事業單位內部控制存在的問題及對策

摘要：內控是單位內部管理活動的體現，反映了單位的綜合能力，伴隨著現代化發展，事業單位應著力做好以開展內部控制建設提升能力的發展任務。職能單一、規模較小的事業單位在內部控制體系建設方面仍存在著內部機構、崗位設置不夠合理，人員內控意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業單位應與時俱進，結合單位實際與發展需求，進一步完善內控組織結構，開展內控專題培訓及宣傳以提高人員內控意識，開展內控考核評價管理促使單位內控迭代更新發展，以完善內控建設提升事業單位管理能力，保障事業單位社會公益職能有效地履行，促進事業單位高效運轉，健康、穩步發展。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;對策

事業單位作為國家治理體系中的成員，根據國家提出建設現代化強國的發展目標，正處于改革發展的大好時機，抓住機遇，提高自身的管理能力是時代發展的脈搏。加強單位內部控制管理建設能有效提升單位的綜合管理能力，事業單位在前期的改革發展中建立了內控管理體系并得到了前所未有的發展。在內部控制過程中職能單一、規模較小的事業單位仍存在內控設置不夠合理，人員意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業單位根據職能及業務特點，綜合考慮各種因素，充分利用單位資源，開展內控體系完善建設工作，進一步挖掘人的主觀積極性因素，完善內部控制管理活動的閉環管理，推動單位健康發展。

一、事業單位內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制是單位為了保證各項管理活動的有效進行，防范風險、堵塞漏洞、消除隱患，保護資產的安全和完整，保障信息資料的質量，而制定的由單位全員參與，約束、規范管理活動，并開展自我評價，迭代更新發展的一系列制度、措施及程序。

（二）事業單位內部控制的重要性

事業單位經濟資源大部分來源于國家財政保障供給，管理著部分社會公共基礎設施，其主要職能是保障國有資產的完好及有效運用，為社會公益提供相應的服務。隨著社會經濟的發展，事業單位得到了前所未有的發展，在發展過程中逐步建立了相應的內部控制體系。伴隨著國家治理現代化的發展，信息化、大數據、世界經濟一體化進程不斷深入，社會對信息關注的要求不僅僅是其質量要求，及時性、前瞻性等要求越來越突顯。因此事業單位面臨的壓力與日俱增，需要與時俱進地發展。首先，通過完善內部控制建設，規范單位管理活動，能更好地提供真實有效的信息，從而提高決策精準度。其次，通過完善內部控制建設，以內控規范約束人的行為，可以促進工作效率的提高。再次，通過完善內部控制建設，以內控規范工作事項，能提升單位管理能力。

二、事業單位內部控制存在的問題

事業單位現有的內控體系與國家現代化發展要求之間，還存在著內控機構、崗位設置不合理，人員內控意識不強，內部控制考核影響程度不高的差距問題。

（一）內控機構、崗位設置不合理

內控管理的活動對象覆蓋單位所有業務的活動。它涵蓋了從風險分析判別、決策、組織實施、完成、評價整個過程，涉及單位內部組織結構的決策層、內部管理職能層、業務層等不同層次的管理部門和具體業務部門，彼此之間相互制約、相互影響。為保障業務活動有效進行，事業單位內部各部門需要相互配合，協調一致，有效發揮整體效率，部分事業單位由于管理活動單一，或者規模較小，存在著簡化內部控制機構設置及內控崗位的設置。

1.內部組織機構不合理

事業單位以完成其法定社會職能為主，一般以完成上級部門指令為主要業務活動，在機構設置時偏重主要職能業務，弱化內部管理部門的設置。管理活動單一、規模較小的單位為簡化內部管理部門，只設置一個大而全的綜合管理部門，出現了一個部門涵蓋多個職能，一個事項從開始到結束只在一個部門辦理，管理活動缺乏有效的相互監管、相互牽制制約機制，內部組織機構設置不夠合理。

2.崗位設置不合理

事業單位由于職能較少且相對固定，故而在崗位設置方面弱化內部控制管理崗位，兼職現象普遍，出現了一件事項由一人辦理擬定計劃方案、實施、驗收等全過程管理。管理活動未能體現不相容崗位的相互分離，制約機制相對模糊未能有效發揮作用，崗位設置存在著不合理。

（二）人員內部控制意識不強

人既是內部控制的制定者，又是內部控制的執行者、參與者。人的主觀意識、自覺能動性在內部控制管理活動中尤為重要。當前，事業單位的人員對內部控制的理念并不是完全熟知，覆蓋面不廣，且內控意識不夠深入人心，人員的內控意識不強。

1.管理層人員內控意識不強

事業單位管理層人員一般認為建立完善的內控體系，將導致內控管理機構及工作人員相對增加，不利于節約人力資源，同時也增加了事項的控制程序，增加了管理控制流程，影響了工作效率。管理人員就不愿意主動改變，更愿意繼續沿用原有管理模式，消極地抵制內控體系的建設推進，內部控制理念在管理層人員的主觀意識中日漸平淡。

2.工作人員內控意識不強

事業單位工作人員一般認為建立完善的內控制度，控制程序多了，給具體經辦帶來重重關卡，為了完成這些流程不僅耗費時間多了，也增加了工作量，因此經辦工作人員就不愿主動作為，損傷了工作積極性。工作人員甚至認為內部控制是財務人員或專職監管人員的職責，與己無關，產生相互推諉，影響了工作效率，工作人員就不愿意接受改變，內部控制規范的推行響應程度不高，內部控制理念在工作人員的主觀意識中日漸淡漠。

（三）內部控制考核評價成果影響程度不高

事業單位的考核體系偏重社會職能的完成程度，以完成上級指令的公益服務成效、廉政建設等指標為主。事業單位管理活動注重法定社會職能的履職，完成了公益服務活動相當于有效履職，現有考核體系中有效履職考核指標占比較大，滿足了該指標整體考核就基本上通過。內部控制體現的是單位內部管理的風險防控及管理能力，在現有考核體系中屬于次要考核指標，占比不高，其考核結果對單位的整體考核影響程度不高，且考核結果與事業單位的人事管理制度、獎懲制度掛鉤聯系程度不高。

三、完善事業單位內部控制的對策

針對上述現象，建議從以下方面進一步完善事業單位內控體系，提升單位綜合管理能力。

（一）完善內控機構及崗位設置

事業單位應根據單位管理活動特點，充分分析管理活動中存在的風險點，針對風險采取必要的防控措施，從機構、崗位設置上完善內部控制體系建設，明確機構及崗位職責，給予內部控制管理活動一個有效地實施基礎。

1.完善內控組織機構的設置

事業單位針對內部管理活動，要實現決策、執行、監督等職能的相互分離，要改變大而全一個部門多個職能的現狀，將內部職能機構進行分設，實現內控職能有效分離。即便單位業務單一、規模較小，不設置內部專業職能機構，也要明確相應的內部管理監督、牽制機制及管理活動的內控管理措施及責任人，實現人、財、物管理相互分離、相互制約。

2.完善崗位設置

事業單位應在完善機構設置的基礎上，根據管理活動風險提示的管控要點，重點風險點設置必要的關鍵控制崗位，明確相應的崗位職責。即便單位規模較小，也要在現有崗位中利用已經明確形成相互制約的崗位，或者發掘無相關利益關系的崗位兼任相應的職責，形成不相容崗位及其職責的有效相互分離。

（二）提高人員內控意識

人在內部控制管理活動中是最具活力的因素，人的主觀意識能對內部控制活動產生巨大的影響。提高事業單位人員的內控意識，以意識引領行動，讓內部控制規范要求成為每個內控參與者日常活動自覺地行為標準。

1.提高管理層人員內控意識

事業單位管理層既是單位內部控制制度的制定者，也是內控管理活動的參與者。管理層參與內部控制活動、執行內控制度的強弱程度將影響整個單位內控的有效實施。因此，強化管理層人員的內控意識顯得尤為重要。事業單位要加強對管理層人員的內控理念培養，以開展內控文化建設、舉辦內控知識培訓講座等活動宣傳內控理念，提高管理層人員的內控意識。

2.提高工作人員內控意識

事業單位的工作人員是內部控制活動的參與者，覆蓋面廣，人數眾多，因此可以從單位層面、內部組織機構層面、具體業務層面開展內控理念三級宣講，單位層面以宣講單位內控文化、內控體系建設發展目標為主，內部組織機構層面以宣講內控制度、管理模式為主，具體業務層面以培訓業務操作控制規范、貫徹落實崗位職責等內容為主。爭取做到單位內控管理理念深入到每一位工作人員，將內控規范要求轉變成工作人員的自覺行為標準，提高工作人員內控意識。

（三）完善內部控制考核評價管理

內部控制考核評價機制是整個內控管理閉環管理不可或缺的部分，有效發揮考核機制功能，可以保障內控管理不再流于形式。事業單位可以采用提高考核權重、考核與獎懲等制度相互掛鉤等形式提升影響，保障考核機制有效發揮作用。在內控制度建設中，進一步明確管理層內控管理的職責和義務，落實相應的責任制。在現有的考核體系中提高內部控制考核指標的權重，特別針對重大風險控制應設置一票否決考核模式，同時建立考核與單位人事管理制度、獎懲等制度的掛鉤協同機制。事業單位應充分利用考核評價成果，及時發現單位內部控制體系中存在的不足，進一步分析、研究制定相應的制度及措施，提高執行力，完成內控體系建設的迭代更新發展。

四、結語

事業單位的內部控制管理活動是從分析風險防控點、制定制度措施、落實執行、監督管理、考評考核、成果運用并從中再分析發現問題地循環往復、不斷完善，迭代更新發展的過程。完善內部組織機構建設，提高人的內部控制意識，提升內控監督管理程度能進一步促進單位內控管理體系的建設發展，同時提升單位整體管理能力，為單位有效保障社會公益職能的履行，高效運轉，健康、穩步發展保駕護航。

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作者簡介：

顧亦新，江蘇省太湖地區水利工程管理處。