談中小企業應收賬款的管理及風險控制

摘要：中小企業在管理應收賬款過程中，有其獨特的工作特性，也是企業財務管理中一項難點工作。因此本文根據中小企業應收賬款管理的特性，主要從應收賬款管理的事前、事中、事后以及風險控制來淺析中小企業如何有效地進行應收賬款管理，以供參考。

關鍵詞：中小企業;應收賬款管理;風險控制

一、引言

應收賬款是指企業在正常經營活動中因銷售商品或提供勞務而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，屬于企業的債權。是企業財務管理中的重要風險控制點，應收賬款管理是否到位，會直接影響到中小企業資金流問題，如何進行應收賬款的管理，如何進行應收賬款的風險控制，防止呆賬、壞賬的發生等，是中小企業財務管理者所必備的能力，對于中小企業降低經營風險具有十分重要的意義。

二、應收賬款產生的原因

（一）自身原因

因中小企業規模比較小，管理基礎比較薄弱，在客戶信用、合同管理上制度不健全，監管力度過小。財務部對于應收賬款管理僅存在于記賬、算賬與應收款的對賬，對于應收賬款的過程控制監管不到位。

（二）外部原因

因中小企業在市場競爭中處于劣勢低位，為獲得市場份額，以賒銷為代價。再因為大中型客戶的故意拖欠，因此造成應收賬款形成呆滯賬以及造成企業資產負債率居高不下的原因之一。

三、中小企業應收賬款管理的問題分析

（一）事前控制不到位，盲目賒賬

作為中小企業在市場競爭中處于的劣勢地位，賒銷作為一種不得已的競爭手段，在沒有對客戶進行信用評價的基礎上，就盲目地進行賒銷，以換取銷售業績的增長，從而導致客戶授信額度過高、信用期間過長，應收賬款余額過高。

（二）事中管控不到位，管理混亂

1、管理不規范。中小企業因應收賬款管理上的不規范，造成銷售合同、送貨單、退貨單、發票的原始數據記錄不健全，會存在單據丟失、內容填寫不完整、書寫不規范、手續不齊全等，在這種情況下會造成與客戶對賬存在爭議，應收賬款額度無法確認。另一部分中小企業會出現誰負責業務誰去對賬的現象，會造成對賬中的營私舞弊現象，一般做法應該為財務部門負責應收賬款的函證與對賬工作，及時發現銷售過程中與應收賬款確認過程的管理漏洞與風險。

2、會計核算不規范。企業會計雖然能按照會計準則進行財務記賬與核算，但是部分中小企業會出現：一是沒有進行客戶明細賬與臺賬專賬管理，造成記錄數據差錯、賬戶串戶。二是會計核算時沒是及時進行壞賬處理，造成長期掛賬。三是財務與業務系統不兼容，沒有按照合同約定的賬期進行及時的賬期提醒與清賬。

（三）事后跟蹤不到位，逾期發生

中小企業已發生的應收賬款應按照合同約定的付款日期進行財務監控與清賬，隨時掌握貨款回收情況，但是很多中小企業因為財務管理力度不夠，沒有進行應收賬款賬齡分析、沒有逾期提醒、沒有有效的跟蹤措施，從而導致預期的發生。

四、中小企業應收賬款管理的優化對策

如何進行應收賬款的管理是擺在中小企業財務管理工作面前的一個課題，需要企業財務部門到業務部門協同配合，對賒銷客戶進行從信用風險評價、控制到企業自身財務管理上進行完善與提升，所以做好應收賬款管理需要從事前、事中、事后及風險控制，進行全面的應收賬款管理。

（一）應收賬款的事前控制管理

應收賬款的事前控制管理一般是客戶信用資料收集、信用評價、授信的管理過程。在此過程中，中小企業應從以下幾個方面開展工作：

1、制定信用政策

中小企業因其所處于競爭的地位所限，對于應收賬款的信用管理應遵循過程控制的原則，一般企業的信用政策包含信用評定級別、授信條件、催收方式。

首先，信用評定級別是企業給新老客戶信用的等級劃分。企業一般采用從客戶規模、供貨能力、社會信用等幾個方面進行打分評級的方式。評定的等級分鉆石客戶、黃金客戶、銀質客戶、非質客戶四個級別，其中前三個級別是可以有信用授信標準的，非質客戶為警告級別，是因失信或者從前三個級別降級到該級別的客戶。

其次，授信條件是企業授予客戶賒購的付款條件，主要包含信用額度、信用期限，各個企業可以結合自身情況，制定相應的授信條件。

最后，催收方式是當客戶失信后，企業應采取的收款策略。及時有效的收款方式會減少企業壞賬、呆賬的發生，企業應結合本企業財務管理與業務水平，制定有效的收賬措施。

下表為信用評級范例（僅供參考）。

2、搜集客戶信用資料

對于公司老客戶的信用資料應在企業的信用評價系統中或者相關的客戶維護系統中（CRM客戶關系管理系統）定期進行查詢、搜集，并結合工商信息查詢系統與實際調查方式進行資料的搜集。對于新客戶的信用資料來源有：客戶提供、工商系統查詢、委托第三方信用調查機構等途徑獲得。

3、客戶信用評級與授信

中小企業可結合自身的管理狀況每半年或一年對客戶進行信用評級與授信，在進行評級時應成立信用評級組織，公司領導應參與客戶評級，評級人員應由銷售、財務、法務等相關部門組成。評級后應出具客戶信用評級與授信表，并將評級信息反饋與客戶和相關部門。

中小企業的客戶信用政策并不是一成不變的，信用評估組織應根據客戶信用狀況隨時調整客戶的信用政策，保證其實施的有效性。

（二）應收賬款的事中控制管理

中小企業應收賬款的事中管理工作一般包含合同管理、訂單發貨管理、應收款核算管理等，在這個階段應做好以下工作：

1、銷售合同與發貨管理

企業的銷售合同應由法務部或者專業人員制定，并形成公司合同模板，合同中應對標的、數量、單價、金額、付款方式、驗收標準、違約責任等進行約定。合同簽訂時要雙方簽字蓋章，對于簽訂人要有客戶委托認定（簽訂合同授權函），避免表見代理問題的出現。合同簽訂后，作為履約的乙方應嚴格按照合同規定的要件進行履行，對于送貨單、物流單、退貨單、發票等單據都應與合同相對應，并由客戶簽字確認。按照合同履行情況及時報財務部門進行財務核對，并及時與客戶進行核對并由客戶簽字確認對賬信息。

2、會計核算管理

中小企業對于應收賬款的會計核算管理，首先應規范會計核算方法，建立應收賬款明細賬、臺賬，詳細記錄各客戶購貨、付款情況與到期應收賬款警示，其次核算會計崗位應定期輪崗，實行內部稽核制，避免一人承擔應收賬款核算業務。最后，要做好呆滯賬或壞賬的核銷管理，按照會計準則的核算規定進行壞賬的計提，并在壞賬發生時按流程進行核銷處理。

（三）應收賬款的事后控制管理

中小企業的應收賬款事后管理一般是從應收賬款分析、欠款到催收的管理過程，在這個階段企業應從以下方面入手管理：

1、應收賬款分析與控制

企業財務部應建立賬齡分析標準，每月向公司領導和業務部門匯報應收賬款賬齡分析情況，業務部門人員應進行論證并制定相關的回款措施與控制計劃，避免預期應收賬款的產生。

2、應收賬款催收管理

企業應建立應收賬款催收管理的相關制度，并確定客戶預期的原因，可以采用的方式有：按預期的天數進行電話催收、書面催收（詢證函方式）、上門催收、律師函催收、訴訟等方式。

3、應收賬款責任管理

企業對于業務人員應實行應收賬款管理責任制，業務員對于應收賬款的回收負有責任，發生逾期收款應扣除工作績效，例如：

逾期超過30日的，扣該款金額20%的業績;逾期超過60日的，扣該款金額40%的業績;逾期超過90日的，扣該款金額60%的業績;逾期超過120日的，扣該款金額80%的業績;預期超過365日以上的，扣該款金額100%的業績;公司采取訴訟方式催收應收賬款的，訴訟業務所涉及的該筆訂單提成不予發放，已發放的提成業務員應退回公司;公司采取訴訟方式催收應收賬款的，由于未與客戶訂立合同等業務員自身的過錯導致公司敗訴的，產生的訴訟費用由業務員本人承擔等等責任規定。

（四）加強中小企業應收賬款管理的風險控制

1、提升風險控制意識

中小企業應收賬款管理，應在風險控制意識上進行再培訓，并與實際業務相結合，實現事前客戶信用調查與評級，事中過程控制與預警，事后及時催討的管理手段，通過管理手段提升風控意識。

2、選擇優質客戶群

中小企業為獲得市場份額往往會以賒賬為代價，采用賒銷的方式進行銷售，但對于信用評級差的客戶，企業應采用現銷方式，對于信用評級高的客戶按照信用政策進行應收賬款管理。企業應選擇信用優質的客戶進行合作，不能因為完成銷售業績指標而將公司資金流陷入困境，被劣質客戶拖垮企業。

3、加強應收賬款處理的及時性

作為中小企業財務管理者應建立應收賬款控制系統，從信用評價、合同管理、發貨、核算、賬期提醒到催收應進行系統化、可視化管理，例如進行ERP與CRM信息化系統管理，通過信息系統管理將公司管理標準進行固化，也實現了在線可視化與信息的及時性，避免管理失控與數據的不準確，從而提升了應收賬款管理的質量。

五、結束語

中小企業在激烈的市場競爭中，要快速成長與發展，占領市場份額，應收賬款管理與控制起到重要的作用，企業應結合本企業的業務與銷售模式，對其管理應不斷完善，從而使其其管理更加范化、科學，既能防范應收賬款風險的發生，又能增強企業的市場競爭力。

參考文獻：

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作者簡介：

劉濤，青島愛爾家佳新材料股份有限公司。