企業預算管理的困境和對策探討

摘要：隨著我國經濟的高速發展，中國與世界經濟快速融合。巨大的國際市場對中國企業來說既是機遇也是壓力，為了能在激烈的競爭中處于不敗之地，企業必須加強內部管理，優化資源配置，實施預算管理勢在必行。本文在對預算管理概念進行全面的解讀和分析以后，從企業預算編制時的目標設定、程序的規范性、方法的科學性，執行過程中的預算管理、預算調整，后期監管中的監督、檢查和評價、考核等預算管理的三個階段進行探討，挖掘不同階段存在的問題，并相對應的提出改善的對策，為企業進一步的完善預算流程提供參考和幫助。

關鍵詞：預算管理;預算編制;預算執行;預算監督;預算考核

在經濟全球化的今天，企業之間的競爭已經從原有國內企業之間的競爭逐步地走向與國際企業之間的競爭，且愈發的激烈和復雜，再加上國際形勢的多變，使國際市場競爭增加太多的不確定性和不可控性。因此，企業在應對外部復雜形勢的同時更要加強內部的控制和管理，苦練內功。而實施預算管理就是加強內控管理的有效途徑，它及時的發現企業經營中的問題點和不足之處。因此，現代化企業大都會實施預算管理，為企業的發展壯大提供內在動力。

一、企業預算管理概述

預算管理是在戰略規劃目標的宏觀框架下，企業的管理層帶領公司各部門的全體員工一起，對一定時期內企業的經營、生產、銷售等情況進行的全面的、系統的預測。預算管理要動員全公司各個方面的力量，進行充分的市場調研、科學的分析研判，制定既符合外部環境又充分利用內部資源的最全面、最系統的經營計劃，并為完成這些經營計劃而配置采購、人力、財務、行政等相關的資源，從而能夠達到預期的年度經營目標。預算管理是一個復雜的系統工程，有公司層面的目標，也有部門級別的指標，還有個人角度上的績效。各個層級逐級分布，步步落實才能把工作落到實處，每個人才會有工作的方向和前進的動力。但是，單純的下指標、布任務是很難實現企業的經營目標的，要配以相應的管理考核體系和獎懲制度，為預算實施落地保駕護航。企業在編制預算時要成立專門的預算管理委員會，并在預算管理委員會中設置不同的部門進行分工管理。有專門負責預算編制和預算審核的，在預算管理委員會下要專設預算管理考核組，對企業的預算實施和執行情況進行考核、評價，并與部門的績效和負責人的考評掛鉤，這樣才能真正地保證預算管理工作高效運轉，經營目標的真正實現。

二、企業預算管理存在的主要問題

（一）預算編制缺少明確的目標

預算目標的制定要依托于企業的戰略目標，在戰略目標的方向指導下制定企業的一定時期的預算目標，否則，就會形成短期行為。比如，某制造型企業，銷售預算的編制是在上一年銷售量的基礎上按一定的增長比例進行測算的，這樣制定的目標很隨意，沒有公司戰略方向的指導和戰略導向作為參考，缺少明確的企業戰略規劃，為做預算而做預算，無法發揮預算對企業發展的促進作用。

（二）預算編制的程序不規范和方法不科學

大部分企業并沒有明確的預算編制程序，各部門各自為政的進行自己的預算編制工作，缺少統一的領導和一致的編制要求，相互之間缺少必要的溝通協調，相關的預算數據大多也是在財務部門進行匯總，甚至有的企業預算數據由財務部門自己根據以往的財務數據進行的隨意編制和人為的推測，銷售和利潤等的目標值也是公司領導人為給敲定的。預算編制方法上也是參差不齊，沒有統一的要求，科學的制定。大都由各責任中心和各部門根據管轄范圍內的業務性質自行決定用什么樣的方法進行編制。有的部門采取上一年度數據12個月的平均值，有的部門采用的最近一個月的數據，有的部門采用的是預估的數量和考慮上漲后的單價進行數據的測算。財務部門對數據進行匯總時也不對數據進行審核和確認，單純地進行數據的堆砌和疊加，得出的預算數據毫無參考價值，更無執行的可行性和實用性。

（三）預算管理混亂，把控不嚴

企業在實際執行預算時，部門內部的預算科目分類模糊不清，有時根據業務的需要隨意調整。由于編制預算時沒有上報明細分類，有些項目和費用無法區分該走哪項預算科目，財務部門也無法進行有效的監管和控制，大部分都會按照業務部門的要求進行處理，致使企業的預算管理工作形同虛設。由于沒有專門的、有權威的預算管理委員會對預算進行有效的管控，部門間對預算的管理權和業務分工上相互推諉扯皮，矛盾不斷。預算管理并沒有真正地促進企業的發展，反而成為前進的絆腳石。

（四）預算外立項頻繁、隨意

企業預算在執行過程中另一個重大的問題，就是預算外立項太過頻繁而且隨意。在預算管理中預算外立項的要求是非常嚴格的，沒有特殊的事情和突發事件是不允許計劃外立項的。但是，現實中很多企業在預算執行的過程中，預算金額不足或者新增項目時就直接進行計劃外立項，調增了年度的預算總金額，增加了總成本，影響了年度利潤目標的實現。

（五）監督管理的職能未能到位

很多企業并沒有專門設立預算的監管部門，對預算的執行情況靠的是業務部門的自我約束，最多會有財務部門對預算進行審核和把關。由于沒有權威的監管部門，各業務部門對預算執行的隨意性很強，對實際業務的合規性、合理性把控不嚴，對預算數據和實際金額產生的差異沒能及時地進行分析和總結，預算結轉、預支和預算外新增項目頻繁發生。使企業想通過預算加強內部管理和提高工作效率的目標難以實現。

（六）缺少相應的預算考核體制

在我國的現有企業管理體制里，實行預算管理的企業很多，但是真正把預算的執行效果與績效考核掛鉤的并不多。沒有相應的預算考評制度，業務部門和相關的部門負責人就沒有執行的壓力和改善的動力，同樣不會重視預算管理工作。有的部門負責人把預算的編制和執行工作直接交給了部門的內勤人員，因為沒有對部門負責人的考核，所以，部門負責人對預算工作不關心也不過問，任由內勤人員隨意的調整和使用，缺少責任和擔當，這樣的預算管理不可能為企業的發展和壯大起到應用的控制和推動作用。

三、加強企業預算管理的對策建議

（一）制定清晰明確的預算目標

預算目標的制定要在企業戰略目標的指導下，進行充分的市場調研并結合企業的實際生產能力和銷售渠道進行合理的預測，既不能太低也不能太高，太低了很容易達成，員工就沒有奮斗的激情，太高又脫離實際，無法做到，同樣也會影響員工工作的積極性。

（二）規范預算編制程序，科學制定預算編制方法

按照預算的編制程序，首先，企業應先成立專門的預算管理委員會，組織和領導預算的編制工作，預算編制委員會的負責人由企業負責人擔任，以提高預算管理委員會的權威性。其次，發布預算編制的程序、要求和方法，制定預算編制時間推進計劃，要求企業各責任中心和各部門按規定要求完成預算編制工作并及時報送預算管理委員會進行審核和確認。

（三）加強預算管理，嚴控預算調整

預算的管理工作應該由企業負責人擔任主要領導的預算管理委員會進行直接管理，預算管理委員會成員應該是公司的主要領導，這樣才更具有較強的權威性和威懾性，能夠對預算執行中出現的各類情況進行很好的仲裁和管控。對于預算調整，要求業務部門提供調整的依據和切實可行的理由，并要求部門負責人對預算調整的結果負責。由預算管理委員會來明確劃分各部門的職能、職責及預算費用的分配，避免相互之間的推諉扯皮，把預算的執行工作能落到實處，責任落到人，讓預算管理工作真正地為企業的發展起到推動和促進作用。

（四）嚴格控制預算外立項

對預算外追加的項目要進行嚴格的審核，非有特殊事項及突發事件，不允許進行計劃外立項。對于計劃外追加的事項要求編制立項說明及事項的可行性分析及執行效果預測，而且，預算管理委員會要根據年度經營目標合理的判斷新增立項的項目的執行對于年度目標的實現是否有利或者是否確實可行。而且，對業務部門在制定預算時為什么沒有包含此項目要進行問責。如果是突發事項，根據預算的執行情況看是否可在預算內進行調整，避免增加預算總金額，以至于影響年度目標的實現。

（五）對預算執行進行有效的監督

預算管理委員會的另一項重要職能就是對預算管理執行情況、執行效果進行監督、檢查。要求業務部門對自己部門的預算的執行情況定期進行自檢，自查，并定期出具分析報告。對預算的執行率過低，預算調整過多的情況進行解釋和說明并做出向后的改善計劃。加強對業務部門預算執行的跟蹤管理，對按預算進行采購的物資的入庫、出庫情況也要進行持續的跟進確認。這樣才能真正對預算執行工作的進行有效監督。

（六）建立預算與績效掛鉤的考核方式

將預算的執行好壞與人事的績效考核相結合，給部門及相關的負責人形成績效壓力，為部門預算管理注入動力。對于預算執行率過低但又構不成節儉的，對于預算科目調整頻繁的，對于計劃外立項新增較多的，要求部門做出詳細的說明報預算管理委員會，經預算管理委員會審核后進行判定，并將結果報人事，計入績效考核。這樣會使部門負責人增加對預算編制和執行的重視，也不會輕易地去調整預算金額，確保預算管理的順利實施，為企業目標的實現，保駕護航。建立預算獎懲制度。根據考核結果，對預算執行過程中預算達成率過低、預算超標嚴重、計劃立項較多的部門領導及相關責任人進行處罰，而對于預算執行較好，又未超標，項目執行內有所節儉的部門及相關責任人進行獎勵。有效的獎懲能更好的貫徹和落實企業的預算管理制度，促進預算管理的有效實施。

四、結語

預算管理工作是企業進行內部建設和內控工作的重要手段，通過預算管理能及時地發現企業在經營過程中存在的問題，并迅速地修訂和改正。本文中從預算的編制、執行和監督、考核的角度，發現企業預算存在的問題，并對應相應的問題提出了解決的對策。以上幾點是企業實施預算過程中比較普遍存在的問題，也是一般企業都具有地通病，如果能按照解決方案對癥下藥，會對企業的預算管理工作有很大的提升和改善。

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作者簡介：

李得勝，日照中興汽車有限公司。