事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作初探

龍鴻

摘 要：事業(yè)單位具有一定的特殊性，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作，是完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度落實，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵，也是加強事業(yè)單位管理，促進(jìn)事業(yè)單位改革，提高改革效率與質(zhì)量的重要內(nèi)容。因而，事業(yè)單位需要建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系，完善監(jiān)督評價內(nèi)容，確保內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的有效配合，共同發(fā)揮監(jiān)督作用，促進(jìn)監(jiān)督落到實處，發(fā)揮行政事業(yè)單位監(jiān)督評價工作的作用與價值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;監(jiān)督評價

在市場不斷變化，經(jīng)濟飛速發(fā)展，改革不斷深入，政策不斷出臺，修正的大背景下，事業(yè)單位面臨著新問題，新挑戰(zhàn)，國家出臺的相關(guān)規(guī)范與政策可以確保業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，但是規(guī)范與政策無法面面俱到，并未考慮到行政事業(yè)單位的特殊性，對部分行政事業(yè)單位缺乏適用性，從而出現(xiàn)行政單位財務(wù)收支情況混亂，財務(wù)管理效果不佳，內(nèi)部管理工作難以落實等一系列問題。解決此問題，提出有效的內(nèi)部事業(yè)單位控制理論，促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作的開展實施，成為事業(yè)單位需要重視探究的問題，是值得深入思考的問題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督體系，直接關(guān)系到內(nèi)部管理工作的落實開展，關(guān)系到員工工作的積極性與主動性，在單位內(nèi)部控制管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但是現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制評價和監(jiān)督效果還不夠理想，存在一些問題，影響到工作的開展實施，下面針對存在的問題進(jìn)行簡要的分析，以確保事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

第一，內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢。由于市場在不斷變化，內(nèi)部控制制度也隨之改變，新制度規(guī)范頒布的時間較短，制度宣傳不夠，事業(yè)單位管理者對制度不了解。思想觀念也較為落后，傳統(tǒng)，主要停留在被監(jiān)管階段。內(nèi)部控制建設(shè)積極性不高，且受到人員編制以及組織構(gòu)架的影響，很難單獨實施內(nèi)部控制管理，多為多部門協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致部門的專業(yè)性以及獨立性難以得到保證，無法實現(xiàn)崗位分離，無法有效控制風(fēng)險，在業(yè)務(wù)控制方面也很難形成系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部流程，導(dǎo)致評價與監(jiān)督工作無從談起。

第二，監(jiān)督體系不完善。事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系關(guān)系到內(nèi)部控制管理工作的落實開展。有助于實現(xiàn)資產(chǎn)的完全運用以及優(yōu)化配置，發(fā)揮事業(yè)單位職能。但是受到事業(yè)單位評價監(jiān)督體系制約的影響，評價效果不佳，無法發(fā)揮評價的實際作用，使自我評價的職能缺乏獨立性以及專業(yè)性，自我監(jiān)督效果不佳，無法建立健全的監(jiān)督體系以及機制，難以進(jìn)行實時監(jiān)督，監(jiān)督工作形同虛設(shè)，造成了較大的不利影響。

第三，內(nèi)部控制制度形式化。在內(nèi)部控制管理過程中一直存在輕執(zhí)行重建設(shè)的問題，執(zhí)行效果不佳，執(zhí)行力低下，只注重建設(shè)制度，建設(shè)體系，過于走形象工程，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以真正落實，只是進(jìn)行表面功夫，不遵守工作流程，也無法保證內(nèi)部控制制度的約束力以及權(quán)威性，甚至在重大決策以及執(zhí)行方面具有較大的隨意性，操作不合理，不規(guī)范，缺乏民主決策機制，無法保證內(nèi)部控制工作的有效開展。

第四，內(nèi)部控制意識薄弱。在事業(yè)單位實際工作開展過程中，會計人員與財務(wù)人員主要的職責(zé)就是進(jìn)行資金管理，被錯誤地認(rèn)為是付款員以及錢袋子，導(dǎo)致對會計部門的監(jiān)督過于形式化、表面化，會計財務(wù)部門無權(quán)參與業(yè)務(wù)活動，無法實現(xiàn)業(yè)財融合，只是對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的統(tǒng)計，掌握資金的流向，進(jìn)行資金管理，無法有效開展內(nèi)部控制工作，也無法加強成本核算管理控制，導(dǎo)致財務(wù)部門的職能受到制約，無法發(fā)揮監(jiān)督的重要作用，影響了監(jiān)督工作的有序性。

二、開展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作的措施

（一）加強內(nèi)部控制建設(shè)

加強內(nèi)部控制建設(shè)，夯實建設(shè)基礎(chǔ)，是加強事業(yè)單位內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的有效方法對策，首先，明確事業(yè)單位管理者的內(nèi)部控制責(zé)任。通過明確主體責(zé)任，加大宣傳力度，可以使事業(yè)單位管理者充分理解內(nèi)部控制的理念，明確內(nèi)部控制作用，闡明加強內(nèi)部控制管理的要點難點，從制度上進(jìn)行積極的保護(hù)，實現(xiàn)內(nèi)控工作的有序開展。其次，通過健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，可以明確內(nèi)部控制機構(gòu)的要求現(xiàn)狀，在兼顧效率以及適應(yīng)性的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)控組織機制，確保內(nèi)控工作的有效開展，達(dá)到理想的內(nèi)部控制效果。最后，實現(xiàn)內(nèi)部控制，基礎(chǔ)建設(shè)，落實內(nèi)部控制責(zé)任，通過建立追責(zé)機制，促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效落實，做好申報審批授權(quán)控制工作，實現(xiàn)崗位分離，分開控制管理，既要嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進(jìn)行，嚴(yán)格控制又要落實責(zé)任，加大監(jiān)督力度，對違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的追查處罰。

（二）改進(jìn)外部監(jiān)督規(guī)范

第一，改進(jìn)外部監(jiān)督，規(guī)范，可以促進(jìn)政府部門發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，既要加強溝通聯(lián)系，又要做好信息的互通共享，在節(jié)約資源提高外部監(jiān)督檢查的一系列過程中，樹立自己的權(quán)威性，發(fā)揮監(jiān)督的作用，以及只能達(dá)到理想的監(jiān)督效果，做好外部監(jiān)督規(guī)范，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作的落實開展。第二，審計部門與財政部門需要發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位實施內(nèi)部控制監(jiān)督，既要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，要明確監(jiān)督檢查工作的流程，范圍，內(nèi)容，頻率，通過制定明確的操作流程，可以進(jìn)行科學(xué)合理的檢查，既要進(jìn)行定期檢查，又需要進(jìn)行隨機抽查，通過組合方式保證監(jiān)督效果，確保外部監(jiān)督的長效性，建立長效機制，收集制度規(guī)范及時，確保監(jiān)督工作的有效開展。最后，需要積極探索第三方參與，通過審計監(jiān)督可以加強內(nèi)部控制管理，確保內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的開展實施，承接內(nèi)部控制審計工作，作出明確的審計報告，既要明確問題又要做好負(fù)荷與綜合評價工作，達(dá)到理想的監(jiān)督效果，保證監(jiān)督工作的有序性。

（三）建立嚴(yán)密內(nèi)部監(jiān)督控制體系

建立內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制制度，是促進(jìn)內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作落實開展的制度保障。首先，未建立健全的內(nèi)部控制體系。需要在經(jīng)濟活動中注重對風(fēng)險因素的關(guān)注，既要健全崗位責(zé)任制，又要建立決策機制，對重大事項的執(zhí)行決策監(jiān)督，實現(xiàn)有效分離，在分離過程中發(fā)揮監(jiān)督的作用，促進(jìn)決策的執(zhí)行，對關(guān)鍵崗位設(shè)置監(jiān)督機制，將責(zé)任落實到個人，既要符合工作的落實，達(dá)到理想的監(jiān)督效果，又需要保證內(nèi)部控制管理制度的落實。其次，需要在內(nèi)部監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)以及崗位進(jìn)行日常監(jiān)督，并通過周期性核查的方式，對業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估，既要成立風(fēng)險評估小組，又要書寫報告，指出關(guān)鍵內(nèi)容，明確風(fēng)險關(guān)鍵點，從而提出針對性制度建議，促進(jìn)工作的落實開展，保證工作的獨立性，權(quán)威性，及時性發(fā)揮監(jiān)督機制的重要作用。最后嚴(yán)格按照制衡原則以及適應(yīng)性原則，工作建立控制制度，保證經(jīng)濟活動的合規(guī)合法，確保資產(chǎn)安全，提高信息真實性。

（四）加強控制意識

意識與行為存在密切的關(guān)系，作為行為的指導(dǎo)，加強內(nèi)部控制意識，是開展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作的基礎(chǔ)與保障，一方面，加強內(nèi)部控制意識，意識到內(nèi)部控制的重要性，有助于優(yōu)化內(nèi)部控制理念，明確內(nèi)部控制要點，在內(nèi)部控制過程中，意識到監(jiān)督的重要地位，發(fā)揮監(jiān)督的重要作用，保證監(jiān)督評價工作的進(jìn)一步落實。另一方面，加強內(nèi)部控制意識，開展內(nèi)部控制管理工作，可以建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制體系，避免管理混亂，達(dá)到理想的內(nèi)部控制管理效果。

三、結(jié)論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作改革是一種趨勢，是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展，保證事業(yè)單位適應(yīng)社會，發(fā)揮其功能作用的關(guān)鍵。但是同時，我們需要清楚地認(rèn)識到事業(yè)單位內(nèi)部控制改革工作是一份艱苦而又困難的工作，需要經(jīng)歷一段漫長的過程，既要不斷努力，創(chuàng)新制度，更新觀念，又需要促進(jìn)改革的不斷深入，完善改革過程，從實際出發(fā)，從而確保事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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