建筑施工企業全面預算管理研究

韓寶龍

摘要：此文簡單介紹了建筑施工企業進行全面預算管理的關鍵作用，詳細分析了建筑施工企業提升全面預算管理水平的有效對策。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理;研究

一、建筑施工企業實行全面預算管理的必要性

（一）有利于改進建筑施工企業的管理方式

全面預算管理作為一種內部管理控制系統，需要企業做到“三全”，即全員參加、全面覆蓋、全程跟蹤，需要企業有較強的集中管理能力。相對工業、服務業企業來說，建筑施工企業具有項目工程分布跨越較大地理位置、人員穩定性差、工程量大、占用資金大等特點，客觀情況導致管理不夠精細，管理手段與現代企業管理要求有一定差距。實行全面預算管理對建筑施工企業提出了改進管理方式的要求，需要改變員工管理不夠嚴格的人員管理模式、資金控制不夠集中的財務管理模式、對跨地域較大項目控制力不足的項目管控能力等[1]。

（二）有利于提高整體管理水平，增強企業凝聚力

全面預算管理涉及企業管理的方方面面，需要全部門、全人員參與。不論是預算的事前編制、事中執行還是事后評價考核，都需要基層員工、管理中層、董事會各個層級的人員參加進來。事前編制時，需要上下各級總分公司、本異地項目部等多層次的部門和人員都參與，共同討論確定才能形成合理可行的預算目標。這種通過各級人員“分級編制、逐級匯總”參加同一項工作的方式，是提高員工積極性、打造凝心力強的企業文化的有效途徑。

二、建筑施工企業提升全面預算管理水平的有效對策

（一）建立健全預算管理組織體系

首先，健全預算決策機構，明確職責，董事會作為預算決策機構，負責確立企業長遠發展規劃，保證企業預算管理的權威性、科學性和規范性，負責制定建筑施工企業的年度經營計劃和經營目標，審查預算管理辦公室上報的年度預算方案。其次，一般預算管理辦公室設在公司財務部門，在董事會授權下處理企業全面預算管理的日常工作，主要負責依據年度經營總目標確定預算目標，制定及修改預算管理政策和程序，預算編制的上傳下達，審核各部門上報的預算草案，監督預算執行及向董事會匯報預算執行情況，協助預算績效考核;預算管理辦公室將各部門上報的預算草案匯總整理后，提交總辦會進行審議，最終由董事會決議。最后，預算管理辦公室要負責對各部門的預算草案進行綜合、平衡、調整和控制，并編制整體預算，匯總各部門業務實際發生數據，并進行月度預算執行情況分析，生成預算執行情況報告，由總辦會審核[2]。

（二）重視預算編制的科學性

全面預算管理具有“全員性、全過程、全方位”的特點，因此，建筑施工企業管理層應加大對預算管理的支持和重視，可以在企業內部加大宣傳和引導力度，使上至管理層，下至基層，全員都能認識到預算管理的重要性，以保證各部門在積極配合預算管理工作，同時，應注意調動全員參與預算策劃、預算方案的制定以及預算方案的執行，以發揮協同合力作用。

（三）規范預算調整流程

首先，按歸口原則由預算管理辦公室提出預算調整書面報告，報告中明確說明預算執行的影響因素和影響程度，并提出調整預算的具體方案。其次，財務部門根據預管管理辦公室提出的預算調整報告調整年度預算，并提交預算管理辦公室審議，預算管理辦公室審議后，擬定調整方案并上報董事會批準執行[3]。

（四）加強預算執行過程管控，建立反饋機制

預算執行環節是建筑施工企業全面管理的中心環節，為保證預算目標有效實現，企業可以將預算目標分解，如將年度預算目標分解為季度（月度）預算，通過目標分解有效保證整體目標的實現;同時，要注意建立預算執行反饋機制，每月月初要向上級直屬管理部門反映上月度預算執行情況及效果;不同預算責任單位應重視做好執行分析工作，分析實際執行與預算之間的差異，并查明原因;每一個季度要至少匯總考核一次，將預算執行情況如實反映，找出導致實際與預算脫離的原因，并及時糾偏，對于預算管理過程中較難把控的指標，可以制定嚴格的審批制度，責任到人，并進行動態跟蹤，以強化預算執行管控。

（五）重視預算管理與績效管理的有機結合，發揮激勵作用

建筑施工企業應將預算管理與績效管理有機結合，以發揮協同作用。首先，設置考核指標，結合施工企業考核特性，制定量化的指標考核體系，要保證指標的可計算性，以確保績效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部門的績效考核為例，可以設置KPI指標，庫存材料完好率、材料結算及時率、項目材料消耗評估報告提交及時率、集中采購金額占總金額比率、合同履約率等。其次，將預算績效指標的完成情況與獎懲制度掛鉤，對員工進行定量考核和定性考核，以調動全員積極性[4]。

（六）重視制定科學的成本控制目標

建筑企業在施工前，需要對施工項目的投入進行預算分析，再設置科學的成本控制目標，將施工成本界定在一定范圍內，避免無限制投入造成企業損失，因而可以說在建筑施工過程中，科學的成本控制目標是價值施工的依據，能夠發揮導向作用。基于此，在建筑施工過程中，企業應重視多方搜集施工項目數據，以掌握全面的項目數據，為制定成本控制目標提供數據支撐;同時，設置成本控制目標時，企業要發揮多部門協同作用，可以召開研討會，多部門溝通分析，共同制定出科學合理的成本控制目標，以保證目標設置的全面性和實效性伙

三、結語

在經擠新常態形勢下，建筑施工企業應順應改革的要求，不斷提升內部治理水平，通過實施全面、全過程、全方位的預算管理，以預算為導向，科學的編制預算收支計劃、加強預算執行監督，完善預算執行績效考評，以發揮建筑施工企業的預算資金效益;實施全面預算管理，可以嚴格管控戰略目標的實施進度，預測資金流和利潤，實現企業的價值化管理，為企業戰略目標的貫徹落實助力，推進企業的長效發展。

參考文獻：

[1]江薇.基于全面預算管理視角的建筑施工企業工程預算管理與控制[J].企業改革與管理，2018（24）：134+139.

[2]王雪雁.淺析建筑施工企業全面預算管理存在的問題及解決方法[J].中外企業家，2018（20）：7-8.

[3]祁新年.建筑施工企業項目全面預算管理問題的思考[J].中國集體經濟，2018（21）：38-39.

[4]黃國裕.ERP系統在建筑施工企業全面預算管理中的應用[J].時代金融，2017（36）：126+136.

[5]蔡教玲.淺析建筑施工企業全面預算管理存在的問題及解決方法[J].現代國企研究，2016（24）：35.