施工企業(yè)如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

于波

隨著近些年國家的不斷發(fā)展，我國總體經(jīng)濟(jì)水平有了顯著的提升，施工的市場也逐漸擴(kuò)大，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也隨之增強(qiáng)。企業(yè)需加強(qiáng)自身的綜合實(shí)力，從而走向市場的前端，而若想如此，則需從本企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部做起，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作，對每一個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行有效控制，在基礎(chǔ)上為企業(yè)掙得更多的利潤，對企業(yè)的資金提出保障，降低企業(yè)在運(yùn)行中的資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要尋找本企業(yè)自身的特點(diǎn)，并根據(jù)市場的趨勢，整合出科學(xué)的控制方案，鞏固企業(yè)的發(fā)展。本文主要對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的常見錯(cuò)誤問題進(jìn)行探究，綜合失敗經(jīng)驗(yàn)，為會(huì)計(jì)人員提供一些值得參考的建議。

現(xiàn)如今，隨著人們的素質(zhì)水平提高，對施工企業(yè)的要求也逐漸增多，這無疑大大增加了施工企業(yè)所面對的難點(diǎn)和壓力。而建立完整的內(nèi)部控制制度是十分必要的，其能夠帶領(lǐng)企業(yè)走向新階段的發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫穿著整體施工流程，與企業(yè)的正常運(yùn)行密不可分，其不僅僅為企業(yè)施工提供的基礎(chǔ)基金，更加強(qiáng)了對企業(yè)資金安全的保障工作。而隨著時(shí)代，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理角度由單一化變得全面化，增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部所控制的內(nèi)容。施工企業(yè)只有學(xué)會(huì)處理會(huì)計(jì)內(nèi)部的關(guān)系平衡，才能夠使企業(yè)走向更高的發(fā)展道路。

一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)概念

施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是指運(yùn)用各種會(huì)計(jì)手段如賬單記錄、數(shù)據(jù)核對等對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制，同時(shí)輔助施工企業(yè)做好財(cái)務(wù)決策，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理效率。隨著國家相關(guān)政策的具體要求，施工企業(yè)若想在市場中站穩(wěn)腳跟，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是必不可少的條件，而施工企業(yè)所包含的特點(diǎn)為項(xiàng)目多、工期長、涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的環(huán)節(jié)較多，因此企業(yè)在運(yùn)行中很可能會(huì)承擔(dān)較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員需要重點(diǎn)關(guān)注容易忽略的環(huán)節(jié)，從而加大控制范圍，制定具有針對性的控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)概率有效降低。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為施工企業(yè)的難點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，能夠使施工企業(yè)獲得更多有利條件并逐漸穩(wěn)定發(fā)展的腳步，經(jīng)過一套完整的控制體系，實(shí)現(xiàn)更加系統(tǒng)化、程序化的控制方案，使企業(yè)管理的工作人員獲得更精確的會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，使高資產(chǎn)的使用程度有效上升，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)

（一）施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平不夠

十分完整、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度離不開工作人員的配合，需要以工作人員的業(yè)務(wù)水平為重要基礎(chǔ)，而在現(xiàn)實(shí)的施工企業(yè)中，因需要管理的范圍較為廣泛，存在著許多大型工作現(xiàn)場，所以施工企業(yè)會(huì)計(jì)人員的總體水平較低，沒有較多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有效控制。此外，仍舊存在許多專業(yè)知識(shí)不過關(guān)的會(huì)計(jì)人員，因此可能出現(xiàn)無法理解企業(yè)提出的相關(guān)控制措施，嚴(yán)重時(shí)甚至不了解我國財(cái)經(jīng)的相關(guān)規(guī)定，從而對施工的效率產(chǎn)生影響，妨礙施工企業(yè)項(xiàng)目的開展。

（二）施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息不完整

施工企業(yè)需要計(jì)算的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)較為繁雜，在施工現(xiàn)場往往存在施工材料隨意擺放的問題出現(xiàn)，導(dǎo)致在對材料方面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)時(shí)會(huì)存在疏漏，會(huì)計(jì)人員得到的信息不夠完善，也沒有立即采取現(xiàn)場核對措施，因此會(huì)對會(huì)計(jì)核算的結(jié)果造成較大影響。除此之外，不完整的會(huì)計(jì)報(bào)告，無法證實(shí)其所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性，從而降低了本企業(yè)的可信程度，對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（三）存在違規(guī)行為

施工企業(yè)具有特殊化，其會(huì)計(jì)所包含的內(nèi)容有許多不同的流程，而其中，不同的流程可能在不同的施工地點(diǎn)進(jìn)行作業(yè)，若會(huì)計(jì)人員沒有較高的業(yè)務(wù)水平，可能無法對施工所流出的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)記錄，在與會(huì)計(jì)初始數(shù)據(jù)相比較時(shí)，有較大的差距。此外，施工團(tuán)隊(duì)也沒有嚴(yán)格的安全規(guī)定，沒有按時(shí)上報(bào)施工所支出的成本非費(fèi)用數(shù)據(jù)，具有隨意性，沒有及時(shí)的對施工現(xiàn)場加以控制，因此導(dǎo)致違規(guī)行為常常發(fā)生。例如，某施工企業(yè)下的施工團(tuán)隊(duì)為了獲取少許利益，獨(dú)自將余下的施工材料進(jìn)行變賣等違規(guī)行為。

（四）施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在缺陷

施工企業(yè)擁有較為特殊的運(yùn)行方式，而因企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作人員的水平各不相同，在對人員進(jìn)行分配時(shí)，不同的施工現(xiàn)場有著不同的控制方式，擁有著不同的管理特點(diǎn)，因此無法對其進(jìn)行總體控制，無法綜合建立合適并提出的控制制度，對工作人員無法有效規(guī)范。例如，會(huì)計(jì)人員無法整合不同施工地點(diǎn)的特點(diǎn)，從而不能夠定期對施工團(tuán)隊(duì)所支出的費(fèi)用有效了解并及時(shí)上報(bào)，從而耽誤會(huì)計(jì)內(nèi)部的工作，也十分容易使施工資產(chǎn)輕松丟失。

三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體措施

（一）提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平

加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平是十分重要的，其主要分為以下幾個(gè)方面，其一，企業(yè)需要對會(huì)計(jì)人員安排定期的培訓(xùn)計(jì)劃，保證會(huì)計(jì)人員具有一定的財(cái)經(jīng)理論以及高超的內(nèi)部控制手段，并同時(shí)加強(qiáng)新人的實(shí)踐經(jīng)歷，保證其擁有較多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ)，才能夠?qū)κ┕がF(xiàn)場有效控制。而對于在不同地點(diǎn)進(jìn)行工作的會(huì)計(jì)人員，可采用網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)的方式，加強(qiáng)企業(yè)的總體素質(zhì)水平。其二，企業(yè)應(yīng)設(shè)立相關(guān)的考核任務(wù)，并制定相關(guān)目標(biāo)，對會(huì)計(jì)人員加以管理，并實(shí)施成績優(yōu)異獎(jiǎng)勵(lì)、成績不理想懲罰的制度，必須秉承“不養(yǎng)閑人”的企業(yè)口號，提升會(huì)計(jì)人員自身的水平。其三，企業(yè)在招聘時(shí)應(yīng)加以注重學(xué)歷較高者，隨著時(shí)代的進(jìn)步，新人才能夠帶領(lǐng)企業(yè)走向新的挑戰(zhàn)，從而在知識(shí)儲(chǔ)備良好的有利條件下逐漸向著未來發(fā)展。施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的福利待遇，并為其創(chuàng)造更好的發(fā)展平臺(tái)與更廣闊的發(fā)展空間，以形成良性內(nèi)部競爭并促使會(huì)計(jì)人員注重自我提升。

（二）制定科學(xué)合理的投資決策

企業(yè)投資是指把資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營中并從中獲得凈額利潤的財(cái)務(wù)工作，對施工企業(yè)而言，項(xiàng)目投資管理的風(fēng)險(xiǎn)相對大些。為了降低風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)一定要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，制定科學(xué)合理的投資決策，針對各備選投資方案在不同時(shí)期的投資成本與投資報(bào)酬進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，最終選出最佳的方案，這樣可以防止資金閑置，浪費(fèi)成本，進(jìn)一步增加投資收益。在選取投資管理方案之前相關(guān)人員要從以下幾方面進(jìn)行準(zhǔn)備工作：第一，進(jìn)行市場調(diào)研工作，發(fā)掘最佳投資機(jī)會(huì)。第二，積極應(yīng)用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來收集整理相關(guān)資料，仔細(xì)核對本企業(yè)的資金成本，全面分析可行投資項(xiàng)目。第三，選擇備選投資決策時(shí)，要做好資金成本預(yù)算和記賬工作。定好最佳投資項(xiàng)目后，相關(guān)人員要認(rèn)真編制資金成本預(yù)算，確保賬目的準(zhǔn)確性。還要綜合評估投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，對選擇的投資方案和分年度的用款額度以及每年需投入的資本總量進(jìn)行科學(xué)全面的分析，根據(jù)結(jié)果來籌集資本，推進(jìn)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，以保獲得投資收益的最大化。第四，對投資預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)管，盡量降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定不同的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠有序運(yùn)行的關(guān)鍵，因此施工企業(yè)應(yīng)將更多精力轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中來。因施工企業(yè)具有一定的多樣性，所以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)不同的實(shí)際情況選擇不同的控制方案，不再拘泥于一種控制方式，保證在不同的施工地點(diǎn)都具有高操作性。例如，在小型的施工作業(yè)中，可以采取較為便捷的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對需要著重的環(huán)節(jié)加以關(guān)注，從而將每一個(gè)制度都嚴(yán)格落實(shí)。

（四）嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家所制定的相關(guān)規(guī)范，對工作人員嚴(yán)格要求，不允許私自變賣的情況發(fā)生，企業(yè)可也設(shè)置相關(guān)規(guī)定，要求工作人員在未經(jīng)批準(zhǔn)下，不可私自變賣施工材料，以此來維護(hù)企業(yè)的資金數(shù)據(jù)。

（五）實(shí)施施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審核設(shè)置

施工企業(yè)需要內(nèi)部審核設(shè)置為準(zhǔn)備，從而嚴(yán)格對施工團(tuán)隊(duì)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)進(jìn)行督促，將會(huì)計(jì)內(nèi)部審核的范圍加大，落實(shí)到每一個(gè)工作流程中。若施工企業(yè)具備較高的條件，還可將不同的施工地點(diǎn)都安排相關(guān)的會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)場進(jìn)行審核工作，并在得到核算結(jié)果后，第一時(shí)間對上級進(jìn)行匯報(bào)，如此才能夠?qū)?huì)計(jì)核算的誤差降到最低，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的相關(guān)控制計(jì)劃。施工企業(yè)應(yīng)將更多精力放在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)上，提升內(nèi)部控制水平，從而為企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展打好軟件基礎(chǔ)，避免頭重腳輕而引起企業(yè)畸形發(fā)展。

（ 六） 建立健全施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

施工企業(yè)一定要建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門用來監(jiān)督審計(jì)施工企業(yè)內(nèi)部和各個(gè)施工隊(duì)的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)核算方案以及落實(shí)情況等，這樣可以進(jìn)一步規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，保證各項(xiàng)管理制度能夠全面落實(shí)，還能參照領(lǐng)導(dǎo)人員的審批意見及時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。另外，施工企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，盡量給各施工隊(duì)現(xiàn)場配備內(nèi)審人員，以便全方位監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（七）完善施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)要想進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利開展，還需要加強(qiáng)監(jiān)管力度。在實(shí)際操作中，可以在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立于會(huì)計(jì)體系的審計(jì)機(jī)構(gòu)，派遣專業(yè)人員去審計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的合理性、各項(xiàng)工作操作的規(guī)范性、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性等，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)通知相關(guān)部門人員，責(zé)令按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行整改，這樣可以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。另外，如果有條件可以派審計(jì)人員去施工現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督，可以減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違規(guī)行為。

四、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)的順利運(yùn)行離不開會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幫助，其作為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的重要結(jié)構(gòu)，不僅僅需要完整的控制措施，還需要企業(yè)全體工作人員的相互配合，從而保證工作的順利進(jìn)行。企業(yè)需要制定合理的控制計(jì)劃，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)能力，為企業(yè)帶來更好的前景。

（作者單位：中鐵十八局集團(tuán)第五工程有限公司）