房地產企業全面預算管理中存在的問題及對策

摘要：加強全面預算管理是提高房地產企業財務管理水平以及經營效益的重要措施，也是推動其運營管理模式改革創新進程與提高其重要決策正確性的主要途徑，更對房地產企業、房地產市場乃至國民經濟的持續發展等產生了積極促進作用。本文簡單介紹了房地產企業加強全面預算管理的重要性與必要性，分析其全面預算管理模式的不足之處，在結合房地產市場發展客觀規律的基礎上，為從根本上解決其全面預算管理難題而提出一些新建議與新措施。

關鍵詞：房地產企業;全面預算管理;問題;對策

隨著城市化戰略的實施以及房地產市場經濟體制的逐步完善，房地產企業得到了新的發展契機，但也提高了房地產企業內部發展環境的復雜化與變動性，增加了房地產企業生存發展風險系數，促使房地產企業管理人員主動運用全面預算管理來提高其內部控制管理效果，提高房地產企業對市場變化的適應能力以及對市場風險的識別規避能力，通過創新全面預算管理體系以及完善預算管理措施等途徑來解決全面預算管理開展過程中出現的主要問題，為實現房地產企業健康平穩發展奠定了基礎。

一、全面預算管理對房地產企業的重要性

（一）助推房地產企業戰略目標的實現

傳統財務預算以記賬為主，也就是記錄企業生產經營活動相關的資金收支信息，與企業業務系統、戰略目標相脫節，具有較強的獨立性與局限性，但是全面預算則通過拆分企業長遠戰略目標的方式來制定更加詳細、難度較小的階段性目標，并將其以月度、季度、年度等預算表格的方式加以量化和展示，加強了企業發展目標與全面預算指標的關聯性，實現了成本控制效果的最佳化與績效考核的合理性。同時，全面預算管理也提高了企業對稍縱即逝市場機遇的把握能力，提高了企業戰略規劃與重要決策的客觀性、正確性，從而增強了企業實現戰略目標的可能性。

（二）助推房地產企業內控目標的實現

全面預算管理是影響企業生產運營各環節的重要因素，是與全體員工切身利益密切相關的重要內容，促使企業增加全面預算管理的資金技術與人員投入，招聘大量復合型高素質預算管理人才，為改革創新預算管理模式提供了強大的人才與智力支持。同時也促使企業調整內控機制，完善內控措施，從事前預防、事中控制、事后評估等層面來提高內部控制力度，實現企業管理模式從粗放型到精細化的轉變，有助于解決房地產企業內部“家族式”管理難題，提高了企業內部資源的有效利用率。另外，全面預算管理也提高了臨時性目標與長遠目標的一致性，緩解了部門目標與企業整體目標的矛盾，提高了員工以及部門對實現企業戰略目標的貢獻值，增強了其對房地產調控政策改變以及房地產市場變化的應變能力。

二、現階段房地產企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認知出現偏差

完整準確的業務信息是房地產企業全面預算管理工作得以順利開展的基礎與前提，但是部分房地產企業管理人員對全面預算管理工作的基本職能與作用并不了解，對全面預算管理存在輕視或忽視心理，將全面預算管理等同于推算企業未來一段時間運營管理成本，造成了全面預算管理的表面化與局限性，更有甚者將全面預算管理排除在企業核心管理范疇之外，造成了全面預算管理在財務管理以及企業整體管理體系中地位的持續下降，無形之中給企業員工灌輸了全面預算管理可有可無的錯誤觀念，降低了全體員工對全面預算管理工作的認可與支持，甚至還有一些員工為維護自身或本部門利益采取封鎖信息、虛假消息等方式來故意阻撓全面預算管理工作的開展，降低了財務部門所掌握數據信息的真實性與全面性，加劇了全面預算管理效果的不理想。另外，還有一些管理人員并沒有接受過財務管理等方面的教育培訓，更缺少財務管理實踐經驗，以至于全面預算管理工作落到了本就不多的財務人員以及管理人員身上，增加了其工作量以及全面結果的失誤率，打擊了員工參與全面預算管理的積極性與主動性，限制了全面預算管理職能與作用的正常發揮。

（二）預算管理機制并不合理

全面預算管理在房地產企業運用管理活動的使用范圍越來越大，但是許多企業全面預算管理機制并不科學合理，與企業運營管理現狀也不吻合，降低了其對房產企業全面預算管理工作的指導推動與約束作用，降低了預算管理機制的執行力。有的房地產企業編制預算責任機制并未落實，編制預算流程也不明確，增加了編制預算混亂等情況發生概率，擴大了全面預算管理實際效果與預期效果的差距，打擊了企業管理人員加強全面預算管理的積極性與自信心。

（三）預算與企業戰略目標的關聯性較弱

部分房地產企業全面預算管理目標與其發展戰略目標相脫節，甚至相沖突，降低了全面預算管理對企業健康發展的促進作用，還有一些房地產企業沒有考慮項目開發等環節，降低了其全面預算結果的合理性。少數企業側重于某一項目投資，加劇了全面預算管理工作的片面性與局限性，增加了結算環節中資金收支不一致等情況發生概率。另外，還有一些企業過于重視年度預算，而忽略了月度、季度等預算，由于其戰略目標周期過長，降低了其對各部門預算執行情況的指導與約束作用，增加了企業實際支出與預算的差距，同時，也降低了全面預算結果對企業整體運營現狀反映的準確性與全面性。

（四）資金鏈管理水平不高

與其他類型企業相比較而言，房地產企業項目開發與運營所需要資金更多、投入周期更長。資金是房地產項目得以有序推進的前提條件，資金鏈斷裂可能會造成項目停滯或崩盤結果，促使企業提高對資金鏈管理力度，銀行貸款是房地產企業資金主要來源方式，而根據貸款協議，企業要定期償還利益與本金，應將利息計入到企業運營管理總成本之中，但是部分企業忽略了貸款利息，也沒有合理利用閑置資金，造成了資金資源的浪費，增加了資金鏈問題發生概率。

（五）預算考核體系不完善

部分房地產企業預算考核機制并不健全，獎懲措施也沒有落實到位，以至于考核機制與獎懲機制形同虛設。企業內部各部門溝通互動渠道有效，降低了企業內部各部門信息資源的共享性與流動性，以至于有些部門根本不清楚其指標是否在預算標準范圍之內。企業系統數據共享平臺使用頻率較低，全面預算編制后執行環節缺少有效監督。考核標準并不統一，考核人員根據自身工作經驗與知識能力等確定考核結果，造成了考核結果主觀性較強的局面，這些都降低了預算考核體系的完整性與有效性。

三、完善房地產企業全面預算管理的對策建議

（一）轉變錯誤理念

房地產企業管理人員應主動學習全面預算管理相關知識技能，準確把握全面預算管理核心內容，明確全面預算管理影響范圍以及對企業發展的重要性，提高全面預算管理在企業核心管理體系中的地位，適當的增加全面預算管理資金技術以及人員投入，增設專門的全面預算管理部門，聘請高素質且有豐富實踐經驗的預算管理人才，在企業內部形成全面預算管理十分重要分氛圍，提高了全體員工配合全面預算管理工作的積極性與主動性，消除了全面預算管理工作開展的阻力。另外，管理人員應主動遵守全面預算管理相關機制，嚴格按照預算審批流程來開展各項工作，完善企業內部預算管理人員組織架構，提高企業內部各部門預算信息的流通性與時效性。最后，企業還應通過主題講座、內部宣傳欄等方式來加強全面預算管理宣傳力度，拓寬全體人員學習掌握預算管理知識的途徑，提高全體員工的預算管理水平，滿足了全面預算管理對提高員工職業素養的要求，提高了對企業生產運營核心環節的把控力。

（二）完善全面預算管理機制

房地產企業應根據企業經營特點、管理現狀以及發展目標等來調整全面預算管理機制，提高全面預算管理部門以及不同崗位工作職責的明確性，合理分配不同崗位預算管理職能，及時發現并解決預算管理問題之后，應按照責任機制來追究相關人員的責任，給予全面預算管理人員適當的工作壓力與工作動力。企業應提高預算管理目標的科學性與明確性，提高全面預算管理工作執行標準的統一性與合理性，優化全面預算管理流程，提高相關人員工作行為的規范性。企業還用分析原有預算流程與預算模式的優缺點，學習借鑒其他地區房地產企業預算管理成功經驗與先進方法，為提高預算管理效率提供了最基本保障。

（三）加強預算與戰略目標的關聯性

房地產企業相關人員應根據企業發展戰略來調整全面預算管理目標，擴大了全面預算管理對企業實施發展戰略的推動作用，提高了企業全面發展戰略目標與企業運營管理活動的關聯性，圍繞企業發展戰略來制定預算管理工作難題的解決方案，從而提高了預算管理決策的科學合理性。另外，企業還應完善全面預算管理工作的監督管理機制，當全面預算管理方向偏離企業戰略目標時，應及時預警并糾正。

（四）加強資金鏈管理力度

房地產企業應將全面預算管理人員工作崗位特點、工作成績等與其薪酬待遇相掛鉤，根據考核結果來調整員工待遇水平，提高了獎勵機制的執行力，提高了員工參與到全面預算管理工作中的積極性與主動性，對工作成績突出或對企業發展做出重大貢獻的員工進行物質或精神獎勵，對工作出現重大失誤或敷衍應付工作的員工進行嚴厲處罰，并取消其本年度評優的資格，從而促使員工主動配合全面預算管理工作。

（五）完善預算獎懲體系

房地產企業應明確預算指標，利用企業內部微信群、宣傳欄等方式來定期公布各部門預算考核結果，促使相關部門或人員主動對照其預算執行與預算標準的差距，從而促使部門或員工嚴格按照預算標準來開展各項工作，提高了全面預算管理工作的公開性與透明性，降低了全面預算管理結果的主觀性與失誤率。加強信息化平臺建設速度，提高了企業內部數據信息資源的共享性，提高了財務數據信息的時效性。對于完成工作指標的員工進行獎勵，處罰沒有完成工作指標的員工，堅持一視同仁的基本原則，提高了員工對獎懲機制與獎懲措施的認可。

四、結論

正視房地產企業原有全面預算管理模式的弊端與漏洞，充分認識到全面預算管理對提高房地產企業管理水平的重要意義，通過完善預算獎懲體系、創新資金鏈管理模式、完善全面預算管理機制等措施來提高其全面預算管理效果，為實現房地產企業以及經濟社會的共同發展奠定了基礎。

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作者簡介：

歐月桂，鶴山市方圓房地產發展有限公司。