事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策

田明

摘 要：近年來，為進一步推進治理體系完善，提升治理能力，國家對事業(yè)單位的投入力度逐漸加大。由于事業(yè)單位接受國家財政資金支持，因而如何高效利用財政資金，提升財政資金使用績效、提升公關(guān)服務(wù)水平是事業(yè)單位必須重視的問題，也是國家強化對事業(yè)單位監(jiān)管的要求，強化內(nèi)部管理水平是事業(yè)單位長效發(fā)展的關(guān)鍵。我國事業(yè)單位具有一定的特殊性，由于內(nèi)部控制的缺失、內(nèi)控體系不完善在管理中暴露出了較多問題，制約單位的發(fā)展，強化內(nèi)部控制效果是事業(yè)單位的必要選擇。下文就事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策;探析

一、內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理的作用

事業(yè)單位主要是面向社會提供公共服務(wù)，公共服務(wù)的效率和效果直接取決于內(nèi)部控制，依托于內(nèi)部控制，事業(yè)單位可以制定降低成本、增加效益的硬性約束機制，從而保障單位各項運營活動的有序開展。事業(yè)單位的日常運營和管理活動受國家財政支持，如何管好用好財政資金，是事業(yè)單位的工作重擔(dān)，通過內(nèi)部控制，以制度為剛性約束，完善內(nèi)控管理體系，可以確保財政資金高效、合理流轉(zhuǎn)，提升財政資金利用效率，防范徇私舞弊現(xiàn)象。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題分析

（一）管理機制不完善

管理機制不完善，制約了職能的發(fā)揮。部分事業(yè)單位內(nèi)部各崗位職能、權(quán)限界定不明，一些職能存在混淆、留白現(xiàn)象，這常常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，使得財務(wù)工作無法有效開展，趨于形式化，進而降低內(nèi)控體系的實際作用，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險增加。一些管理人員對于會計和財務(wù)工作的理解不足，片面的認為內(nèi)控僅僅是核查賬目，思想上對內(nèi)部控制的重視度不夠。針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)體系尚不完善，單位的內(nèi)部控制工作無據(jù)可依。

（二）管理方法落后

現(xiàn)如今已經(jīng)是信息化時代，因而事業(yè)單位的內(nèi)控管理手段也應(yīng)與時俱進，但是部分單位工作人員長期采用傳統(tǒng)的人工管理模式，對信息技術(shù)的引入響應(yīng)度不夠，不習(xí)慣采用信息系統(tǒng)進行各項操作，造成內(nèi)部控制審計工作執(zhí)行難度大，導(dǎo)致資源浪費。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，沒有結(jié)合單位實際需求，對預(yù)算編制方法和流程進行及時更新，編制方法相對落后，降低預(yù)算編制準確性。

（三）缺乏完善的風(fēng)險管控體系

事業(yè)單位性質(zhì)具有特殊性，因而部分管理人員片面認為事業(yè)單位不存在風(fēng)險，忽視對運營效果的評估，不注重風(fēng)險識別、評估和分析，由此導(dǎo)致單位的風(fēng)險控制相對滯后;缺乏完善的風(fēng)險管理體系，使得風(fēng)險識別、分析、反饋工作無法有效執(zhí)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）重視內(nèi)控環(huán)境的營造，規(guī)范管理機制

良好的內(nèi)控環(huán)境是保障事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)。首先，要重視內(nèi)控意識的提升，事業(yè)單位要調(diào)動全員參與內(nèi)控建設(shè)，上至高層管理者，下至基層員工， 都應(yīng)積極為單位內(nèi)控建設(shè)貢獻自己的力量;事業(yè)單位可以定期組織開展培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，如邀請財務(wù)部門分管內(nèi)控建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)來單位開展專題講座，也可以邀請專家學(xué)者分享內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗，通過多種形式的宣傳教育、交流學(xué)習(xí)，以提升全員對于內(nèi)控的認識，訓(xùn)練工作人員的內(nèi)控思維。事業(yè)單位還可以成立內(nèi)控建設(shè)小組，由各部門、科室主要負責(zé)人組成小組成員，發(fā)揮對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的監(jiān)督合力作用，不斷完善內(nèi)控制度。其次，健全人事管理體系，事業(yè)單位可以制定完善的輪崗制度，一方面激發(fā)工作人員的熱情，消除“崗位疲勞”問題，規(guī)避舞弊事件，另一方面使工作人員接受更為全面、綜合性的鍛煉，豐富經(jīng)驗，提升工作效率。事業(yè)單位還可以建立高效的激勵制度，根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，制定與之相符的績效評價標準，對具體崗位職責(zé)、業(yè)績績效目標進行明確，以加強對工作人員的績效考核管理，發(fā)揮激勵作用。

（二）完善組織體系，優(yōu)化授權(quán)審批

事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)注意避免權(quán)力的過度集中，可以根據(jù)內(nèi)部各崗位人員的級別授予相應(yīng)的審批權(quán)限，并要求各項活動的審批必須在授權(quán)范圍內(nèi)進行，禁止越權(quán)審批，保證審批的嚴肅性;尤其是針對“三重一大”等事項，單位應(yīng)按照規(guī)范程序，通過召開集體會議進行決策，如重要人事任免、重大預(yù)算支出、重大審批等，都必須通過集體會議討論決策。重視不相容崗位相互分離，事業(yè)單位應(yīng)將本單位的決策機制、執(zhí)行機制、監(jiān)督機制相分離，既要相互約束，又要相互監(jiān)督，如申報崗位和審核崗位分離、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)審查崗位分離，以形成既相互監(jiān)督又相互協(xié)調(diào)的制衡機制。

（三）發(fā)揮預(yù)算的控制力作用

1、保證預(yù)算規(guī)劃的科學(xué)性

預(yù)算規(guī)劃是單位年度工作的計劃，因此尤為重要。事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時，可以召開內(nèi)部動員大會，向單位全員傳達上級管理部門對本單位預(yù)算的新政策、新要求，使工作人員能夠嚴格執(zhí)行上級指示，規(guī)范上報預(yù)算，科學(xué)編制預(yù)算，避免虛報、瞞報;事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)遵循“由下而上、層層匯總”的基本原則，上級預(yù)算目標下達后，由各預(yù)算責(zé)任中心編制部門預(yù)算，執(zhí)行“兩上兩下”基本流程，各預(yù)算責(zé)任中心以上期預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，結(jié)合本年度工作計劃情況，綜合考慮部門各項支出，編制成部門預(yù)算，再匯總單位預(yù)算與審核，經(jīng)管理層決議通過。

2、加強對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督管控

單位預(yù)算執(zhí)行應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督的約束作用，對于各項經(jīng)費支出，需針對預(yù)算需求，先向財務(wù)部門提出用款申請，經(jīng)審批通過后，方能按照資金的性質(zhì)、規(guī)模、用途規(guī)范使用資金，不能挪用、占用等。對于預(yù)算追加，應(yīng)嚴格履行追加審批程序。

3、加強預(yù)算分析

行政事業(yè)單位應(yīng)定期結(jié)合預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，包括本期與上期預(yù)算數(shù)據(jù)對比、不同項目經(jīng)費支出對比，對預(yù)算中不合理的問題及時指明，作為下期預(yù)算的參考指標，以此保證預(yù)算資金的合理使用，避免浪費。

（四）建立健全風(fēng)險評估和防范機制

風(fēng)險評估和防范是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過建立健全風(fēng)險評估和防范機制，能夠有效避免單位的各類風(fēng)險，提升風(fēng)險應(yīng)對能力。第一，提升風(fēng)險認知，明確風(fēng)險目標，事業(yè)單位應(yīng)認識到加強風(fēng)險管控的重要性和必要性，從意識層面樹立正確的風(fēng)險觀念，可以針對單位管理層面和業(yè)務(wù)層面分別設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險目標，并將風(fēng)險目標與具體崗位人員相聯(lián)系，明確各關(guān)鍵崗位人員的風(fēng)險防控責(zé)任，將風(fēng)險目標落實到人，以推進風(fēng)險管控工作的順利開展[3]。第二，重視建立風(fēng)險評估小組，認識風(fēng)險點，風(fēng)險評估小組由事業(yè)單位負責(zé)人任組長，其他科室主要主管人員為成員，負責(zé)對全單位的風(fēng)險評估工作進行組織、評價以及監(jiān)督，并對風(fēng)險評估各個方面進行負責(zé)。事業(yè)單位風(fēng)險評估可以根據(jù)實際情況選擇開展的形式，如對于設(shè)計年度工作的，應(yīng)開展全面的定期評估，可以每半年或者一年評估一次，對于重大問題或者不確定事項，應(yīng)可以根據(jù)具體工作需求，隨時進行風(fēng)險評估，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，解決風(fēng)險隱患。第三，重視風(fēng)險分析，事業(yè)單位對于各類風(fēng)險，應(yīng)從風(fēng)險產(chǎn)生的動因、風(fēng)險的影響程度兩個方面進行可見性分析，分析過程中可以靈活選擇定性分析法或者定量分析法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性進行明確，了解風(fēng)險發(fā)生的影響，實時動態(tài)跟蹤風(fēng)險的變化情況，并編制風(fēng)險分析報告，為風(fēng)險控制奠定基礎(chǔ)。第四，重視風(fēng)險控制，對于制度層面的風(fēng)險問題，應(yīng)通過召開專題會議，討論改進的方法;對于財務(wù)管理制度中存在的問題，應(yīng)審視單位的風(fēng)險預(yù)警機制是否有效執(zhí)行，責(zé)任是否認真落實。

四、結(jié)束語

綜上所述，新時期，事業(yè)單位在社會發(fā)展中的功能和作用日益凸顯，伴隨著事業(yè)單位體制改革的不斷推進，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，對于提升事業(yè)單位的管理水平具有重要作用。當前事業(yè)單位內(nèi)部控制略顯不足，主要表現(xiàn)在缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境、管理機制不完善、管理方法落后、風(fēng)險管控不足等問題，基于此，作為事業(yè)單位，應(yīng)將內(nèi)部控制提升到單位長遠發(fā)展的戰(zhàn)略層面，從認識上高度重視，樹立科學(xué)的內(nèi)控管理觀，注重設(shè)計科學(xué)的內(nèi)控制度、注重健全內(nèi)控體系，以發(fā)揮內(nèi)控管理的制度保障作用，以促使事業(yè)單位更加高效的履行公共服務(wù)職能，提升內(nèi)部管理水平。

參考文獻：

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