上市公司財務報表分析優(yōu)化策略

栗果

摘要：上市公司利益相關者對公司發(fā)展情況的判斷主要依靠財務報表的分析，因而提升財務報表質(zhì)量在較大程度上可提升利益相關者對企業(yè)實際發(fā)展情況的分析判斷。而現(xiàn)階段，財務報表分析體系存在的諸多不足影響了其分析質(zhì)量。本文針對影響上市公司財務報表質(zhì)量的因素進行分析，并提出相應的優(yōu)化措施。

關鍵詞：上市公司;財務報表;財務管理

影響上市公司財務報表分析質(zhì)量的因素

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，上市公司在發(fā)展過程中所面臨的環(huán)境更加復雜，各方面因素都可能對財務報表分析質(zhì)量產(chǎn)生較大影響[1]。以下從財務報表數(shù)據(jù)質(zhì)量、財務報表分析質(zhì)量及會計制度與法律制度三個方面闡述影響上市公司財務報表分析質(zhì)量的因素。

1.財務報表數(shù)據(jù)質(zhì)量

財務報表數(shù)據(jù)質(zhì)量是影響上市公司財務報表質(zhì)量的重要因素，提升財務數(shù)據(jù)的全面性、及時性、精確度能保證財務報表更加準確的總結(jié)上市公司發(fā)展情況。

第一，影響上市公司財務報表質(zhì)量的因素難以更加全面的在財務報表中得到體現(xiàn)。現(xiàn)階段，我國多數(shù)上市公司在進行財務報表分析的過程中僅分析有明確量化標準的數(shù)據(jù)記錄。而在現(xiàn)實情況中，部分影響上市公司財務報表質(zhì)量的因素無法在財務報表中得到充分體現(xiàn)。如企業(yè)管理能力在較大程度上決定了企業(yè)財務管理和財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量，但在財務報表分析中并未體現(xiàn)。

第二，財務報表數(shù)據(jù)不真實。部分上市公司在發(fā)展過程中，由于自身原因會人為對財務報表中的數(shù)據(jù)進行改動，進而造成財務報表數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)存在較大差距。數(shù)據(jù)真實性受損，降低了數(shù)據(jù)的分析價值。

第三，財務報表數(shù)據(jù)精確度不高。上市公司在制作財務報表過程中，財務人員需要在沒有足夠數(shù)據(jù)的支持下，按照自身經(jīng)驗對部分項目財務數(shù)據(jù)進行預測。項目數(shù)據(jù)的不全面使得預算數(shù)據(jù)缺乏科學性與精確性，造成與實際數(shù)據(jù)存在較大差距。

2.財務報表分析質(zhì)量

第一，財務報表分析方法存在較強的局限性。現(xiàn)階段，上市公司在對自身財務報表進行分析的過程中，會采取比較分析法、趨勢分析法、因素分析法等多種分析方法。而不同的方法在應用過程中都有一定的局限性，這些局限性造成上市公司無法通過財務報表對數(shù)據(jù)進行更加全面的數(shù)據(jù)分析。如上市公司在利用比較分析法進行財務報表數(shù)據(jù)分析的過程中，變量因素較少，導致在進行數(shù)據(jù)比較時，只能將與企業(yè)發(fā)展模式和運營模式非常接近的標桿企業(yè)進行對標，以及將公司縱向歷史數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)進行對標。

第二，財務報表分析指標的局限性。現(xiàn)階段，上市公司財務報表分析指標的局限性主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，多數(shù)上市公司在制作財務報表的過程中，更偏向于選取與自身發(fā)展有利的指標進行分析，而忽視其他指標，造成財務報表分析不夠客觀。第二，多數(shù)上市公司在制作財務報表的過程中，更注重于對公司發(fā)展影響較大的指標而忽視影響較小的指標，造成上市公司財務報表分析不夠全面。

第三，財務分析人員素質(zhì)。財務分析人員素質(zhì)是決定公司財務報表分析質(zhì)量的關鍵因素。現(xiàn)階段，我國上市公司財務分析人員的質(zhì)量參差不齊，加上其對數(shù)據(jù)的敏感程度和工作經(jīng)驗、工作態(tài)度等方面的不同，造成上市公司財務數(shù)據(jù)分析質(zhì)量存在較大差異。

3.會計制度與法律制度不夠完善

會計制度和法律制度是保證上市公司高質(zhì)量完成財務報表的重要基石，制度的完善性在較大程度上影響公司財務報表的發(fā)展與完善。

會計制度的不完善與不嚴謹，將使不法分子有漏洞可鉆實施不法行為。而現(xiàn)階段，我國多數(shù)的會計制度是吸取西方國家的優(yōu)秀經(jīng)驗，而并沒有根據(jù)我國的實際發(fā)展情況對其進行改進與完善，造成部分上市公司在制作財務報表過程中，利用會計手段制作虛假財務信息。財務信息準確度的降低直接影響了公司財務報表的質(zhì)量，進而影響公司對自身發(fā)展情況及經(jīng)營情況的準確判斷。

另外，法律制度的不完善降低了員工對財務報表的重視程度，更有甚者進行違法操作[2]。現(xiàn)階段，我國對上市公司報表造假的處罰力度較低，對于涉嫌財務報表信息造假的責任主體，其違法成本過低，難以對相關人員起到警醒作用。

上市公司財務報表分析優(yōu)化措施

1.完善上市公司會計制度

完善上市公司會計制度需要從四個方面入手。第一，提升會計制度與上市公司的適配度。上市公司需要按照公司實際情況及政策法律的要求，對自身財務報表編制進行改進與完善，提升其與公司的適配度，從而保證其在公司發(fā)展過程中發(fā)揮針對性的作用。第二，提升財務報表分析指標的全面性。充分考慮公司財務指標和非財務指標、公司長期指標和短期指標、內(nèi)部指標和外部指標、戰(zhàn)略指標和運營指標等不同維度指標的權(quán)重和貢獻度，進而提高財務報表分析指標的針對性、有用性和全面性，達到客觀反映公司經(jīng)營成果和效益的目的。第三，上市公司需要建立相應的監(jiān)督部門，對生成財務報表數(shù)據(jù)的各個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，提高公司員工對財務數(shù)據(jù)的重視程度，進而提升公司財務數(shù)據(jù)的質(zhì)量。第四，形成追責機制，加大懲罰力度，對公司財務報表造假人員加大懲罰力度，提高違法成本，提升公司對財務報表的重視程度。

2.提升公司財務報表分析質(zhì)量

目前使用的財務報表分析方法都存在一定的不足和限制因素，可以同時將幾種分析方法結(jié)合使用，要認識到各種分析方法之間存在相互聯(lián)系、相互補充的關系，同時又各有局限性，將定性與定量相結(jié)合、動態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合、個別與綜合相結(jié)合，取長補短，爭取最大限度的實現(xiàn)財務報表分析的全面性和準確性，最終得出的結(jié)論才相對更精準，并且保證誤差在可接受的范圍內(nèi)。同時，在選擇分析方法時，還應結(jié)合企業(yè)自身情況及競爭優(yōu)勢，多維度考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)環(huán)境及市場環(huán)境等情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部因素及市場外部因素，選擇多種分析方法，便于企業(yè)做出更精準的財務報表分析。

3.提升財務分析人員專業(yè)素質(zhì)

財務分析人員的專業(yè)素質(zhì)在上市公司財務報表分析中起到關鍵作用。第一，上市公司需加大對財務分析人員的培訓力度，定期從技術(shù)、技能、知識等多方面組織高質(zhì)量的培訓課程，提升上市公司財務分析人員專業(yè)素質(zhì)。第二，建立考核制度，不定期對員工的專業(yè)素質(zhì)進行測評，建立淘汰或轉(zhuǎn)崗機制，篩排專業(yè)素質(zhì)難以提升的財務分析人員。第三，提高上市公司對于高質(zhì)量數(shù)據(jù)分析人員的薪酬待遇，從而提升對高技術(shù)人才的吸引力，保證更多的高質(zhì)量財務分析人員參與到公司的發(fā)展中。

4.提升上市公司實施監(jiān)督質(zhì)量

上市公司需要對財務報表產(chǎn)生的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督，以保證公司按照規(guī)范要求合理進行財務報表分析工作。而隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的監(jiān)督方式已經(jīng)很難對單位實施更加全面的監(jiān)督[3]。上市公司需要引入信息化管理技術(shù)以提升監(jiān)督質(zhì)量。如上市公司可以建立工作實時登記平臺，要求員工定期上報自身工作情況，而上市公司的管理層人員及利益相關者能夠通過員工上報的工作情況對員工的工作進行實時監(jiān)督，提升公司監(jiān)督的全面性。

結(jié)束語

財務報表分析能夠更加直觀的展示公司的實際發(fā)展情況，并且能為公司管理層人員提供相應的數(shù)據(jù)支持，輔助其作出更加符合單位實際發(fā)展的決策。而現(xiàn)階段，部分上市公司在財務報表分析中仍存在較多不足，需要相關管理者不斷進行探索與完善。

參考文獻：

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[3]王曉穎.農(nóng)業(yè)上市公司財務報表分析與比較研究[D].煙臺大學，2017.