審計全覆蓋視角下審計大數據的應用

雷強 于泳 閆懋

摘要：隨著網絡通信技術的快速發展，數據如爆炸趨勢般增長，社會進一步趨向于大數據化發展。就目前來看，大數據已然成為各領域核心競爭因素，對促進審計方式的變革具有重要意義。基于此本文，以審計全覆蓋視角為主，對審計大數據的具體應用進行相關概述，旨在從根本上提升審計水平，確保審計工作更加適應社會發展趨勢。

關鍵詞：審計全覆蓋;審計大數據;應用

引言

大數據時代是審計管理體制改革的新研究視域，基于審計技術的革新，審計環境也會產生極大變革，因此需將大數據作為審計管理研究重點，從根本上提升審計大數據利用效率，盡早實現審計全覆蓋目標。進一步加快財務審計信息化建設進程，細致分析審計環節存在問題，探索出一條能夠有效應用審計數據的道路。

一、大數據的理論研討

（一）大數據概念

大數據是無法借助傳統數據結構進行處理的群體，其內部蘊含著不可估量的價值，是當前信息技術、網絡技術、云計算技術等高速發展下的產物。通過挖掘出大數據內部價值，能夠及時發現現有體制中存在問題，并由此制定出相應的解決措施。

（二）大數據特征

第一，數據化。社會發展的眾多層面以及事物均可用通過數據化在網絡中呈現。舉例而言，通過收集管理活動中的各類信息，對此些信息的集中點進行深刻分析，能夠更加準確地了解到管理機制落實情況，員工對管理工作的看法;

第二，價值性[1]。通過深入挖掘此些數據內部價值，能夠從根本上提升分析出現行審計機制存在問題，對審計內容進行不斷變革。對數據進行按需分配，從根本上提升大數據的利用價值;

第三，技術性。支撐大數據系統運行的互聯網技術、云計算技術、物聯網技術能夠更好發揮數據價值，將數據資源快速轉變為綜合效益，幫助相關工作人員快速的發現事物間的規律，實現數據的增值目標。

二、大數據技術對審計全覆蓋的積極影響

（一）審計全覆蓋概念

審計全覆蓋主要是在審計機關所屬的權限范圍之內，對被審單位所提供的各類信息進行全方位審計監督。審計全覆蓋主要包括以下幾項工作：

首先，對被審計對象進行全覆蓋。審計全覆蓋對象不僅包括某一單位，更包括涉及國有資源的各項參與環節，審計對象涵蓋多個領域;

其次，對審計過程進行全覆蓋。在審計全覆蓋工作中，審計部門需對國有資產、公共資產等使用情況進行綜合審計，從而發現被審計目標對象業務活動中存在的各項問題，提出相應的整改措施;

最后，對審計方式進行全覆蓋。實施審計全覆蓋政策，原審計單位的工作量進一步增大，需對原有審計方式進行進一步創新及優化，積極引進先進的信息技術，從根本上提升實際審計水平。

（二）大數據技術對審計全覆蓋工作的積極作用

在大數據背景下，被審單位內部信息系統的數據更加繁雜，審計工作難度增加，審計結果的影響因素較多，因此需要最大限度擴大審計面積，消除審計監督過程中存在的盲區，為制定出更加全面科學的戰略政策提供重要參考建議。大數據技術的快速發展進一步推動了審計方式的創新，審計信息系統建設工作成為各部門各單位關注重點，通過整合各類審計信息，使審計決策結果全面有效[2]。不僅如此，應用大數據技術也可使審計過程更為透明，通過建立起功能完善的審計信息數據共享平臺，自主獲取業務活動中的各類信息，提升此類信息的真實性與全面性。通過將被審計單位的業務活動數據進行科學分類及轉化，儲存到數據審計管理系統內，進一步簡化審計環節，從根本上控制審計成本。

大數據技術能夠全面監管審計過程，及時發現審計期間存在的不足之處，從而制定出行之有效的解決方案。大數據技術可以突破時間與空間的限制，因此通過深入挖掘這些數據，能夠快速判斷出被審計單位業務活動與實際標準要求存在的不足之處，從而對現有審計流程不斷優化與改正。在原有審計活動中，往往需要在審計活動之后，才能夠判斷出被審計單位的行為特征，此種事后分析方式極大程度上提升了審計成本，為被審計單位實際生產經營建設埋下了諸多隱患。而借助大數據，能夠及時監管當下單位業務情況，確保審計效果始終與目標相符。

三、審計全覆蓋視角下審計大數據的應用問題

（一）數據安全難以得到根本保障

對大數據可真實反映出被審計單位的業務活動情況，因此也可直接威脅到單位隱私安全。借助大數據技術優勢，可對單位發展建設信息進行收集與監控，從而開展一系列更加精準的整治活動，但也由此誕生出了隱私矛盾問題。同時，個別不法分子會通過多種渠道竊取審計數據信息，通過發現的數據儲存及處理漏洞，對系統進行攻擊，導致信息安全風險不斷增高。

（二）數據成本較高

將大數據技術高效應用在審計全覆蓋體制運行過程中，需解決數據利用成分問題，順應各部門綜合效益最大化目標[3]。由于大數據技術是多個高新技術的集合體，在實際運行過程中需完成數據收集，挖掘與分析等重要工作，因此數據利用成本較高，審計部門需在運維數據庫、升級數據分析系統中花費大量資金，導致審計部門運營壓力較大。

（三）審計自動化程度比較低

在開展審計活動期間，部分審計單位依舊依賴人力開展信息收集、分類等工作，導致審計效率始終處于有待提升階段。各地區聯網審計系統的建設難度較大，各獨立系統數據規格存在一定差距，難以實現審計信息的有效傳輸，以至于出現審計數據孤島問題。

（四）高素質審計人才較少

審計權覆蓋的重要目標就是最大限度擴大審計面積，消除審計過程中存在的漏洞，因此對審計人員的專業素質與職業素養提出了更高要求。在審計信息化建設工作中，也需審計人員在掌握相關審計理論知識的基礎上，熟練運用大數據審計系統，在促進審計工作的有序開展中發揮出自身價值。

（五）與既往經驗不符

大數據分析結果具有理論性、客觀性的特征。雖然此種特征能夠為審計單位提供重要依據，但也使得數據分析結果與既往審計經驗產生矛盾。為充分發揮出大數據技術的積極作用，從根本上提升審計水平，需將大數據分析結果與既往經驗有機結合在一起。

四、提升審計大數據利用率的具體措施

（一）優化審計思想

在大數據時代，對審計思想進行進一步優化，確保審計全覆蓋工作能夠與大數據技術有機結合在一起。結合市場性經濟發展規律，要求各審計部門能夠認真分析與把握大數據時代重點，制定出具有較高可操作性的審計流程。制定出長遠審計方案，明確審計全覆蓋發展特征，依照審計行業發展規律，制定出不同時間段的審計工作目標與任務。

（二）加大大數據平臺建設投入力度

為充分發揮出大數據技術的積極作用，從根本上提升審計水平，需認清當前數據平臺中的功能欠缺問題，建立起功能完善的大數據信息管理平臺[4]。要求審計活動期間的各類數據及時傳輸到信息平臺上，從根本上提升數據利用率，控制多平臺建設以及數據傳輸期間的成本，從根本上提升審計部門在利用大數據基礎設施的積極性。

建立健全大數據時代下審計全覆蓋聯網機制，要求各級審計機關能夠在審計機制制定過程中充分利用大數據技術，確保審計信息能夠在各部門中公開共享。為更好規范被審計單位行為，形成更加有效的約束制度，充分發揮出大數據技術在審計工作中的積極作用。

（三）注重審計數據的安全保衛工作

保障大數據信息管理平臺安全，設置專業人員全天候監管大數據信息管理平臺，及時修復平臺中的漏洞，防止不法分子入侵平臺內部。對重要信息進行備份，依據不同安全等級信息設施相應的查看級別，從根本上保障審計信息的嚴密性。結合審計要求，劃分出不同數據的管理權限，從而預防審計過程中可能存在的腐敗問題。舉例而言，負責審計系統維護的人員，不可對系統數據內容進行更改或下載，對越職行為進行嚴格處罰，從根本上保證審計數據的安全。

始終堅持審計機構、政府部門的職務分離原理，使審計環節更加公開透明。建立起更加完善的大數據內部監督規范，將審計系統內的業務流程同步記錄，及時發現違規操作系統的行為，保護審計與被審單位的核心利益。

（四）健全大數據管理體系

基于大數據特征以及大數據技術對審計管理工作造成的不利影響，需在原有基礎上建立健全大數據管理體制，不斷完善與大數據相配套的管理機制，明確大數據使用范圍與邊界，確保大數據的公開與共享應符合法律規范。劃分出數據收集分析等過程中的職責，加強數據隱私保護力度。

推進大數據技術標準體系建設工作，對審計數據采集轉換等流程進行統一規范，嚴格監管審計數據質量，及時發現審計數據內部存在的不規范問題，對審計數據管理機制進行進一步完善。

（五）建設財務審計決策系統

借助大數據技術構建起以審計信息為核心的決策系統，在推進審計業務合規化開展期間，切實提升數據采集、分析、存儲的效率[5]。逐步完善審計數據庫，設置審計數據接口標準，規范審計電子數據格式，更好地實現審計信息的公開及功效。以財務審計數據為主，對原有審計決策機制進行進一步改善，提升審計部門決策工作的彈性，分析被審計部門業務活動期間存在的各類問題，對決策機制進行動態變更，確保制定出的決策內容能夠更好符合單位發展需求。

（六）做好復合型人才培養工作

為遵循審計全覆蓋發展戰略，從根本上提升審計數據應用水平，還需做好復合型審計人才培養工作[6]。首先，提升審計人才利用率，加強內部人力資源整合。細致分析審計人員的專業水平以及綜合能力，對其進行合理編制;其次，結合審計部門發展要求，引進更具綜合素質水平的審計人才，確保審計單位內部組織結構得到進一步優化，增強單位審計效果;最后，在審計人員群體中定期開展教育培訓活動，要求審計人員能夠熟練掌握審計方式及相關法律法規，數量操作審計數據系統，推進審計工作數據化發展進程。

結語

總而言之，基于審計全覆蓋視角，在審計管理過程中，需結合社會大數據發展趨勢，構建起功能完善的審計信息平臺，從根本上提升審計數據利用率。認清當前審計期間存在問題，通過優化審計流程，培養高素質審計人才，有序合規地開展審計信息化建設工作。

參考文獻

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[2]余弟偉.審計全覆蓋背景下的審計機關統籌整合審計資源研究[D].蚌埠：安徽財經大學，2017.

[3]鄧旗.審計機關推進云審計平臺的構建與應用研究[D].杭州：浙江工商大學，2018.

[4]牛艷芳，馮占國，孟祥宇.大數據價值鏈視角下的審計工作創新與實踐[J].審計研究，2017（05）：17–22.

[5]李之媛，馮均科，張新鵬.大數據提高政府績效審計有效性的路徑研究——基于審計監督全覆蓋視角[J].中國內部審計，2019（12）：75–79.

[6]隋旭.審計監督全覆蓋視角下的政府審計與內部審計聯動研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2016.