中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性及構(gòu)建路徑

摘要：中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)面臨不同程度的挑戰(zhàn)。如果沒(méi)有建立健全的內(nèi)控制度，就可能會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。所以，為了不斷提升中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要立足于企業(yè)的實(shí)際情況，了解市場(chǎng)需求的變化，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，杜絕風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。本文從中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性展開(kāi)分析，并以此為依據(jù)，提出借助信息化平臺(tái)、規(guī)范化內(nèi)部控制體系、開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作等幾個(gè)方面的措施，希望提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的綜合性發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)控制度;必要性;風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全與完善的背景下，中小企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中也發(fā)揮著重要的作用。由于中小企業(yè)具有良好的發(fā)展前景，也面臨許多競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)。就許多中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，企業(yè)都沒(méi)有建立健全的控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部管理出現(xiàn)失誤。基于此，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在優(yōu)化內(nèi)部管理組織的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)化發(fā)展。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的必要性

（一）明確內(nèi)控目標(biāo)

內(nèi)部控制主要就是由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理共同實(shí)施的。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性，保證資產(chǎn)的安全性，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證信息的完整性，不斷提升經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。在遵循基本法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部框架，進(jìn)一步明確內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）保證資產(chǎn)的安全性

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)的安全是債權(quán)人、投資者與其他利益相關(guān)人員最關(guān)心的問(wèn)題，也是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的核心基礎(chǔ)。只有保證財(cái)務(wù)信息報(bào)告的及時(shí)性，并對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作情況進(jìn)行監(jiān)督，才能保證經(jīng)營(yíng)決策的合理性，打造良好的形象與聲譽(yù)。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制制度，提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理效率與盈利能力，將目光放得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)，制定出符合中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策，杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的構(gòu)建路徑

（一）開(kāi)展全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制工作，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)管理決策

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，搭建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，能夠保證中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的合理性。結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境的變化與企業(yè)的目標(biāo)，將風(fēng)險(xiǎn)分析與鑒定工作作為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀編制正確的解決方案。相關(guān)的工作人員要對(duì)自身的資源狀況進(jìn)行考慮，并結(jié)合現(xiàn)狀及預(yù)期的目標(biāo)，了解企業(yè)可以承受風(fēng)險(xiǎn)的范圍。管理者要了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是與內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的因素，還是與外部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接的關(guān)系，并結(jié)合實(shí)際情況制定有效的應(yīng)急預(yù)案。在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理力度的基礎(chǔ)上，考慮到限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的因素，開(kāi)展全面的防范與策劃工作，實(shí)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)管控。在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，整合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中的驗(yàn)收管理活動(dòng)與事后的優(yōu)化與監(jiān)督措施，盡可能杜絕發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，將中小企業(yè)的損失降到最低。通過(guò)合理的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)后續(xù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。在加強(qiáng)對(duì)各個(gè)崗位約束力的基礎(chǔ)上，保證員工明確自身的基本工作職責(zé)，提升員工的應(yīng)急處理能力，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。

（二）明確內(nèi)控審核標(biāo)準(zhǔn)，引入信息化技術(shù)

中小企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，要經(jīng)過(guò)正常的審核手續(xù)，不僅僅單方面的使用管理權(quán)利。在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，為了杜絕出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就要在經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)執(zhí)行允許的基礎(chǔ)上，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)案。在此基礎(chǔ)上，建立崗位不相容制度，從全局性的角度開(kāi)展分析，例如會(huì)計(jì)人員與報(bào)表的編制人員，就不能由同一名員工擔(dān)任。通過(guò)對(duì)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)內(nèi)容進(jìn)行分離處理。中小企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，不僅是要消除無(wú)關(guān)緊要的環(huán)節(jié)，還要根據(jù)實(shí)際情況，展開(kāi)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的分析與調(diào)查，還要整合企業(yè)的資源。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，對(duì)資源進(jìn)行整合，制定戰(zhàn)略性的發(fā)展規(guī)律，打破傳統(tǒng)思維的局限性，合理地利用網(wǎng)絡(luò)資源，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處。在利用信息化技術(shù)的基礎(chǔ)上，了解會(huì)對(duì)中小企業(yè)成本產(chǎn)生影響的因素，在自身的資源、技術(shù)與能力都滿足的情況下，采取正確的開(kāi)發(fā)形式。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也要經(jīng)過(guò)管理層與各個(gè)階層員工的探討與交流，經(jīng)過(guò)審核之后，開(kāi)展對(duì)資源的分配工作。

針對(duì)于日常的正常范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，也會(huì)涉及到利用ERP信息化系統(tǒng)進(jìn)行管理權(quán)限的調(diào)整。在對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)工作人員權(quán)限進(jìn)行限制的基礎(chǔ)上，開(kāi)展全面的審核工作，避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。由于當(dāng)前的信息化技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的使用，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制力度的基礎(chǔ)上，就可以依托于信息化平臺(tái)，逐步加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支與資金管理的控制力度。利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，能夠在一定程度上避免出現(xiàn)人為核算的失誤。在統(tǒng)一的核算平臺(tái)中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，不僅能夠降低工作人員的壓力，還能夠提升工作效率。中小企業(yè)合理利用ERP信息化系統(tǒng)，采用固定程序執(zhí)行命令的方式，能夠?qū)崿F(xiàn)電子化的運(yùn)行與控制，直觀地了解到企業(yè)的資金分配情況，使相關(guān)工作人員能夠準(zhǔn)確地了解生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)情況，優(yōu)化內(nèi)部的資源。

（三）借助信息化平臺(tái)，規(guī)范化內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)借助信息化平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，并開(kāi)展合理的預(yù)算編制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況存在差異的原因。在明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，抓住業(yè)務(wù)流程更新的基本特點(diǎn)，建立合法的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，并加強(qiáng)監(jiān)督與控制力度。如果評(píng)估系統(tǒng)體系不夠健全，就會(huì)影響內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。在規(guī)范化內(nèi)部體系的過(guò)程中，要保證全員都參與其中，自覺(jué)地遵守規(guī)章制度。在與員工進(jìn)行建議交流的基礎(chǔ)上，了解員工的真實(shí)想法，為內(nèi)控體系的構(gòu)建奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。另外，中小企業(yè)要建立健全的內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，以五大要素作為基礎(chǔ)內(nèi)容，采用量化分析的方式，了解各個(gè)流程中可能蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，開(kāi)展全面的績(jī)效考核工作，對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的重要作用，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督互相配合，并不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，才能有效提升執(zhí)行效果。在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度的基礎(chǔ)上，要保證信息的真實(shí)性與可靠性，提升對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從傳統(tǒng)的被動(dòng)型審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)型審計(jì)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在管理過(guò)程中的作用。領(lǐng)導(dǎo)者只有以身作則，才能夠?qū)徲?jì)工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。在提升審計(jì)監(jiān)督效用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)資金的管理力度，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)徇私舞弊的問(wèn)題。不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，還要針對(duì)于企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，從人力資源、經(jīng)營(yíng)決策等多方面入手，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)的交流與溝通，保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性與剛性。在加強(qiáng)監(jiān)督控制力度的基礎(chǔ)上，更加重視內(nèi)控的管理效果，提出逐步建立健全的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，實(shí)行對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的優(yōu)化與控制，將員工的基本績(jī)效與內(nèi)控制度的建設(shè)情況直接掛鉤，進(jìn)而激發(fā)員工的工作積極性。只有保證資金的穩(wěn)定性，才能夠?qū)T工的工作價(jià)值發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，中小企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，對(duì)優(yōu)化企業(yè)的資源具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。但就許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行分析，還存在許多不完善的地方。為了促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，財(cái)務(wù)人員就要從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度入手，不斷提升內(nèi)控管理水平，建立單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的整合，杜絕不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：

侯桂麗，四川華文會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。