高校財務風險管理分析及優化

摘要：從二十世紀初開始，我國高校一直在進行快速地擴張，高校的資金需求也隨之增長，部分高校隨之出現了“負債經營”情況，并由此衍生出高校財務風險，即籌資風險、投資風險、經營運作風險。本文從高校基層財務工作人員的角度，就高校現階段的財務風險現狀進行分析和總結，并提出優化建議。

關鍵字：高校;財務風險;優化

一、高校財務風險分類

現階段高校的財務風險一般分為籌資風險、投資風險、經營運作風險。

1.籌資風險：公辦高校的主要收入來源是政府的財政撥款，這就使得公辦高校的收入較為穩定。但是每個公辦高校都有“擴張”的沖動，需要大量的資金促進其學科發展和科研能力提升，增強軟實力和硬實力，提高核心競爭力和社會地位。同時，因為高校有著較為優良的資產和良好的社會聲譽，這使得從銀行貸款成為了高校除政府財政撥款以外，最為簡單和有效的籌資手段。籌資風險主要是支付利息和償還貸款的風險。

2.投資風險：高校的投資風險主要是在對基建、校辦企業投資過程中產生的風險。而基建的投資風險主要產生于采購建筑材料及施工規范等工作環節，具有臨時性，非高校日常投資行為。校辦企業是高校長期存在的投資行為，但是除非高校具有較為明顯的技術優勢或者人才優勢，一般高校的校辦企業不會有明顯的經濟效益。同時，由于校辦企業存在產權不明晰、事企不分、在激烈的市場競爭中應對市場變化的能力差等一系列問題，使得其在管理和運作過程中隱藏了較多的風險點。校辦企業和社會上的企業一樣存在違約風險、經營風險、破產風險，高校作為最主要的投資者成為該類企業的大股東，勢必會使高校承擔相關的連帶風險。

3.經營運作風險：包括內部風險、政策風險、市場風險等風險。經營運作風險主要指高校在資金調配上收入和支出不平衡、高校及上級主管部門溝通機制和財務制度不完善、社會市場物價水平等因素可能導致的經營運作風險。高校本身防范的應為內部風險，其風險控制應著重放在預算決算管理，完善內控的內外環境，完善對關鍵崗位和流程的控制，建立健全自身內控制度上。同時，政策風險和市場風險高校不能控制，只能被動接受，但是高校應及時了解政策和市場動態，以此規避風險。

二、高校在財務風險管理方面的不足

1.高校財務工作人員尤其是領導的風險意識不強。從高校自身實際情況考慮，其作為非盈利性的事業單位，高校領導缺乏風險防范意識和法律主體意識。當出現財務危機高校又無法自行解決時，就會要求政府出面救助兜底。

2.風險識別不足。一方面，高校財務工作人員忙于除風險管理以外的日常財務工作，忽視財務風險，不重視學習關于財務風險的知識，他們只注重預算管理、財務報銷、稅務籌劃等具體財務工作;另一方面，財務風險的防范工作沒有切實融入日常財務工作中，只是依靠財務工作人員自身素質及個人能力。高校大規模擴招之前其財務風險較低，在一定程度上降低了識別財務工作的風險意愿，而高校的財務工作具有傳承性、一致性，導致財務風險識別能力一直沒有提高。再者，現階段財務風險的識別工作對高校的日常管理和運行沒有起到應有的作用，無法改變高校決策層的決心。

3.風險識別手段單一、評估機制不完善。財務風險評估機制弱，主要表現在風險評估不到位，缺乏對風險的識別、評估、分析、預警等全方位的綜合性風險監控。進行風險識別首先要了解風險的類型。地方公立高校面臨的財務風險主要有日常經營風險、貸款風險和投資風險。由于沒有統籌規劃，因收支的季節性差異等導致的收支失衡屬于日常經營風險，不斷擴大基建項目而導致的資金缺口屬于投資風險，加上盲目貸款而導致的無力償還屬于籌資風險。在識別風險的基礎上，缺少科學、完善的評價指標和評價方法，就無法得出準確的評價結果。至于評估機制弱的表現，可從地方公立高校對新學科的設立看出來，如有的高校急于上新學科，但事前卻沒有對新學科的市場前景進行預測評估等。

4.風險控制評價與監督缺失。高校現階段出于自身發展需求大力推進基建項目工程、教育事業支出、人才引進等業務，而對潛在的財務風險缺少必要的內部控制。大多數高校沒有建立具體的財務風險識別、預警、控制、監督、評價、危機應對制度，導致其對項目開展之前和實施過程的財務風險沒法正確處理。首先，高校缺少良好內控環境。其次，根據高校財務核算的“收付實現”等原則，現階段的高校財務工作無法真實反映財務風險，無法估計政府撥款的及時性，導致高校高估自身財務狀況，借貸規模控制不科學。最后，高校內控制度和措施不足，對預算執行和財務流程沒有進行有效評價，內部審計部門由于缺乏獨立性和處置權，其發揮的監督作用有限。

三、高校在財務風險管理上的優化

1.提高風險意識，尤其是領導干部的風險意識。由于高校財務工作的專業性，使得高校其他工作人員對于財務風險缺乏認識，甚至部分領導干部認為財務風險的防控應是財務部門的工作，只注重財務事項的合理性、效益性，不注重其合規性、合法性。財務工作人員應時刻堅持嚴謹的工作作風和質疑精神，本著財務風險管理的原則對工作方式和方法進行調整，將財務風險管理真正落實到日常工作中。同時，制定風險控制相關制度，對風險進行分類，列出風險清單，并且確定風險發生時應采取的應對措施和策略。另外，財務人員要履新好反映與監督職責，提醒高校領導充分重視財務風險。

2.提高財務人員以及相關人員的專業素質。一方面高校財務工作人員應自覺提高自身專業素質;另一方面更重要的是高校應著重培養財務工作人員的風險意識。高校財務工作人員應定期參加財務知識的培訓和繼續教育，部門內部應及時加強工作人員的財務風險教育，明確關鍵崗位職責，建立考核制度，保證內部控制正常進行。

3.完善風險識別的手段。應充分利用計算機技術進行大數據分析。傳統的識別手段主要是依靠財務數據的各種指標，如反映資金動用程度的指標，支付能力指標，年末貨幣資金構成指標，隱性（主要是校辦企業）連帶財務風險指標等。一方面，要利用傳統手段處理賬面上的漏洞和風險;另一方面，使用互聯網技術識別財務風險。關于財務流程關鍵點的風險在傳統手段上沒有有效控制。《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對控制活動的規定，主要包括：不相容崗位相互分離，內部授權審批控制，歸口管理，預算控制，財產保護控制，會計控制，單據控制，信息內部公開這八個方面。根據財務信息流的流入和流出，繪制網上審核和控制流程圖，識別出關鍵崗位和重要事項風險，從而優化財務流程。

4.建立健全風險控制評價與監督機制，提高資金使用效率。建立健全風險控制的評價可以參考模糊評價模型。首先，通過專家咨詢及自身實際情況，確定評價指標，從而保證指標的全面性、科學性、可行性。其中指標的選擇要包括定量指標和定性指標，定量指標主要是財務報表上的各種財務指標，如償債能力指標（包括資產負債率、流動比率、速動比率）、營運能力指標（包括應收帳款周轉率、存貨周轉率）、盈利能力指標[（包括資本金利潤率、銷售利稅率（營業收入利稅率）、成本費用利潤率]等，定性指標是財務風險管理過程中帶有主觀評價的指標，如對內控環境的水平、內控措施實施情況、重要崗位設置情況等。其次，根據指標的重要性及領導關注程度確定指標權重。最后，將各指標做成問卷讓高校各部門及各層次人員進行填寫，最終對高校財務風險管理進行定量評價。

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作者簡介：

趙文博（1986年-），男，漢族，江蘇徐州人，中級會計師，碩士，研究方向：高校財務管理、審計。