事業單位內部控制體系建設問題分析

羅琳

摘 要：內部控制是事業單位防范風險和提升社會效益的重要手段，而且隨著社會經濟形勢的不斷變化，政府對事業單位內部控制提出了更加嚴格的要求，出臺了多項政策條例規范事業單位的內部控制，比如《行政事業單位內部控制規范》。事業單位需要結合自身實際情況以及政策要求建設內部控制體系，并對內部控制體系建設過程中存在的問題，進行深入分析，結合具體原因制定有效措施解決問題。本文在分析事業單位內控體系建設的重要作用基礎上，對內控體系建設過程中存在的問題進行深入分析，并且提出有效措施解決問題，加快建設內部控制體系。

關鍵詞：事業單位;內部控制體系;內部控制制度

從目前的實際情況來看，事業單位的內控體系建設還未完全落實，仍在不斷改進，根據目前建設的實際情況來看，事業單位仍然需要加大對內部控制體系建設的重視，深入分析其中問題的產生原因，并針對問題采取有效的解決措施。本文針對事業單位內控體系建設中的問題進行了有效分析，提出了相關的解決對策，以期能夠加快事業單位的內控體系建設。

一、事業單位內部控制體系建設的重要作用

建設完善的內部控制體系對事業單位的發展具有重要作用，主要表現在以下幾個方面：第一，提升事業單位的會計數據準確性，并保證單位資產的安全和完整，隨著事業單位不斷推進內部改革，人員編制問題成為了事業單位運營的難題，單位對內部人員進行調整，但是卻忽略了會計崗位人員，多數會計崗位都是從其他部門抽調而來，導致會計工作的整體效率和質量受到影響。而通過內部控制體系，能夠優化單位內部的人員結構，有專業人員負責會計崗位的工作，保證會計數據的準確性以及資產的安全和完整。第二，加快提升事業單位的管理水平，健全的內部控制體系有助于事業單位對內部各崗位職責進行明確劃分，加快部門之間的溝通交流，確保各部門在工作過程中可以相互制衡監督和合作，從而規范單位經濟活動，全面提升事業單位的管理水平。第三，充分發揮事業單位的公共職能作用，事業單位是承擔公共服務職能的關鍵政府機構，通過內部控制體系對事業單位的內部管理進行嚴格監督控制，防范舞弊行為和腐敗行為，確保事業單位的職能作用能夠充分體現。

二、事業單位內部控制體系建設過程中存在的實際問題

（一）內部控制環境薄弱

事業單位的部分人員對內部控制的重視不足，在實際工作中較為重視外部發展，忽視了內部控制管理，因而對內部控制在單位運行管理中的重要作用并未有一個準確的定位，最終導致事業單位的內部控制體系建設難度較大，如內部職責不清晰、管理工作效率低下、工作效果未能達到預期等。而且事業單位在建設內部控制體系過程中，過度借鑒其他單位的內部控制體系，并未考慮到自身的實際情況，使得內部控制體系在運行過程中出現問題。另外，部分事業單位還在實行一把手負責制，這使得單位在建設內部控制體系過程中難度不斷增加，部分“一把手”對建立內部控制體系的重要性把握不準確，缺少對其的支持，使得內部控制建設進程較慢。

（二）內部控制機制存在問題

為了保證事業單位內部控制體系建設能夠順利完成，我國財政部門針對事業單位的內部控制體系建設出臺了較多的支持政策條例以及建設理念，但是在實際建設內部控制體系過程中，內部控制制度與單位的實際情況不相符，無法有效對單位的內部控制體系建設進行約束和管控[2]。而且少數事業單位將會計控制與內控的概念混淆，導致內部控制體系中缺少風險監管和控制以及審計監督，比如在審計工作中時常出現不符合規范的審批，對事業單位的審計工作造成一定的不利影響。另外，部分內控人員在工作中由于對內控制度的理解不到位，未能嚴格遵守內控制度，導致內部控制制度執行效率低，對內部控制體系建設的作用難以有效發揮。

（三）專業人才短缺

事業單位建設內部控制體系最關鍵的是專業人才的支持，因此事業單位必須要提高對人才的重視，組建優質的內部控制管理團隊。但是根據目前的實際情況來看，事業單位內部控制體系建設過程中專業人才短缺，主要表現在以下幾個方面：一是事業單位的部分員工對內部控制管理的理論知識了解片面，缺乏足夠的實踐經驗，導致在實際建設工作中難以進行有效配合。二是事業單位編制內的部分人員年齡偏大，對新知識的接受程度較低，且對于一些創新理念和技術的掌握不到位，并未明確認識到內部控制體系建設的重要原因。專業人才短缺是限制事業單位內部控制體系建設的重要因素，所以事業單位要提高對人才的重視，采取有效措施解決眼下的困境。

三、加快事業單位內部控制體系建設的有效對策

（一）改善內部控制環境

事業單位若是要加快推進內部控制體系建設，則要明確內部控制對事業單位的重要作用，并且單位的領導人員以及內部控制管理人員要積極改變傳統的管理思想，樹立正確的內部控制管理理念，采取正確的方式構建完善的內部控制體系，同時還要加大對內部控制體系建設重要性的宣傳，要求單位員工積極參與內部控制體系建設工作，實現全員參與，確保內控體系可涵蓋事業單位的各個管理層面。事業單位在建設內部控制體系過程中，可以適當借鑒其他事業單位優秀的內部控制體系，但是與此同時，事業單位要注意借鑒的內容與自身的匹配程度，結合實際情況對其進行改進，避免出現內部控制體系與事業單位管理需求不相符的情況。除此之外，事業單位的管理人員要大力支持內部控制體系建設工作，并與單位員工一起參與內部控制建設，基于單位戰略角度支持內控體系建設。

（二）優化內部控制機制

結合目前的實際情況，事業單位應當對內部控制機制進行完善和優化，由于建設內部控制體系并不是一朝一夕的工作，也無法依靠某一領導、部門單獨完成，因此，國內政府的財政部門需要在原內控管理規范的基礎上，對其進行進一步的優化和完善，充分發揮內控規范對事業單位建設內部控制體系的重要作用，與此同時，事業單位也要按照財政部門出臺的管理規范條例進行內部控制體系建設。事業單位在制定內部控制制度過程中，要深入了解單位的實際情況，立足于實際制定內部控制制度，以便于對內部控制體系建設提供明確的方向。事業單位的內部控制管理人員也要深入理解內控制度，掌握其中的關鍵內容，在實際工作中遵守內控制度的要求，使內控制度順利執行，從而加快內控體系建設。

（三）加大對內部控制專業人才培養力度

高質量、高水平的內控人才是保證事業單位內部控制體系建設順利的重要因素之一，因此，事業單位加大對人才的培養力度，組建高質量的內控團隊，為內控體系建設夯實基礎，從而加快建設內控體系。對內控人員進行培訓時，單位可依據內控人才標準和相關人員的實際能力，制定科學的人才培養計劃，定期組織事業單位的內部控制人員參與培訓學習，使其能夠系統全面的強化內控專業知識，明確內控體系建設的實際要求和相應的流程，從而推進內部控制體系建設。同時事業單位也可將內部控制體系建設與員工的績效考核掛鉤，根據內控體系實際建設情況對員工進行考核，對工作中成績優異的員工進行獎勵，反之則進行懲罰，以此來督促內控人員提升內控意識，全身心投入內控體系建設中，而且也重視更新知識結構，提升工作能力以及對內控體系建設的熱情。

四、結語

隨著政府部門對事業單位的要求不斷提升，事業單位的內部改革不斷深入，為了應對當前的形勢，事業單位要加強對內部控制體系建設的重視，根據政府最新出臺的內部控制管理規范和制度條例，對事業單位的內部控制體系進行改革和優化，并結合實際情況對事業單位內部控制體系進行完善，保證內部控制體系能符合事業單位的實際發展需求。總而言之，事業單位在進行內部控制建設過程中，要及時發現問題并總結經驗，使用有效措施解決問題，從而促進事業單位的穩定發展。

參考文獻：

[1]徐云萍，劉軍龍.新形勢下事業單位內部控制建設措施探討[J].營銷界，2019（52）：84+88.

[2]潘力維，吳懿容.完善行政事業單位內部控制的思考[J].財富時代，2019（11）：138-139.

[3]鄧仙婷，粟小聰.加強行政事業單位內部控制體系建設與實施問題研究[J].中國管理信息化，2019，22（21）：22-24.