高科技企業稅務籌劃與管理研究

劉艷

摘要：進行稅務籌劃和稅務管理是企業實現經濟利益最大化的手段之一。企業應根據稅務政策的改革不斷改進納稅籌劃工作，并通過完善稅務管理降低稅務負擔。本文立足于高科技企業的納稅籌劃及稅務管理，力求找出科學的方式進行納稅籌劃，盡可能降低其運營成本，提升經濟效益。

關鍵詞：高科技企業;稅務籌劃;稅務管理

當前，國家大力扶持高科技企業的發展，高科技產業的發展對我國經濟發展有巨大的促進作用，對優化我國產業結構有重要影響，也是國家提高國際競爭力的關鍵步驟。高科技企業具有高效益、高風險、高創新的特質。為了推動高科技企業的發展，企業財務部門應加強稅收管理工作，對應交稅款進行科學籌劃，降低成本投入，以提高企業經濟效益。

完善高科技企業稅務管理工作

1.提高對稅收管理的重視程度，完善相關機制流程

高科技企業的稅收管理作為財務工作的重要內容，其工作水平和質量直接影響到企業的財務管理成果，對企業的生存和發展具有決定性作用。

業務范圍較寬的高科技企業，，需設計復雜多樣的稅種，確保合理開展納稅工作，避免不規范現象。

企業內部應提高整體稅務意識，建立完善的稅收管理機制，并由管理層親自監督管理。相關負責人需制定周密、健全的稅務管理工作流程，完善各項事務工作，為經營者提供真實可靠的稅務信息憑證，盡可能規避稅務風險。

2.提高個人所得稅繳納的規范性

企業運營中必定會產生個人所得稅，企業的個人所得稅可通過企業代扣或納稅人自行申報，代扣代繳個人所得稅由承包科技項目的單位和企業完成。

稅務籌劃在高科技企業稅務管理的實際應用

1.企業組建過程

高科技企業進行稅務籌劃時，應注重企業組建過程中包含的稅務籌劃內容。企業經營者應充分利用稅法及相關優惠政策進行科學合理的納稅籌劃。通常企業的性質分類有公司制、獨資、合伙等不同形式，國家對不同類型的企業有不同的稅收優惠，因此，企業應確保政策選擇的契合性，根據企業內部情況，合理選擇納稅籌劃方案。

首先，公司制企業及合伙制企業應選擇差別稅制。如有限責任公司與合伙經營企業相比，有限責任公司需繳納雙重稅款，即企業需先交企業所得稅，股東獲得收益后還應繳納個人所得稅;而對于合伙制企業而言，合伙經營的業主和合伙人只需繳納個人所得稅即可。因此，企業在籌建期間，應認真籌劃納稅方案，選擇與自身發展相匹配的籌劃方式，提升納稅籌劃水平。

其次，應加強對稅務籌劃評估的重視，積極引入科學有效的評估手段，在稅務籌劃流程結束后對其進行及時跟進與評估。而評估內容則應與其管理手段、內容及流程有較為密切的關聯，重點對企業稅務籌劃方案的科學性、合理性及經濟性進行評估，及時發現問題并制定與其相適應的優化措施。在稅務籌劃方案評估中，應加強與工作人員進行平等的溝通與交流，以保證全面了解納稅籌劃方案中的籌劃思想，并分析其中存在的問題，進而使企業納稅籌劃方案更具科學性、合理性。

2.企業投資決策過程

高科技企業進行投資決策時，需充分利用稅率差異進行科學合理的納稅籌劃，立足于投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴等方面綜合考慮，盡可能選擇恰當的納稅籌劃模式，規避企業投資風險。在進行納稅籌劃時，也應充分考慮國家不同政策法規、優惠產業及投資形式的稅率差別，周密規劃納稅籌劃工作，盡可能避免在投資決策過程中出現稅務問題。

3.企業對外籌資過程

高科技企業進行對外籌資涉及諸多稅務方面的問題。通常高科技企業的對外籌資一般有兩種方式：第一種是股本籌資，第二種是負債籌資。根據國家相關稅法，企業支付利息及紅利不能歸納于產品成本核算中，而支付利息則可計入企業的經營成本，企業需根據對外籌資的具體模式和具體項目選擇不同的籌資方式。在進行對外投資前，財務人員應充分考慮諸多影響因素，提高納稅籌劃的科學性，盡可能提升企業經濟效益。

4.企業生產經營過程

企業經營者可通過合理調整業務進行科學的納稅籌劃。

對享受期限減免所得稅的新辦企業，應根據獲利年度進行科學的納稅籌劃，充分享受所得稅減免期的各項優惠。如在投產初期進行科學的納稅籌劃控制，此時可增加各項廣告費用，推遲獲利年度，充分挖掘市場優勢，獲得初期的利潤，從而做到最大限度的節稅。

應盡可能將高納稅義務轉為低納稅義務，當企業進行同一經濟行為時，納稅人應避免高涉稅方案的利用，通過科學合理的調整選擇低納稅方案，從而獲得稅收利益。業務綜合性較強的企業，需分類核算混合業務，在利潤年份選擇延期納稅或降低應納稅所得額的絕對值來進行納稅籌劃，從而減輕企業稅務負擔。

要注重對職工工資的納稅籌劃。財務人員計算職工工資所得稅時，應選擇兩種方式扣除職工工資。第一種是計稅工資法，企業在進行工資發放時，應根據計稅標準進行相應扣除，超過標準的部分不予扣除。另一種方式便是工效掛鉤法，隨著工齡的增長，當職工平均工資增長幅度低于勞動生產率時，企業應計算納稅額并給予扣除。在這兩種方式可以選擇的情況下，如企業經濟效益不佳可采取第一種方式，經濟效益較好則可采取第二種方式，應盡可能將職工的工資控制在所得稅允許的范圍內。

對會計核算工作要進行科學合理的籌劃。企業應在會計準則允許的范圍內進行科學的納稅籌劃工作，制訂出低賦稅的優化方案，從而對生產成本進行科學合理的核算，提高企業納稅籌劃水平。

結束語

綜上所述，為提高科技企業的經濟效益，降低其經營壓力，企業應提高對稅務籌劃和稅務管理工作的重視程度，選擇科學的方式進行稅務籌劃，盡可能減少企業稅務成本，，提高企業經濟效益。。

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