試析關聯交易管理

白紅娟

摘要：我們這里所說的關聯交易是指上市企業與非上市企業之間的業務往來，以及與合資公司之間的業務往來。雖然與合資公司有投資關系不控股，但參與合資公司重大決策，與企業之間存在著關聯關系，與他們之間的交易都被稱為關聯交易。

關鍵詞：關聯交易;關聯方;簽訂協議;價格

關聯交易是指在企業財務和經營決策中，如果一方控制另一方、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制或有重大影響的，構成關聯方。這里的控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策。所謂重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力。參與決策的途徑主要包括：在領導班子或類似的權力機構中派有代表，參與政策的制定過程，互相交換管理人員等。以上關聯方之間發生的業務往來，不論是否收取價款，都被視為關聯交易。

這里就明確了關聯交易是指上市企業與非上市企業之間的業務往來，以及與合資公司之間的業務往來。雖然與合資公司有投資關系不控股，但參與合資公司重大決策，與企業之間存在著關聯關系，與他們之間的交易都被稱為關聯交易。

一、關聯交易業務內容

1.上市企業與非上市企業之間存在產品互供、資產租賃、提供勞務、社區服務等關聯業務。

2.上市企業為非上市企業提供：電、蒸汽、凝結水、氫氣、丙烯氣等產品;非上市企業為上市企業提供：新水、循環水、風、氧氣、氮氣、化學水、丙烯返料、污水處理等產品。

3.上市企業租賃非上市企業的新建液化氣站資產，而非上市企業租賃上市企業的化學水設備資產。

4.上市企業租賃非上市企業土地。

5.非上市企業為上市企業提供文教衛輔助服務等內容。

6.非上市企業為上市企業提供汽油、柴油、液化氣等產品的裝車服務。

二、關聯交易定價原則

上市企業與非上市企業以及與合資公司之間的關聯交易定價遵循“公平、透明、規范”的原則，具體按照下列順序確定：1.凡是有政府定價或指導價的，按照政府定價或指導價執行。2.沒有政府定價或指導價的，執行市場價（含招標價）。3.既沒有政府定價和指導價，也沒有市場價的，以合理成本加銷售環節稅金加合理利潤確定協議價。合理成本是指相鄰區域同類企業可比平均成本或裝置實際成本，合理的成本利潤率可參照銀行貸款利率確定，定期修訂。

三、關聯交易產品價格確定

1.互供產品新水、電、蒸汽、氫氣等產品以相鄰區域同類企業可比平均成本加銷售稅金加合理利潤確定。由企業測算，上報集團公司財務部，由集團公司財務部統一下發的價格文件執行。其它產品凈化風、循環水、污水處理、凝結水、化學水、污水處理等按生產裝置成本加稅金加上合理利潤組成。

2.文教衛及輔助服務項目，暫由中國石化集團公司財務部和中國石化股份公司財務部共同核定支付標準，每年調整一次，今后逐步向社會化方向發展。

3.土地租金價格由總部根據單位土地估價情況確定，租賃價格由交易雙方按關聯交易定價總體原則協商確定。就是按土地面積乘以土地價格確認租賃費。

4.丙烯氣價格參照中國石化內部三家單位平均價格及丙烯氣的對外銷售價格確定、丙烯返料價格是按丙烯氣價格乘以。，確定。

5.氮氣、氧氣等是按周邊市場價格定價的。

6.酸性氣價格定價，是集團公司總部與合資公司總部簽署的合資合作總體框架協議定價，我分公司嚴格按照此協議執行。

7.服務類協議是按省市最低工資標準或某行業定額或石化行業定額計算的。

四、簽訂關聯交易協議

關聯交易協議包括上市與非上市之間關聯交易協議以及母體企業與合資公司之間的關聯交易協議，因此我們成立的關聯交易工作小組，由副總經濟師擔任組長，并由歸口管理部門和業務主管部門領導組成工作小組成員，負責組織協調關聯交易相關事宜。關聯交易協議總部原則上要求每年簽訂一次，由關聯交易工作小組組織協調，由業務主管部門主談，歸口管理部門及關聯單位都要參加會談，歸口管理部門匯總形成關聯交易小組意見，上報廠領導或廠務會研究決定，法律部門按標準的合同文本審核關聯交易協議，上市企業與非上市企業的歸口管理部門嚴格按照內控要求及合同的審批權限組織、審批、簽訂關聯交易協議。并在上年度末簽訂完成。

五、履行關聯交易協議

關聯交易協議簽訂完成之后，業務主管部門負責履行關聯交易協議，交易雙方均要認真遵守，不得擅自變動，根據協議的考核細則，主管部門定期對協議執行情況進行考核，根據內控要求及考核結果按月支出或收取費用。

六、關聯交易對公司有利的方面

關聯方是一個企業分成兩個企業，或存在投資關系的，是相互信任。關聯交易執行過程中出現什么樣的問題，通過調整，能及時得到解決，能夠及時有效的確保產品的供給和需求，優化生產資源，調整產品結構、提高企業的營運能力。由于是關聯交易是內部交易，通過買入賣出及時回籠資金，提高資金的營運效率，保證公司長期穩定發展。

七、關聯交易對公司不利的方面

關聯交易是內部企業之間的交易，可以運用行政手段進行交易，容易出現讓利等不公平交易現象。由于關聯方是受一方或多方控制或有重大影響的，所以在市場經濟變化的情況下，隨時變更或補充修訂協議條款，使協議失去它的嚴肅性和權威性。再者過多的依靠關聯交易，會使公司失去競爭能力和獨立性，致使公司不能獨立經營。也不利于公司長期穩定發展。

八、進行關聯交易時應注意幾點

關聯交易的真實性、必要性與公平性是關聯公司在發展中不可缺少的，也是保證公司持續穩定發展必要條件。公司要持續穩定發展，要按內控規定對關聯交易執行過程進行督查、檢查，發現的問題，提出整改措施，及時糾正。