關于商品流通企業強化內部控制的思考

摘要：在商品經濟發展迅速的當代，行業競爭越來越激烈，為了在競爭中贏得市場和顧客，謀求企業的長遠發展和利益，內部控制和風險管理發揮著重要的作用。本文以商品流通企業為研究對象，針對經營中存在的問題，管理層對內部控制和風險管理意識不足，對機構設置、權責分配不合理等問題，提出針對性的策略和方法，以解決當前出現的問題，維護企業利益，保障企業向著目標發展。跟隨內外部行業、環境的變化，關注內部控制體系的設計與優化，規避財務風險及其他風險發生的破壞力，發揮審計的監督作用。

關鍵詞：商品流通企業;內部控制;風險管理

隨著全球經濟迅速發展，改革開放為國內外企業帶來機遇和挑戰。各行業競爭愈來愈激烈，商品流通企業與各行業、人們生活密切相關，由于發展迅速，必須加強內部控制管理，有效控制財務管理風險及其他風險，以保證資金、資產安全、商品正常流轉，經營合法合規，提高經營的效率和效果。商品流通企業內部控制涉及企業的方方面面，有效的內部控制能防范經營中的風險，提供對策，解決問題。

一、加強商品流通企業內部控制的意義

加強商品流通企業內部控制能有效控制各部門和人員遵紀守法，按公司要求執行職責，保證經營管理合法合規，資產的安全，建立健全企業內控部門建設，人員崗位責任落實，控制風險，參與國內外市場競爭，實現企業發展戰略。控制企業發展方向，及時發現問題，糾正錯誤，確保企業快速發展，促進商品銷售暢通快速，維護企業的誠信和商譽，創造長久價值。

（一）完善內部管理環境

精細化內部治理結構，提升培訓員工素質，樹立團隊協作精神。分布在各部門人員充分發揮個人積極性，響應團隊號召力，促銷商品，增收節支，加快資金流轉，實現企業控制目標。企業領導團隊發揮模范作用，通過內部控制下達任務指標，執行決策監督，發現問題及時反饋，并予以調整控制，上下層部門人員同心協力為實現企業愿景、戰略積極工作。

（二）提高運營能力和競爭力

商品流通企業的運營通過銷售采購商品，回籠資金達到盈利目的，對財務風險控制可以保證資產的安全，避免損失，促進商品流轉，加快資金回籠。內部控制明確采購的商品與市場領域，企業的經營活動向什么方向發展，開發新產品擴張市場領域，發揮企業的競爭優勢。如對籌資及潛在財務風險做出充分估計，履行相應的審批手續，按規定的程序籌集和使用資金，科學確定投資項目，統籌協調各機構的資金需求，全面提升資金營運效率，發現異常情況及時處理。合理選擇供應商，減少庫存積壓，妥善保管和使用固定資產，根據市場變化及時調整銷售策略，提升客戶滿意度和忠誠度。利用財務信息發現的問題和偏差，完善預防機制，調整經營策略。

二、商品流通企業內部控制的現狀分析

如企業內部創辦人和管理層忽略內部控制的重要作用，對企業發展沒有長遠規劃，只看重眼前利益，經營決策和重大事項本人做出決定，導致缺乏完整的風險意識，過多通過主觀意識判斷。而內部控制需要覆蓋所屬單位的各種業務和事項，實現全過程、全員性控制，如內部控制的財務風險管理控制中的資金使用的審批、商品采購、庫存情況、商品的數量、商品種類、商品走向及走量、資金流通、信息與溝通等，不論哪個環節管理不到位，都有可能出現問題，給企業帶來資產和資金的損失。

（一）機構設置及權責分配不合規

商品流通企業的機構設置及權責分配、人力資源、不相容職務分離控制、財務管理控制存在缺陷。如員工未經培訓上崗，只知服從上級領導的指令，忽視實際業務流程和公司的規章;如某商品流通企業為了擴大經營，學著別人盲目增設分店，增加了企業營運資金負擔，經營一段時間，營業額上不去，關閉大吉，給企業造成經濟損失。人力、權責分配方面安排關系密切的親屬、朋友等，任命與其職務專業勝任能力不匹配的人員擔任授權審批人、采購人，導致采購資金去向不明，采購商品質次價高、不合時流，造成庫存商品積壓，營運資金回流不暢。商品管理不當，造成殘缺、丟失;有季節性和時令限制的商品，需要按季節換季上貨，未在當季節售出去的商品，過時打折銷售，影響了資金的使用和回流。所以，企業應成立獨立的監管部門實現對各部門的質量監督。

（二）信息與溝通、運營、會計系統控制存在的問題

商品流通企業的主營業務是商品的采購、銷售和資金的運營，及時收集、傳遞商品流通信息。在了解顧客需求、滿足顧客需求的基礎上，采購價格低、保質、適應市場需求的產品。這個過程中往往會存在由于信息傳遞不及時或溝通不暢帶來的貽誤商機的問題。如負責銷售商品的人員直接接觸顧客，顧客對產品的意見不能及時反饋給信息收集部門、采購部門，或供應商，負責記賬的人員未將真實的采購、庫存、銷售情況反饋給信息需求部門，信息使用部門不能根據收到的內部信息和外部信息進行合理篩選做出經營決策，運營分析控制未能通過購銷等財務信息發現存在的問題，及時查明原因加以改進。因此，企業內部要成立獨立的信息控制部門，為企業暢通發展獲取有價值的商品流通信息。

（三）缺乏內控監督機制

1.制度方面

第一，企業缺乏相關的監督制度，未建立適合本企業實情的內部控制制度。隨著企業的經營發展，內部環境等方面也相應在發生變化，管理層看重業績，將注意力集中在采購和銷售上，思想意識上所有業務已掌控在其手中，忽視內部控制制度的建設。設有內部控制制度的，流于形式，未將評價與監督性內容及側重點融入企業管理經營中，無法及時發現和解決問題。第二，監督機構的獨立性不強。內部監督機構主要包括內部審計機構、外部會計事務所監督和監事會等，在審計過程中，為了維護企業利益和相關利益者，會出現干預監督機構工作的情況。內部監督機構依附于企業及其帶來的利益，缺乏自身的獨立性。第三，未建立有效的內部控制監督考核和評價機制。沒有完善的考核指標和獎懲機制，內控監督出現問題，責任難以分清和落實，損害企業利益。

2.人員方面

監督機構人員缺乏良好的職業操守和專業勝任能力，與管理者存在親情或者利益上的關系，串通舞弊執法不嚴使內部控制監督缺失。一些管理者凌駕于制度之上，超越權限，會計人員缺乏專業知識和職業道德，導致監督職能無法實施，采購和銷售人員能力不足，缺乏積極性和責任心，影響業務的開展。

3.執行方面

大多數企業對內部控制執行僅停留在財務控制層面，忽略對其他業務領域和環節的監督，職工意識不強，責任心差，執行過程中相互推諉，視而不見，重人情關系，難以有效執行。另外，很多企業忽視了內部控制制度的執行，對內部控制僅停留在有制定的規章制度。

（四）風險管理意識不強

企業在經營發展過程中，面臨內外部環境的變化帶來的不確定性，諸如全球化、技術、重組、變化中的市場、競爭等。不確定性帶來了不利影響，也帶來了機遇，需有效管理企業風險，創造更大的價值。現實情況，大多管理層缺乏風險管理理念，更談不上建立風險管理制度體系。如在企業初創期、成長期，需要大量的資金投入，采購商品滿足市場需求，存在著資金的籌集風險、采購商品是否適應客戶需求的風險、資金是否能盡快收回并有利潤可賺等。管理層對風險的認識和把握不足，未建立有效的風險管理體系，為求發展急于擴張，面對擴張等重大決策時，無法進行有效的風險識別、評估，或無法對風險可能發生的嚴重后果進行應對。

三、商品流通企業完善內部控制的對策

（一）完善企業的組織架構，促進內部控制有效實施

每個商品流通企業都有自己的經營模式和管理方法，根據管理需要和發展方向組織設計實施與市場競爭發展相適應的內部控制組織架構，為企業經營管理服務。上層領導依法行使其經營決策權，招聘有能力、懂經營管理適應崗位需要人才。商品流通企業業務紛繁復雜多樣，經營過程的疏漏，內部控制管理部門及時發現漏洞，提出調整改進措施。

（二）加強業務層面運營管理

合理規劃業務流程，做好商品采購、驗收、出庫、銷售的會計記錄和賬務處理，賬實相符，加強財務工作的日常審核，保證資產核算的準確性和可靠性，加快閑置資產和滯銷商品的處置和資金回收，建立激勵和獎勵懲罰制度，鼓舞員工工作積極性。嚴格資金的使用用途，根據市場變化趨勢，合理安排采購，避免庫存積壓，定期組織人員盤點商品、現金、短缺物資，追究相關責任人，承擔賠償損失，嚴格執行相關的授權審批程序。

（三）加強對內部控制的監督

第一，建立內部控制制度，將責任落實到各執行部門及員工，樹立全員參與內控管理的動態全過程，加強員工的職業素質培訓。內部控制機制與考評機制并行，定期進行績效考核，不斷完善制度，切實發揮內部控制對企業運行的保障作用。第二，成立專門的內部審計監督部門，加強審計人員的專業培訓，保證內部審計的權威性和獨立性，對監督情況形成書面報告，評價內部控制的有效性，優化內部審計制度。第三，建立內部控制管理數據庫信息平臺，并將數據庫充分應用于內部控制管理流程與企業總體戰略目標互相契合，向決策層或管理層提供準確可靠的消息，從而輔助他們職責履行到位。

（四）加強風險管理意識

在企業管理過程中嵌入風險管理的程序，將風險管理意識轉化為全體員工的共同認識和行動，評估企業所處的環境和目標，明確企業的內外部風險，制定風險策略和規定。識別影響企業發展的潛在事件，降低意外帶來的成本和損失，關注易發生錯誤的業務流程或環節，利用大數據篩選出對企業更重要的有利或不利的因素，將不確定因素轉化為有利因素。系統收集各種市場信息，對風險預測和評估，建立與業務財務相融合的系統，加強數據的收集和共享，更好地實現自動風險識別、評估和應對。

四、結論

綜上所述，企業治理層和管理層應加強內部控制管理和風險防范能力，結合所處的內外部經營環境變化，調整治理結構和經營理念，選拔優秀人才，對內部控制及風險管理創新，建立與企業發展相融合的控制系統，提高經營管理水平和市場競爭力，幫助企業把握發展機遇，創造更多的經濟價值。

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作者簡介：

沈曉明，威海元孚聯合會計師事務所。