行政事業單位稅收征管存在的問題及對策

叢秋華

摘要：現階段隨著金稅三期等一系列信息化手段的應用，稅務機關稅收征管水平取得了顯著的提高，同時，行政事業單位作為納稅人，也應在稅收征管方面進行創新與改革。而目前，行政事業單位由于涉稅范圍小、領導重視不足及財政體制等因素的影響，稅收征管中存在一些問題，亟待行政事業單位通過建立制度、引進人才等方式予以解決。本文通過目前行政事業單位稅收征管中存在的問題進行分析的基礎上，提出解決稅收征管問題的對策。

關鍵詞：行政事業單位;稅收征管;問題;對策

稅收是地方財政收入及國家轉移支付資金的重要保障，同時，也是調節個人收入分配的重要措施。稅收的應收盡收在國家經濟中發揮著重要的作用，是確保國家機器安全、高效運轉的重要前提。近些年來，隨著國家行政體制與事業單位分類改革的不斷推進，越來越多的行政事業單位正在處理涉稅經濟業務。因此，行政事業單位應在互聯網等信息化高速發展的今天，抓住改革的契機，不斷創新稅收征管方法與方式，以適應市場經濟與財政體制改革的需要。

一、行政事業單位稅收征管存在的問題

（一）繳納稅款方式不規范。我國行政事業單位稅收繳納的不規范表現在以下三個方面：第一，虛減企業所得稅。按照規定，固定資產、無形資產應當以折舊攤銷的方式分期在稅前扣除，個別行政事業單位仍按照}目的預算單位會計制度，在所得稅前一次扣除固定資產、無形資產成本，虛增了當期的行政與事業支出，變相減少了所得稅應納稅所得額;二是逃避增值稅。個別行政事業單位未能通過單立賬簿分項核算應稅收入與非應稅收入，造成行政事業單位當期增值稅的減少;三是降低個人所得額計稅基礎。行政事業單位承擔著代扣代繳個人所得稅的義務，但部分單位在計算職工個人所得稅時，沒有將外聘勞務人員工資納入計算范圍，忽視了加班費、獎金等形式的工資性質收入，導致行政事業單位未足額繳納個人所得稅。

（二）稅收征管相關人才缺失。目前，我國行政事業單位財務人員數量不斷減少，個別行政事業單位財務人員由轉業干部、非財會專業工作人員擔任，加之，并未指派專門的稅務專業相關人員擔任征管工作，阻礙著行政事：業單位稅收征管水平的提高。

（三）稅收征管手段有待創新。行政事業單位由于體制的限制，未能針對稅收征管開發使用信息化系統，降低了行政事業單位稅收征管的效率與效果。部分行政事業單位開發使用的系統功能單一，業務交叉，模擬手工、程序繁雜，標準各異、互不共享等問題。部分應用系統升級滯后于政策變動和基層實際需求，對稅收分析、納稅評估、稅務稽查等的技術支持明顯不足，客觀上加大了對行政事業單位稅收管理工作的難度。

（四）稅收監管的力度應加強。首先，內部監督不力。目前，多數的行政事業單位未能對稅收征管進行有效的審計、監督，既未針對稅收征管制定可行的監督管理制度，也未在內部成立、配備臺理的審計人員，造成行政事業單位稅收征管審計力度不夠。其次，政府對行政事業單位監管失靈。雖然行政事業單位不像企業一樣是較大規模的納稅大戶，但其涉稅行為應該被政府審計、財政部門所重視，只有保證所有單位所有稅種的應收盡收，才能確保稅收的有效來源。多數地區的審計、財政部門在例行檢查過程中，只關注預算單位在預算編制、項目支出、會計核算、內部控制等方面是否存在的問題，很少對涉稅行為進行有效的監督。最后，社會監督缺乏有效性。為了謀取私利，某些行政事業單位串通會計師事務所進行不合法的稅務籌劃，部分單位還不按照規定披露稅收信息，導致社會公眾無法有效監督行政事業單位的稅收管理。

二、解決行政事業單位稅收征管問題的對策

（一）不斷規范行政事業單位稅收繳納行為。繳納稅款不僅是盈利目的的企業所應承擔，也是財政撥款的行政事業單位應盡的一項義務，因此，行政事業單位應提高對稅收征管的重視程度，嚴格按照《企業所得稅法》《個人所得稅法》等法律進行核算、申報，避免稅收的流失。例如，行政事業單位應按照新會計準則要求分期計提固定資產折}日、無形資產攤銷;分清應稅收入和非應稅收入，根據應稅收入依法計算營業稅，規范行政事業單位營業稅的繳納;在代扣代繳個人所得稅時，將加班費、獎金等工資性質的收入以及外聘勞務人員工資納入個人所得稅的計算范圍，足額代扣代繳個人所得稅。

（二）合理安排稅收征管工作。行政事業單位應合理安排稅收管理人力資源，通過制度明確各科學、工作人員在涉稅行為、稅收征管、稅收會計核算等工作中的具體職責，提高行政事業單位稅收征管的效率。同時，行政事業單位應將稅收征管內容嵌入到單位的信息化平臺系統，減少財務人員核算的工作量，也可大大提高稅收核算的準確度。

（三）通過稅收政策規范。稅收法律是規范所有盈利與非營利組織、個人、團體的指令，它不僅需要企業予以實施、執行，也應由政府部門帶頭執行該法律，以在全國范圍內形成良好的納稅意識。行政事業單位應認真研究幾者之間的關系，以便正確認識稅收執行情況，對于符合國家法律的可聽從，而不符合國家法律法規的可向稅務機關索取相關依據，減少執法過程中由于盲從給行政事業單位帶來的較大經濟損失。

（四）強化對行政事業單位稅收監督。內審是確保行政事業單位稅收征管工作有效開展的保障，行政事業單位應在內部形成有效的內部監督體系，從內審規范行政事業單位稅收征管與會計核算，督促各科室嚴格按照稅收相關法律辦理經濟業務。一是行政事業單位應在內部成立稅收征管小組，并賦予將內審機構監督稅收征管的職責，發揮內審工作的監督作用。二是稅務機關應對轄區行政事業單位稅收征管工作進行監督，逐漸引導審計局、財政局對行政事業單位稅收的監督控制，完善行政事業單位的政府監督。第三，嚴厲打擊行政事業單位與會計師事務所的合謀行為，公開披露單位的稅收信息，提高社會監督對行政事業單位稅收管理的有效性。

（五）樹立正確的納稅意識。一是稅務機關應對行政事業單位進行廣泛的稅收宣傳，提高行政事業單位領導與工作人員的依法納稅意識，并及時為財務人員就稅收相關知識進行講解，使行政事業單位財務人員具備一定的稅收征管技能，逐步使行政事業單位擺脫政府機關不是納稅人的錯誤觀念，積極通過互聯網對本單位經濟業務進行稅收申報，使行政事業單位養成依法申報的好習慣。二是加強對行政事業單位財務人員的稅法學習。召集行政事業單位財務負責人、辦稅人員采取集中培訓、座談會等方式對稅收政策進行學習，讓他們在進行財務管理時依法正確執行稅收政策法規，依法履行代扣代繳義務，如實申報各項應繳稅款。

（六）強化稅收日常管理工作。行政事業單位財務人員應對每筆涉稅業務進行單獨的記錄，詳細、科學地計算應繳納的稅款，對稅收征管做到心中有數，避免因涉稅業務劃分不清而承擔一定的稅務風險。

三、小結

隨著政府職能的轉變及事業單位經營的多元化，越來越多的行政事業單位開始處理涉稅業務，但由于行政事業單位的非營利性，造成其稅收征管工作中出現諸多問題。因此，行政事業單位應采取如培養人才、建立制度、樹立納稅意識等積極的措施予以解決，促使稅收征管工作的順利開展及地方財政收入的充足，為行政職能的發揮及事業單位公益服務提供良好的環境。

參考文獻：

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