建筑企業稅務籌劃管理方法的探討

呂彥青

摘 要：納稅不僅是企業的基本義務，同時企業也是國家納稅的主體。自2016年國家實施“營改增”政策以來，或多或少對各個企業納稅造成影響;建筑行業作為我國稅收重頭行業之一，自“營改增”落實以來，較以往稅務籌劃管理方法存在較大差異，該如何進行納稅也是企業不得不考慮的問題。本文分析新形勢下建筑企業稅務籌劃管理存在問題，并探究一種行之有效的解決方法， 期望能為建筑企業稅務籌劃管理提供理論支持。

關鍵詞：稅務籌劃;建筑企業;營改增;管理方法

建筑行業涉及范圍廣、規模龐大，是國家重點關注行業，同時也是國家重要稅收行業。相比于其他行業，建筑企業受“營改增”政策的影響頗大，如何進行稅務籌劃管理也成為建筑企業較為棘手的問題。在新形勢下，建筑企業想要更好地發展，必須充分了解新政策，更好地適應并利用政策為企業盈利。

一、稅務籌劃的涵義

企業稅務籌劃作為一種節稅的管理辦法，其本身義務是減輕企業稅務負擔，借助在法律允許范疇內的理財、投資、經營等方法來為企業取得更好的經濟利益。企業內部稅務管理體系中稅務籌劃是一項必不可少的活動，其作為一種管理性活動，一般而言是稅務部門與財務部門共同負責。值得一提的是，該項活動開展要素是在法律許可范圍內，因此也可將其視為合理避稅，即在遵從現行法律法規的前提下減輕企業稅務。但是如果其超出法律范疇，就極易造成相關稅務工作演變為企業漏稅、偷稅等嚴重行為，進而增加企業風險。在新形勢下，企業稅務籌劃工作內容擴大化導致影響稅務籌劃工作的相關因素出現改變。

“營改增”政策的實施，將納稅人的納稅方式進行改變、調整，使營業稅退出歷史舞臺，進而轉變為增值稅，降低稅率，緩解納稅人負擔;同時，“營改增”政策的落實，更是將我國納稅體系進行完善、細分，有效規避重復征稅的現象，減輕企業負擔，有利于推動各行業的可持續發展。

二、建筑企業稅務籌劃難點

（一）建筑企業稅負負擔增加

自2016年實施“營改增”政策后，部分建筑企業在稅收方面呈現出不降反升的情況，極大地增加了企業稅務負擔，并違背了“營改增”政策的初衷。面對這一情況，企業管理者多從稅務籌劃管理方面入手，如部分企業財務管理獨立性、管理能力不足，管理層為減輕稅務壓力，不積極采取整改措施，反而向稅務籌劃工作者施壓，粉飾財務報表、財務管理現狀。稅務籌劃管理工作具備較強的科學性、系統性，若不采取科學、合理的手段，而只是單純施壓，不僅不能推動稅務籌劃工作的順利開展，甚至會對其造成一種制約，導致稅務籌劃工作的可行性、科學性喪失。

（二）無法沿用稅務籌劃理念

稅務籌劃理念的沿用是影響“營改增”政策落實后建筑企業稅務籌劃管理的主要因素。建筑企業涉及業務范圍廣、業務內容復雜，極大增加了稅務籌劃難度。傳統的稅務籌劃理念已無法滿足企業實際需求，特別是大型建筑企業，存在較為嚴重的滯后性。自“營改增”落實后，部分建筑企業缺乏高度敏感性，并未結合自身特性積極調整稅務籌劃管理工作，仍是沿用傳統的稅務籌劃理念，再加之納稅規則的變化，終導致企業稅務負擔不減反增，增加了企業壓力。

（三）稅務籌劃管理方式單一

自“營改增”實施以來，建筑企業呈現稅務籌劃管理單一的現狀.企業納稅不是一種基本義務，同時也與經濟行為存在密切聯系;而稅務籌劃工作也不是簡單規劃企業的稅務工作。不同的業務內容，其稅務籌劃存在一定差異性。特別是部分項目橫跨稅改前后，在進行稅務籌劃工作時具備一定的特殊性，若僅憑單一的籌劃管理方式來進行，是無法滿足企業稅務籌劃需求的。目前，部分建筑企業開展稅務籌劃管理時，并未根據項目內容合理進行方法的轉變、調整，這就造成了實際稅務與稅務籌劃工作偏頗較大。需要建筑企業思考的是，部分企業在面對以上問題時，并未積極做出有效的應對，這對稅務工作的正常開展造成了不利影響。

（四）不能更好的抵扣支出項

新推行的“營改增”政策指出，不能抵扣營改增間購買物物資的進項稅。“營改增”實行期間，擁有納稅人身份的企業可對納稅方式進行自主選擇，但不可隨意變更。這一調整，不僅對建筑企業本身造成一定影響，同時對整個產業鏈都造成影響。由于新政策將營業稅直接取消，在傳統形式下企業進行的任何形式的稅務工作都會出現改變。部分建筑企業由于稅務人員能力有限、或內部缺乏專業人才，對于稅務籌劃工作處理不夠完善，造成了不能更好的抵扣支出項目稅務的現象，增加了企業納稅壓力與負擔。

三、稅務籌劃管理方法探究

（一）國家政策的深入了解

企業應時刻關注國家政策變動，“營改增”作為一項減輕企業稅務的政策，在實施前，國家會具體說明不同的行業稅收，并對易發生問題的環節提出積極措施，以幫助新政策的順利實施與開展。因此，建筑企業在國家推行“營改增”政策后，應第一時間對新政策進行全面、仔細的學習;作為建筑企業稅務籌劃工作人員，更應高度關注國家政策，并結合政策調整企業自身稅務籌劃管理辦法，靈活運用新政策，為企業更好的盈利。此外，建筑企業財務工作人員必須深入學習“營改增”政策，提高財務人員自身專業能力，以盡快適應新政策帶來的改變，幫助企業更好地立足于市場。

（二）探索稅負轉移策略

在落實“營改增”政策后，取得稅務抵扣額度是減輕企業稅負的主要方法。對于企業而言，項目所占可抵扣比例越大，企業實際應上繳的稅額則越低。當下，企業生產中獲取的專用增值稅發票是唯一可抵扣進項稅的憑證。企業納稅人不動產、無形資產、或提供銷售服務開具的專用增值稅發票，是可以抵扣進項稅、增值稅的憑證。根據相關規定，針對不動產與無形資產、服務、加工修理修配勞務、免征增值稅項目、簡易計稅方法計稅項目等不能使用增值稅專用發票進行抵扣。就當下建筑企業來說，人工票可使稅收負擔減少3%;若建筑企業自行購買材料，所獲取的增值稅專用抵扣發票可使稅收負擔減少11%。而施工勞務方面則無抵扣，其成本則轉移至房地產企業。因此，建筑企業在鑒定合同時，需要進行合理安排與規劃，做到兩權相害取其輕的準備，減少企業稅務負擔。

（三）合理調整經營模式

近年來，我國房地產市場逐漸趨于飽和，房價基本市場化。建筑企業在稅務籌劃管理方面很難借助價差將稅務負擔進行轉移，這就導致了企業稅務負擔不斷增加。面對當下嚴峻的市場形勢，建筑企業應結合自身特質，積極調整經營模式，主動迎合市場變化;其一，將經營模式向個性化、差異化轉變，進而獲取更多的銷售業績，將企業利益最大化;其二，開發建設更優質的商業住宅，借助價格調控方式，將企業稅務負擔進行轉移，減輕企業稅務負擔。其三，改變經營模式，實施多元化經營，即拓展企業經營項目，從智能服務、經營、裝修、生產建設等方面開展多元化業務范疇，提高企業經濟效益。

（四）提高財務人員稅務籌劃意識

自新的稅務政策推行以來，傳統的營業稅調整為增值稅，對財務人員工作造成一定壓力，為更好地來從事當前工作，財務人員應增強自身專業技能，提高對稅務籌劃的意識，滿足企業稅務需求。對此，企業應該積極組織培訓課程，提高財務人員納稅籌劃的能力，并根據企業自身條件制定相應的考核機制，對于表現優異人員適當予以獎勵，提高員工的積極性與自主性。

四、結語

隨著我國經濟的高速發展，傳統的稅收管理也呈現出了不足之處;“營改增”政策的推行，其本意在于減輕企業稅務壓力，為企業盈利提供更大的空間。但建筑企業受自身特性影響，不能很好地來適應新政策的推行。而新政策的推行有利有弊，建筑企業想要更好的盈利，必須加強自身對稅務籌劃的管理，加強對國家政策的學習，并積極相應國家號召，尋求一條適合自身的稅務籌劃管理辦法，減少其對建筑企業帶來的負面影響，從而促進建筑企業來更好地發展建設。

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