雙一流建設下高校收入內部控制探討

趙星夜

摘要：近年來，“雙一流”建設作為高校高等教育事業發展的重要導向，是高校教學、科研、訓練事業的發展目標，隨著高校辦學理念的不斷創新和提升，追求國際化、內涵式發展成為高等教育的發展前景和方向。與此同時，高校的財務管理面臨著新形勢和前所未有的挑戰，而收入的內部控制是財務管理中一個重要環節，如何從內控角度去分析和解決收入中所存在問題是高校財務管理的關鍵點之一。本文從高校收入內部控制中實際遇到的問題和現狀為出發點進行探討，從崗位設置、收費管理、票據及印章管理、預算控制管理、信息化建設幾個方面進行內控分析，提出實際工作中存在的問題和漏洞、財務管理制度上的不合規，并由此提出相應的對策及建議，以解決實際工作中遇到的問題。總之，在高校收入中緊抓內部控制是關鍵，只有不斷完善高校內控建設，才能在加強收入內部控制的同時不斷拓寬收入渠道為學校創收，才能使收入管理更加科學化、規范化、信息化，才能為高校“雙一流”建設提供財力支持和動力，從而促進高等教育建設持續、穩定、繁榮的發展。

關鍵詞：雙一流;高校;收入;內部控制

2012年11月29日，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號），要求行政事業單位自2014年1月1日起正式實施。2015年12月21日，財政部又印發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號），在之前的基礎上再次明確了內部控制規范在行政事業單位中的重要地位。收入作為高校長期可持續發展的資金來源，在高校的整個財務運行中發揮著舉足輕重的作用，而建立和完善內部控制制度，是推動高校收入管理工作順利進行的重要保障。

一、雙一流建設下高校收入內部控制的意義

2015年10月，國務院印發《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》，提出建設世界一流大學和一流學科，簡稱“雙一流”，從此，“雙一流”建設成為高校高等教育建設的重要戰略目標。2017年9月，教育部、財政部、國家發展改革委印發《關于公布世界一流大學和一流學科建設高校及建設學科名單的通知》，公布了雙一流建設名單，42所高校入選世界一流大學，95所高校的學科入選世界一流學科，標志著我國在建設一流師資隊伍、培養拔尖創新人才、提高科研水平、推進國際合作與交流方面取得重大成果，“雙一流”建設是我黨、國務院作出的重要戰略決策，在提升中國高等教育綜合實力和國際競爭力、把我國建設成為高等教育強國方面有著重要的意義。

在“雙一流”建設背景下，我國高等教育事業前所未有的迅速發展，高校收入的來源和金額也不斷增多，并呈現出多樣化發展。其中，高校收入主要來源于以下幾個方面：一是全日制教育的財政撥款收入;二是每年學生繳納的學費、住宿費、考試費等行政事業性非稅收入，屬于教育事業收入;三是各種科研事業收入，包括國家級重點研發課題收入、各省部級、市級課題收入及受外單位委托的橫向課題收入等;四是與其他單位合作辦學及舉辦各種培訓班所獲得的培訓收入;五是在成本補償原則下收取的各類型服務性收費;六是學校將閑置的房屋、場地等資源出租收取的租金收入。

隨著高等教育事業的發展，我國高校辦學規模不斷增大，學生人數不斷增多，收入作為高校開展教學、科研、訓練工作的重要財力保障，是財務工作的起點，在整個高校財務管理中發揮著至關重要的作用，只有完善的收入管理制度才能保證后續日常各項支出順利進行。《行政事業單位內部控制規范（試行）》中第二十五條規定：單位應當建立健全收入內部管理制度。所謂內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。高校建立與健全內部控制，是在遵循全面性、重要性、制衡性、適應性原則的基礎上，全面建立起完善的收入內部控制制度，從而對收入管理環節中可能發生的各種經濟風險起到防控作用，做到防患于未然，杜絕可能發生的一切舞弊、腐敗問題，從而保證會計行為的合法性、資產的安全性以及財務信息的完整性和真實性。

二、高校收入內部控制的現狀及存在的問題

（一）崗位設置不符合制衡性原則，未實現不相容崗位相分離

高校財務部門在收入管理過程中未能遵守制衡性原則。在收入管理的關鍵崗位沒有做到不相容崗位相分離，沒有明確劃分職責權限。由于人員配置有限，有時一人身兼多崗，比如收費崗和票據管理崗由同一人兼任、收費崗與現金管理崗為同一人，未能實現會計的監督職能，在很大程度上導致了差錯和舞弊的產生。沒有對關鍵崗位的人員進行業務培訓與學習，能力與資質不能勝任本崗位，也沒有按照內控要求實行定期輪崗制度。

（二）“亂收費”時有發生，非稅收入管理不規范

高校“亂收費”情況比較普遍，非稅收入管理未遵守國家相關規定。收費未能嚴格執行收費審批制度，沒有向學校主管部門提出申請，沒有相關批復文件，“亂收費”情況比較普遍;涉及學費、住宿費、學雜費等非稅收入收費，沒有嚴格執行國家相關的收費文件，也沒有按照統一的收費標準收取，對于行政事業性收費，沒有按照相關規定開具相應的票據。違反“收支兩條線”的管理規定，沒有把非稅收入及時足額的上繳國庫或財政專戶，挪用、截留應上繳財政的收入，收入未能及時入賬或者設立賬外賬。

（三）未能合理使用票據及印章，職責規范不明確

高校在發生相關業務時不按規定使用票據和印章。其中包括沒有按照規定使用和保管票據，票據管理制度不完善，沒有建立起有效的票據登記臺賬，未能做好票據的保管和登記工作。票據的保管、登記和使用職責不明確，從而導致開票不規范及核銷票據不及時的情況時有發生，票據沒有按照規定存放和保管，從而造成票據的破損和遺失，同時，廢舊票據的保管也不到位。印章沒有專人負責保管，不同種類的印章沒有按要求由不同人員分別保管，比如蓋在同一張支票上的單位財務章和人名章，由同一人保管，使用完畢也未能及時存入保險柜中。沒有按照規定使用印章，也沒有區別不同種類票據加蓋不同種類的印章，甚至把印章蓋在了空白文件上。票據和印章的管理監督職責落實不到位，在很大程度上導致了票據丟失、經辦人員舞弊的發生。

（四）預算管理環節薄弱，對收入的內部控制監管不到位

預算編制和預算執行對收入管理的監管都不到位。預算管理也是高校財務管理內部控制的關鍵環節之一，高校預算管理完善與否在很大程度上影響著收入管理。其中，預算編制工作不到位，質量不高，編制工作缺乏可行性評估，學校財務部門與其他業務部門沒有進行有效的溝通，沒有按照各個業務部門的實際情況和特點進行編制，使預算與實際情況脫節，從而導致預算難以執行。在預算執行過程中，預算控制不到位，沒有按照預算執行，隨意調增或調減預算，從而使預算對收入管理的管控力度大大降低。

（五）信息化管理水平有待提高，安全意識不強

信息化管理在高校收入管理中存在著漏洞，人員和技術管理水平有待提高。在大數據背景下，信息化建設在高校財務管理中發揮著越來越重要的作用，信息化程度越高，越能提高工作效率以及加強內部監督。但在實際應用中，信息化管理存在很多漏洞，財務管理系統與其他部門管理系統無法兼容，無法實現資源共享，比如，財務管理系統與科研管理系統無法實現對接，財務部門對科研課題進行收入入賬時無法從科研系統提取相關數據，從而極大的增加了人力成本而且導致出錯率比較高。復合型專業人才比較缺乏，財務管理人員不精通信息化方面的知識，無法及時維護數據，而負責維護信息化系統的工作人員又不懂財務，從而導致專業與信息化系統相脫節，極大的影響了工作效率。此外，數據安全方面也存在著隱患，信息化管理安全意識不強，財務系統容易遭到攻擊和篡改。

三、高校收入內部控制的建議及對策

（一）全面貫徹制衡性原則，實現不相容崗位相分離

高校應當全面貫徹制衡性原則，實現不相容崗位相分離。《行政事業單位內部控制規范（試行）》中第十五條中規定：單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。高校收入管理崗位的設置要嚴格遵守制衡性原則，保證不相容業務相互分離，從而保證各崗位之間相互制約、相互監督，從根源上杜絕差錯和舞弊的發生。比如，票據管理崗與開票崗相分離、開票崗與收款崗相分離、收款崗與收入記賬崗相分離等。還應當設立收入稽核崗位，從而可以對收入管理的所有環節，包括收入預算及執行、收費、開票、記賬環節進行全面核查，以檢查收入管理是否符合相關制度，票據管理是否符合相關規定。此外，高校還應當貫徹落實內部控制關鍵崗位的輪崗制度，并且明確輪崗的周期，收入崗屬于內部控制關鍵崗位，在經過一個崗位周期后有必要重新調整崗位設置，而不是由同一人在同一崗位上長期擔任。同時，應當加強會計人員專業素質建設，相關工作人員必須具備足夠的思想道德素質和專業知識才能勝任這個崗位，還應當不斷強化會計人員業務學習，做到與時俱進，組織參加專業知識培訓，積極學習國家發布的新的會計法規、會計準則，從而不斷提升其業務水平和專業素質。

（二）杜絕“亂收費”，規范非稅收入管理

高校應當嚴格規范收費管理制度，加強非稅收入管理。對于高校的各項收入業務，應當明確規定由財務部門實行歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。財務部門要嚴格按照相應的法律和準則來確認各種類型收入，并做到及時入賬并且合理合規的開具增值稅發票或事業單位票據。嚴格執行收費審批制度，對于學費、住宿費等非稅收入，要按照國家統一收費標準來收取，杜絕“亂收費”。非稅收入管理應當嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，及時、足額的上繳國庫或財政專戶，任何人不得以任何形式截留或挪用。

（三）建立健全票據和印章管理制度，明確崗位職責

高校應當規范票據和印章管理制度。首先，應當規范票據管理制度，按照規定設立票據專管員，專人負責，建立票據登記臺賬，做好票據的登記和保管工作。明確票據管理相關職責，各類發票的申領、開具、保管、核銷都要履行相關的手續，票據要按照順序號使用，不可拆分使用，保管好廢舊發票。其次，印章也應由專人負責、專人保管，不同種類印章應由不同工作人員分別負責，不可由一人兼管。不得把印章蓋在空白文件上，使用完畢后及時存入保險柜中，印章的使用要符合相關規定，不同種類的票據要加蓋與之相對應的印章。

（四）完善收入的預算控制，加強預算管理的監管力度

高校應當在預算編制和預算執行流程中加強對收入的監管。在預算編制過程中要科學的編制預算，充分考慮可行性，財務部門要與其他業務部門進行有效的溝通，明確各業務部門職責，按照各業務部門實際情況進行預算編制，并督促其嚴格按照預算編制執行，經上級主管部門批復后的預算不得隨意調整，不得隨意調增調減預算或追加資金，從而從預算管理環節加強對收入管理的內部控制。

（五）加強信息化建設，全面實現信息化管理

高校應當從人員和技術上加強信息化建設，從而實現收入管理信息化。高校可以搭建信息共享平臺，開發軟件接口，實現多部門數據對接，使財務系統與其他管理系統之間共用數據庫，共享資源，從而極大的提高了辦事效率和工作的準確性。加強復合型人才隊伍的建設，培養既懂財務管理又懂信息化技術的專業性人才，既能熟練操作軟件又能使用信息化手段處理財務上的問題。時時強化網絡安全意識，加強信息化系統網絡維護力度，并對財務管理系統設置權限，從而加強系統安全性級別，提升財務系統安全性，從信息化方面加強財務管理內部控制。加強信息化建設不僅有助于提高財務管理工作效率，加強財務監督和內部控制，更有助于“雙一流”大學建設，全面實現信息化管理。

四、結論

在“雙一流”背景下收入是高校高等教育事業發展的資金來源和物質基礎，收入的內部控制是高校內控建設的重要環節之一。加強收入的內控建設，有效防范財務風險，保障高校資產安全，不僅是財務管理工作順利進行的基礎，也是高校實現人才強國戰略的重要財力保障。

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