物流企業運費支出風險管理探討

摘要：資金一直以來都是企業流動性最強、也是風險控制最高的資產，還是企業各項生產運營活動中最為活躍和關鍵的資產。對物流企業而言，外協車輛運費支出是物流企業運費管理的重中之重。為了規范外協車輛管理，物流企業通過多項措施提高內控管理水平。本文以Z公司為例，指出隨著政策環境愈加嚴格、“互聯網+”、人工智能等技術促進信息共享程度和資源配置效率的提升，內控流程的重點工作將從事后集中要件審核向事中、事前全過程分散監督控制轉移，并且提升處理效率，達到內部控制目標與運營效率的平衡。

關鍵詞：物流企業;運費支出;風險管理

健全、有效的內部控制是抵御和防止各種會計錯、弊行為的有力武器。資金是企業內部控制的主要管理對象，特別是在《會計法》和《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》等規章制度相繼頒布實施后，對企業資金管理的規范化提出了更為嚴格的要求。

一、物流企業運費支出內控管理的現狀

在資金管理中，企業資金支付環節對資金安全和使用效率的要求最為嚴格。外協車輛是物流企業采用租用或分包的非自有車輛，主要用于調峰或臨時滿足生產需要。運費支出是物流企業運費支出管理的重中之重，物流企業通過對風險的識別、評價、評估，逐步確定了風險管理的重要節點，從車輛準入、商務合同簽訂、運輸業務運行管理等多個環節，多層次審核稽查等方式，提高內控管理水平。

（一）內控管理的主要環節

以Z公司為例，主要包括：明確外協車輛準入機制，細化運價審定要求，完善資金支付審批流程，確保外協車資金支付遵循以收定支原則等。通過一系列的措施，外協車輛運費管理水平逐步提升。

1.車輛要求

在使用外協車輛時須辦理準入手續，劃分了長期租賃車、分包車和臨時租用車輛等多類型。明確了不同審查部門的多個審查項目，主要包括車輛所屬產權人、車輛行駛證名稱、車輛購入年限，車輛狀況是否符合用車要求，車輛運行資質信息的真實性、駕押人員資質、勞動防護用品配備、車輛的安全附件等。

2.合同及價格審定

按照《Z公司合同管理辦法》的規定簽訂車輛租賃合同或運輸合同，簽訂合同須使用標準合同文本及備案的合同文本。明確車輛使用價格和結算事項，應與有資質單位簽訂合同。以分包方式進行結算的車輛，產生的分包費用全部以運費發票結算，不能列示、報銷分包車輛的其他行車費用。經配送中心初步申報外協車的運價，分公司生產部門與財務部門結合市場情況，共同測算外協車運價的合理性或通過招標形式確定運輸價格，并按照合同審批程序由公司層審批運價。

3.資金支付審批內容

外部車輛運費和租賃費未經審批，財務部門一律不允許編制資金計劃和支付款項。資金支付手續審核內容主要有：合同及補充協議須經過公司會簽，支付按照合同執行;車輛須通過公司準入，外協車產生的工作量與該車的車噸、使用周期是否相符，業務發生真實性。

（二）運費支出業務審批流程

內部牽制主要通過對業務流程中的職能分解和對人員的職責分工，形成一種互相制衡、牽制的機制。內部稽核也稱內部審查，通常在企業內部設置有專門的機構和人員，從而實現日常的查核或監督。Z企業在車輛準入、合同簽訂、生產任務執行、資金支付審批流程多方面三個層級的審核重點都進行了明確的規定，以實現內控的管理要求。

二、主要問題

（一）各環節流程長、辦理效率難保障

目前，Z公司通過線上處理相關任務，但仍主要靠人工比對信息進行審核與篩查。審批事項的報送程序在不同層級間流動，等待時間或處理時間各不相同，再加上偶有審核資料不齊等情況，也要反復核查提交信息的情況，辦理效率難以保證，不利于支撐市場進一步開拓或資金周轉使用。

（二）執行力不強，個別環節流于形式

執行力度不足仍然是當前內控建設的首要問題，執行力能否到位依然是公司需要解決的問題。有人不重視自己負責的節點，只要前面審核通過，不看內容就審核通過;有人明知有問題，“老好人思想”也審核通過了;還有參與內控流程的人員，許多都不具備財務或經濟專業知識，甚至自己應該審核哪方面的內容都模棱兩可。盡管Z公司內控文件對眾多關鍵步驟、風險領域和例外事項都做了詳細的規定，但在實際運行過程中，不按照內控管理規定要求的事件屢屢發生，或是執行內控文件不夠嚴格導致內控效力失效的問題出現。

（三）業務處理能力受限，不利于業務量拓展和業務形式變化

由于審批的匯集在管理層級上形成了倒金字塔型的審批量，越到上層審批數量越大。人工的審核處理能力總是有限。從目前的管理方式上講，企業內控管理處在靜態管理狀態，且局限于管理層面，管理依據也往往都是事后對相關資料的審核，存在一定的滯后性，難以保證相關信息的及時有效。此外，人為的審核只能適用于批量處理，比如月度或季度結算一次，不能滿足業務的個性需要，以及準入一兩臺車輛或者以日為單位進行運費結算。這不利于靈活處理業務，更不利市場的進一步拓展。

三、環境變化

（一）政策環境愈加嚴格

2019年10月，國務院國資委印發了《關于加強中央企業內部控制體系建設與監督工作的實施意見》。意見強調樹立并強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內控理念，加強監管、嚴格問責和提升信息化管理水平，落實各項規章制度，使風險管理合規管理要求嵌入業務流程，從而促使企業依法合規開展各類生產經營活動，最終實現“強內控、防風險、促合規”的管控目標，形成“四全”風險防控機制，即“全面、全員、全過程、全體系”，加快實現企業高質量發展，全面提升內控體系有效性。當前，“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的內控理念已經成為企業管理的共識。從政策層面可以看出，企業內控管理要求日趨嚴格。

（二）企業成本控制壓力空前

由于我國物流企業處于初期發展階段，在企業規模、管理模式等方面仍存在諸多問題，物流企業的成本支出居高不下，議價能力不強，競爭環境激烈，再加上新冠疫情對物流市場的影響，都促使物流企業不斷改革發展。因此，需要加強物流企業成本控制管理，提高企業資金利用率，確保物流企業的快速發展。

（三）“互聯網+物流”快速發展帶動企業更新業務體系

“互聯網+物流”是一種新的經濟形態，依托互聯網信息技術實現互聯網與物流產業的融合，主要通過整合生產要素、迭代業務體系、重塑商業模式等方式實現經濟轉型和升級。“互聯網+物流”能夠充分借助互聯網的優勢，深入融合互聯網與物流產業，從而實現產業升級提升生產力。“互聯網+物流”具有信息傳播的高效率，信息傳播的靶向性、實時便捷、能保持24小時不休地進行展示并互動等優勢。依托互聯網技術搭建的物流平臺可以實現貨主與承運商高效匹配交易信息，實時共享物流過程的信息。

四、改進建議

（一）營造良好的內控文化氛圍，強化落實責任的內控理念

企業的內控管理，不僅要輸入文化倡導的、道德約束的軟責任，還要嵌入制度規定的、可問責的硬責任。樹立正確的道德價值觀是一個企業文化的精髓所在。在營造良好內控文化的基礎上，落實責任解決“流程流于形式”問題，關鍵在于解決“責任不落實”的核心問題。把責任嵌入流程，明確規定流程當中所有節點應負的責任。將責任信息化，針對流程上不同節點的審核人，可將應審核的所有要點與要求，以檢查清單的形式列示，便于審核人根據統一的標準完成審核內容，避免疏忽。

（二）構建有效的內控信息系統

物流企業應重新審視自身業務實際情況，將實際業務流程和財務支出信息化系統有機結合，集物流、業務流、資金流管控于一體，通過互聯網技術提升業務的透明度，以提高物流企業的管理經營水平。管理系統要具備“多規合一”業務協同、在線并聯審批、統計分析、監督管理等功能。打破“信息孤島”，形成統一的信息數據平臺，確保物流業務流的真實流動、審批流的重要節點控制，多環節信息的系統共享。

“互聯網+”環境下，要實現企業財務管理系統與企業各部門信息資源的連接共享，實現企業財務信息的便捷化傳遞與交互，同時及時收集和整合企業的物流、資金和經營等信息，支撐財務與業務的協同處理。這不僅包括企業內部溝通交流，還涵蓋企業之間的協同，例如與承運商，以及與其他社會部門的協同。通過這樣的互聯互通，有助于實現企業對影響其財務的各個風險因素的及時把握，形成企業財務與采購、生產和銷售等業務的一體化。

（三）調整內控重點，將事后集中資料審核轉向事前事中分散監管

企業內部控制是企業管理的重要形式，“互聯網+”時代，大數據技術、人工智能技術等在現代企業中的應用，必須改變企業內部控制形式和重心，以適合現代企業發展需要。傳統環境下，企業的財務管理和其經營活動有著明顯的先后順序，通常是企業經營活動在先，財務管理在后。企業內控的重點往往集中在業務發生后集中審核。這對于信息及業務處理往往比較被動。而互聯網+物流給物流企業的內控管理帶來了新變化。

首先，企業可以通過實時反饋信息，將車輛使用、價格信息確認和物流信息嵌入業務流程，將審核環節前置，分散監管，確保最終執行業務的準確性、及時性和實效性。在車輛準入環節，自動與交管部門的信息庫進行比對，給予審核人信息提示，幫助判斷車輛的合規性。

其次，還可以進行分級分類管理，比如按照車輛類型將業務分成租賃、分包等，在合同期限內的租賃車輛，固定費用的、頻繁審批的同類業務，自動參照前期審批流結果授權處理。分包類型的業務，系統提供判斷執行價格及業務真實性的結果供審核人參考，加速業務處理效率，減少因人為因素或操作問題而制約的審批時效問題。

再次，物流企業可以通過線上識別、線下檢查的方式進行風險管控，對于風險系統識別出的風險及時指派專人負責檢查處理。這樣，企業能有針對性地管理風險，制定科學全面的整改措施，提升風險管控的精準性。

五、結語

多措并舉，積極提高運費支出內控管理水平，不僅能控制物流企業的運費支出風險，而且對于提高物流企業的核心競爭力也有十分重要的現實意義。在不斷深化企業改革的時代背景下，物流企業更應高瞻遠矚，結合自身實際經營運行情況，借助“互聯網+”積極改進內控管理方式，提高內控管理效果和水平，從而實現內部控制目標、成本效益與運營效率的平衡。

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作者簡介：裴晶晶（1982—），女，河北唐山人，經濟師，碩士，主要從事企業管理、物流管理研究。