探討個稅改革后工資薪金項目的個人所得稅納稅籌劃

張慧倩

摘要：隨著我國個稅改革的不斷推進，推行了工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費綜合征稅及個人所得稅匯算清繳，對這一系列的變化必須要有科學合理的認知，從而開展納稅籌劃工作。文章就個稅改革后工資薪金所得納稅籌劃進行了探討和研究，希望能夠為降低員工納稅資金和推動國家經濟建設提供一定的幫助和支持。

關鍵詞：個稅改革;工資薪金;納稅籌劃;個人所得稅

稅收籌劃是企事業單位人力資源管理工作中的重要一環，它能夠有效完善提升內部職工的薪酬層次制度建設，加強對職工的薪酬管理水平，特別是提高職工的實際可支配收入，強化他們的工作熱情與積極性。在我國個人所得稅法第七次修改后，工資薪金、勞務報酬等4項勞動性所得首次實現了綜合征稅，個稅起征點也從每月3500元提高至每月5000元，它優化調整了當前我國的個人所得稅稅率結構，擴大了較低檔次稅率級距范圍。所以在個稅改革后還需重新審視企事業單位職工的個人所得稅納稅籌劃相關策略內容。

一、個稅改革簡析

首先，個稅改革需要確保其基本作用，那就是對于居民的可分配收入進行調節，從而實現先富帶動后富，盡最大程度維持薪資收入的公平待遇。在一定程度內，稅收工作能夠保障公民們的勞動與薪資進行掛鉤，因此，在開展稅收工作的時候，對待不同工資水平和工作能力的人，應當有不同的待遇，要科學判定每一位工作人員的納稅能力。其次，要充分關注個人所得稅，鼓勵公民參與到勞動之中，確保稅率能夠得到一定程度地降低，計每一位公民能夠在自己的勞動過程中獲得更多的收入，這也有助于維持社會穩定，推動我國經濟的平穩發展。就我國目前的納稅實際狀況來看，月薪8萬元以上的公民需要繳納的最高稅率已經達到了45%，這是一個相當高的比例，并且引起了很多高收入工作者的不滿。通過科學合理的個稅改革，能夠有效降低邊際稅率，從而讓勞動人民獲得的有效收入在一定范圍內得到提升，提高工作人員的工作熱情。除此之外，政府還應當作出決策，出臺規章制度，有效拓寬費用扣除范圍，尤其是需要照顧到社會上的弱勢群體，包括老人、兒童、殘疾人以及有特殊需求的人等，在一定程度內減免稅費，體現人道主義原則，這也是社會主義發展的必然需求。最后，在改革過程中，要實現高度的嚴密性和科學性，多方面拓展稅收來源，讓稅收變得更加多樣化，防止和杜絕偷稅漏稅狀況的發生，尤其是需要對高收入人群進行合理限制，出臺相關法律法規，避免其在背地里進行財產轉移，這也是保障國家經濟良好發展的重要基礎。

二、納稅籌劃的原則及相關的策略

（一）原則

在開展納稅籌劃設計的時候，必須要遵循相應的原則，要嚴格保障合法性、規范性和整體性，在全局方面進行考慮，綜合分析各種類型的影響因素，并且取得一個平衡點，避免對國家和公民造成不良影響。同時，要結合財務會計等相關行業的專業規范來進行優化，聘請專業的工作人員參與到規劃過程之中，確保方案具有實際的可操作性，保障企業經營和生產行為的可持續性。最后，要不斷健全和完善納稅籌劃監督制度，成立一支專業化的監督小組，讓會計工作有法可依、有法必依，這也是新時代經濟發展的必然需求。

（二）納稅籌劃開展策略

1.深入了解稅法

只有深入了解稅法，才能夠發現稅法內容中的細節，并且針對相關內容制訂科學的避稅計劃，確保避稅策略是可行的，不會觸碰到法律法規的底線。例如，可以通過名義收入降低、福利水平提升等多個方面進行分析。要結合查閱相關的稅法資料，從而實現避稅，在具體操作方面，可以調節支付金額、支付時間等，從多個角度實現名義收入的降低，

2.優化福利補助

在發放薪資待遇的時候，可以通過福利進行某種程度的補助，例如，很多國有企業會在發放年終獎的時候，以各種類型的物品和費用進行替代，包括眼鏡費、托運費以及差旅補助、年終獎品等。通過支付各種各樣的福利和物品，能夠在很大程度上少繳稅，不但能夠有效提高員工們的收入水平，而且能夠建立和諧的員工公司關系。除此之外，還可以開展各種類型的津貼補助，例如，員工可以自發降低自己的薪資收入，公司通過特殊補助把資金發放給員工，從而實現工資稅費的降低，這種做法不會降低員工的實際收入，是一種比較有效的納稅籌劃辦法。

3.提高員工待遇

在公司的日常運營過程中，員工需要繳納一部分公積金，公司也需要在這個基礎上為員工繳納住房公積金，因此，通過科學合理的提高公積金繳納數額，可以避免納稅作業，實現納稅額度的有效降低，這是值得考慮的一項辦法。除此之外，可以在員工的食宿方面入手來開展規劃，設立飲食補助和住房補助津貼，免費為員工提供午餐和住宿的地方，在福利費中開支，在稅前扣除的限額內支付，這樣工資薪金總額得到降低，這種做法不僅能夠減少納稅額度，而且有助于公司的內部建設，拉攏人心。

4.合理、充分地進行專項附加扣除

實踐證明，合理的增加扣除費用能夠有效降低稅費，2018年12月22日，《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知）}發布，自2019年1月1日實施。該通知中明確了子女教育、繼續教育、大病醫療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出6項專項附加扣除的具體范圍和標準。單位稅務申報人員要將專項附加扣除的政策宣講到位，指導配合單位員工及時合理地進行專項附加扣除費用的申報，讓新個稅改革福利惠及所有員工。

三、結束語

總而言之，在國家全新的個稅改革政策法案實施背景下，企事業單位必須在合法合規地、合理地籌劃降低內部職工的工資薪金項目個人納稅部分，提升職工可支配收入，改善員工薪資福利，充分結合本文所提出的各種個稅納稅籌劃方法策略合理制定可促進自身良性發展的薪酬制度，以促進企事業單位與職工的共同健康發展。

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