能夠促進(jìn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的順利開展，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并采取具有針對性的措施進(jìn)行優(yōu)化，使銀行會計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性得到提升。在進(jìn)行銀行會計(jì)內(nèi)部控制時，需要做好資料收集工作，仔細(xì)了解措施實(shí)施后的情況，便于及時發(fā)現(xiàn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的不足之處，在解決內(nèi)控問題的同時，采取合理有效的方法進(jìn)行預(yù)防，從而保證銀行會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性[5]。

（三）提高會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

作為銀行會計(jì)內(nèi)部控制的主要參與者，會計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對各項(xiàng)工作的順利開展起到了決定性的影響作用，這就需要重視對會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，使其能夠以更加專業(yè)的狀態(tài)完成工作，促進(jìn)銀行會計(jì)內(nèi)部控制水平的提升。首先，需要加強(qiáng)對會計(jì)人員的技術(shù)及知識培訓(xùn)，使其能夠熟悉掌握相關(guān)的理論知識及工作技能，學(xué)會將其運(yùn)用到實(shí)際工作中，以此提高工作效率及工作質(zhì)量。其次，需要加強(qiáng)對會計(jì)人員的思想教育工作，不斷強(qiáng)化會計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)及道德品質(zhì)，使其能夠以嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的心態(tài)做好本職工作，防止在工作過程出現(xiàn)人為失誤、違規(guī)操作等不良狀況。最后，需要加強(qiáng)會計(jì)人員之間的溝通交流，促進(jìn)會計(jì)人員的相互交流和相互學(xué)習(xí)，使其能夠不斷提高自身能力水平，為銀行會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展提供有利基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，銀行會計(jì)工作面臨著更大挑戰(zhàn)，需要及時對會計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，不斷提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，增強(qiáng)銀行的市場競爭力，使銀行的健康發(fā)展得到有力保障。對于銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，需要以完善的會計(jì)內(nèi)控體系作為依托，對其進(jìn)行全面監(jiān)督和有效處理，并不斷提高會計(jì)工作人員的專亞素質(zhì)，使銀行會計(jì)工作效率得到有效提升，為銀行的健康發(fā)展提供有力支持。

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