軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)實物管理體系建設(shè)研究與實踐

一、資產(chǎn)實物管理體系的建設(shè)思路研析

（一）建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責，責任到人”的管理機制，是開展資產(chǎn)實物管理工作的前提條件。國有資產(chǎn)管理理念的真正實施來自于企業(yè)由上至下的配合與重視，缺一不可。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的管理意識直接影響中層管理落實的力度。企業(yè)高層可明確賦予某個部門全權(quán)組織資產(chǎn)實物管理工作，建立企業(yè)層級管理程序，企業(yè)內(nèi)各部門統(tǒng)一遵照執(zhí)行，確保資產(chǎn)整個生命周期的每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時都有章可循。

軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)種類數(shù)量龐大，且又分散在眾多沿線及偏遠段場，如果單靠一個部門去直接管理實物困難極大。實際上資產(chǎn)是滲透在企業(yè)內(nèi)部各層各級之間使用操控的，小到辦公電腦、打印機，大至專業(yè)系統(tǒng)設(shè)備、橋梁路軌，從部門到科室、從項目部到工區(qū)，根據(jù)屬地原則總能找到離資產(chǎn)最近的工作組織，因此將企業(yè)資產(chǎn)實物管理權(quán)責按使用專業(yè)或所屬區(qū)域分配給各部門，再由各部門內(nèi)部分配至各科室、班組形成網(wǎng)鏈型管理，是企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)管理全方位視角覆蓋的捷徑。將員工設(shè)定為日常使用資產(chǎn)的保管人，肩負維護、監(jiān)管、反饋國有資產(chǎn)性能與狀態(tài)的責任，與企業(yè)國有資產(chǎn)建立權(quán)屬感，提高資產(chǎn)愛護意識。

（二）建立“以價值為核心，賬實一一對應(yīng)”的基本原則，是開展資產(chǎn)實物管理工作的基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)賬務(wù)管理清晰是資產(chǎn)實物管理有序的核心基礎(chǔ)，而資產(chǎn)價值是資產(chǎn)實物管理的依托。軌道交通行業(yè)資產(chǎn)管理范圍既包含固定資產(chǎn)、低值易耗品、庫存、在建工程等財務(wù)賬面體現(xiàn)的實物性資產(chǎn)，也包含財務(wù)賬面費用化的耗材、備件等已領(lǐng)用在用類資產(chǎn)。下面從固定資產(chǎn)、在建工程兩類資產(chǎn)角度對賬實關(guān)系管理進行研究與分析：

1.固定資產(chǎn)。此類資產(chǎn)是軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)管理的重中之重，也是與財務(wù)賬面信息結(jié)合最為緊密的一類資產(chǎn)。一般財務(wù)系統(tǒng)每記錄新增一個固定資產(chǎn)將生成一個對應(yīng)的固定資產(chǎn)編碼，同時生成一張固定資產(chǎn)卡片，企業(yè)可以依據(jù)固定資產(chǎn)卡片明細建立資產(chǎn)實物管理臺賬，同時組織各資產(chǎn)所屬管理部門核對卡片中品牌、規(guī)格、型號等初始信息，并補充使用地點、保管人等后期使用信息。對應(yīng)生成的固定資產(chǎn)編碼作為資產(chǎn)實物唯一身份識別編碼，制作成標簽貼附于實物之上，終身有效。資產(chǎn)報廢時，財務(wù)根據(jù)資產(chǎn)編碼對應(yīng)處理。由于賬面固定資產(chǎn)每月發(fā)生折舊計提業(yè)務(wù)，因此實物管理賬實核對時，以原值作為對比依據(jù)比較直觀。

2.在建工程。此科目涉及的資產(chǎn)實物均尚未轉(zhuǎn)固，無法確認未來定性為固定資產(chǎn)、低值易耗品亦或其他。而軌道交通行業(yè)中，一條軌道線路的建設(shè)開通往往歷時多年，組建設(shè)備不斷提前到位投入使用，長期放任不管勢必會為后期轉(zhuǎn)固工作加大難度。基于這種情況，可執(zhí)行實物管理先行原則。資產(chǎn)一線使用部門承擔實物管理職責，每到位一批資產(chǎn)，需根據(jù)到貨清單核對實物，同時向財務(wù)部或建設(shè)部門索要相應(yīng)的合同清單，及時完成單單核對、單實核對，同時建立實物管理臺賬，臺賬中標明合同編號及項目序號，確保未來實物轉(zhuǎn)固工作順利開展。

（二）建立“技術(shù)把控，歸口管理”模式，是開展資產(chǎn)實物管理工作的保障。軌道交通行業(yè)下設(shè)有許多技術(shù)性極強的專業(yè)部門，如：供電、機電、信號、通訊、線橋等，這些部門使用的專業(yè)性資產(chǎn)無論發(fā)生地點動遷、維修養(yǎng)護、提升改造、報廢處置還是建設(shè)轉(zhuǎn)固，均需通過技術(shù)審定才可實施。對此，企業(yè)可指定某個部門作為某類資產(chǎn)的歸口管理部門，負責組織制定管轄類資產(chǎn)配置原則及技術(shù)標準；組織管轄類資產(chǎn)的所屬部門開展盤查，建立管轄類資產(chǎn)臺賬，確保企業(yè)內(nèi)部資源統(tǒng)一調(diào)配，避免重置情況的發(fā)生；對管轄類資產(chǎn)購置進行審控，對報廢資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，并組織制定可利用零配件的拆分原則；負責對管轄類資產(chǎn)維修、改造等工作分派及指導(dǎo)；負責組織評定維修改造技術(shù)價值、效率及可行性，并組織制定管轄類資產(chǎn)保修年限及全壽命周期檔案；負責組織管轄類資產(chǎn)停用期間的技術(shù)養(yǎng)護指導(dǎo)及重新啟用的技術(shù)檢測，負責組織管轄類資產(chǎn)動遷、拆改的技術(shù)把關(guān)等。技術(shù)歸口管理模式的建立，實現(xiàn)了企業(yè)各類資產(chǎn)集約化管理，為企業(yè)資產(chǎn)維修、報廢、配額等管理環(huán)節(jié)提供了專業(yè)技術(shù)依據(jù)。

（三）建立“分級管理，臺賬核控，三級同步”管理模式，是開展資產(chǎn)實物管理工作的捷徑。結(jié)合軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)特點，企業(yè)可實行企業(yè)決策層、企業(yè)財務(wù)部門、企業(yè)資產(chǎn)部門、企業(yè)各專業(yè)技術(shù)部門以及各資產(chǎn)所屬部門分級同步管理的特色模式。企業(yè)每個部門都應(yīng)設(shè)立專職或兼職資產(chǎn)管理人員，組織部門內(nèi)部資產(chǎn)的日常工作，同時與企業(yè)財務(wù)部、資產(chǎn)部以及各歸口管理部門進行各類資產(chǎn)工作銜接與政策傳導(dǎo)，確保企業(yè)資產(chǎn)管理工作連動性，避免出現(xiàn)管理盲區(qū)。各部門對資產(chǎn)的管理應(yīng)有明確分工，各負其責，保障資產(chǎn)的安全完整，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)實物管理工作分級圖如圖1所示。

圖1 軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)實物管理工作分級圖

企業(yè)財務(wù)部是資產(chǎn)價值形態(tài)的職能管理部門，主要負責固定資產(chǎn)的價值管理和賬務(wù)管理。企業(yè)資產(chǎn)部是資產(chǎn)實物形態(tài)的職能管理部門，主要負責指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各項資產(chǎn)的實物管理工作程序。企業(yè)指定某個部門作為某類資產(chǎn)技術(shù)歸口管理部門，在資產(chǎn)不同管理環(huán)節(jié)中負責組織專業(yè)鑒審及技術(shù)指導(dǎo)等工作。企業(yè)各部門是資產(chǎn)的所屬管理部門，也是資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)部門，主要負責所屬資產(chǎn)的安全運行、維護保養(yǎng)、及時檢修或報修，保證資產(chǎn)的使用質(zhì)量處于良好狀態(tài)。

二、資產(chǎn)實物管理體系在實際工作中的應(yīng)用

隨著資產(chǎn)管理體系中程序、職責、原則的不斷確立與完善，企業(yè)資產(chǎn)管理工作也在向著標準化和精細化邁進，日常工作中遇到的一些資產(chǎn)管理難題也得到了相應(yīng)解決。

（一）國有資產(chǎn)確定身份前后的不同管理方式。依據(jù)“以價值為核心”的資產(chǎn)管理原則，一項資產(chǎn)只有在計入實物性會計科目后才算明確了身份，并可按照身份類別進入相應(yīng)資產(chǎn)管理程序。一般接到企業(yè)財務(wù)部入賬通知后，資產(chǎn)所屬管理部門需及時確認實物情況，核對賬實信息是否一致，并提供地點、保管人等具體使用信息給企業(yè)資產(chǎn)部進行實物信息登記，各級臺賬同步完成更新維護，確保賬賬相符和賬實相符。

（二）防止國有資產(chǎn)流失在搬家的路上。隨著國有企業(yè)深化改革的腳步，越來越多企業(yè)面臨公司合并改組，而在這個變遷的過程中，人員崗位變動、辦公場所拆改、設(shè)備批量搬運等都會導(dǎo)致國有資產(chǎn)大范圍混亂、散落、遺漏、歸屬不明等情況發(fā)生，我們會對每個新增資產(chǎn)貼附含有唯一可識別性的編碼標簽，標簽就像身份證，無論資產(chǎn)流轉(zhuǎn)到哪里，都可通過編碼識別到它的歸屬。

（三）壞掉的資產(chǎn)不要打入冷宮，且修且珍惜。軌道交通行業(yè)服務(wù)于社會大眾，堅守運營，安全準時是管理目標。企業(yè)資產(chǎn)年度盤點時，除核對資產(chǎn)數(shù)量外，還應(yīng)重點對資產(chǎn)的實物狀態(tài)進行督查，可從“良好在用資產(chǎn)”、“故障資產(chǎn)”、“報廢審批中資產(chǎn)”、“待處置資產(chǎn)”等多個角度分類統(tǒng)計。如果“故障資產(chǎn)”所占比例較高，則應(yīng)追究資產(chǎn)所屬管理部門的責任，杜絕不擔當不作為情況發(fā)生。

（四）固定資產(chǎn)報廢審批與處置。資產(chǎn)實物管理體系強調(diào)職責劃分，而固定資產(chǎn)報廢審批與處置程序也基建于此。報廢資產(chǎn)的所屬管理部門負責啟動審批程序，經(jīng)企業(yè)歸口部門技術(shù)鑒定、財務(wù)部門確認價值、資產(chǎn)部門審定程序后，報企業(yè)決策層執(zhí)行三重一大審批程序。軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)報廢審批程序圖如圖2所示。（決策金額權(quán)限由企業(yè)綜合考量設(shè)定，本圖以50萬元為例）

圖2 軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)報廢審批程序圖

審批期間，報廢資產(chǎn)所屬管理部門應(yīng)對擬報廢資產(chǎn)進行實物封存管理，確保實物完整。待報廢審批通過后，聯(lián)系倉庫辦理廢品入庫手續(xù)。倉庫對擬處置資產(chǎn)進行處置價格預(yù)估，超過規(guī)定金額限制的，需執(zhí)行報廢資產(chǎn)處置價值評估，根據(jù)評估報告，報企業(yè)決策層執(zhí)行三重一大審批，必要時可向上級主管單位請示，請示通過后方可執(zhí)行處置轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)處置收入送交企業(yè)財務(wù)部進行賬務(wù)處理。軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)報廢處置程序圖如圖3所示。（內(nèi)部決策金額權(quán)限由企業(yè)綜合考量設(shè)定，本圖以20萬元為例）。

圖3 軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)報廢處置程序圖

三、資產(chǎn)實物管理體系為企業(yè)帶來的管理效果

（一）降低國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。通過貫徹資產(chǎn)實物管理體系,企業(yè)抓住了防止國有資產(chǎn)流失的幾個基礎(chǔ)關(guān)鍵點，大大降低了資產(chǎn)管理的風(fēng)險。

首先，抓源頭。企業(yè)資產(chǎn)所屬部門在接收到新資產(chǎn)實物時，確保在第一時間做好實物登記，可節(jié)約后期賬實核對時間。新增資產(chǎn)賬實核對過程中，需認真核對資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、計量單位等初始信息，因為往往“個”與“套”的區(qū)別就是大小幾十項資產(chǎn)的數(shù)量差異，而型號中一個字母之差，資產(chǎn)價值又會相差幾倍。對于賬實差異要及早落實，避免錯過了補換貨的最佳時機。確認無誤的固定資產(chǎn)保持一物一卡、一物一簽的管理模式，實物與標簽對應(yīng)，標簽與卡片對應(yīng)，卡片與臺賬對應(yīng)。資產(chǎn)管理初始信息的完整準確是防止資產(chǎn)流失的首要前提。

其次，抓日常。除設(shè)施性資產(chǎn)外，企業(yè)的大部分資產(chǎn)移動性極強，尤其辦公設(shè)備類資產(chǎn)，可隨人員移動，可隨工作項目移動。頻繁的資產(chǎn)移動需發(fā)揮資產(chǎn)實物管理體系中“責任到人”的功能，一線使用保管人要有資產(chǎn)管理意識，及時提報地點、使用人變更信息，執(zhí)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移程序，并同步更新各級資產(chǎn)臺賬。當部門級資產(chǎn)管理員發(fā)生崗位調(diào)動時，要做好工作交接，包括臺賬、管理單據(jù)等資料，并向企業(yè)資產(chǎn)部備案，確保部門資產(chǎn)工作持續(xù)開展。只有從日常的點滴做起，嚴肅資產(chǎn)管理精神，才能減少管理漏洞，防止國有資產(chǎn)流失。

第三，抓小處。“抓大放小”固然高效，但國有資產(chǎn)的一草一木都值得我們?nèi)フ湎А：牟摹浼愐殉鰩祛I(lǐng)用的資產(chǎn)雖已計入當期成本，但根據(jù)不同耗用情況和功能，企業(yè)也應(yīng)酌情進行實物管理。比如扳子、盒尺等許多日常離不開價值較低卻耗用性極強的小工具；比如一些價值不菲提前出庫尚未投入使用而閑置的專業(yè)備件；再比如那些硒鼓墨盒、復(fù)印紙等通用型辦公耗材，這些看似微不足道的資產(chǎn)實則占據(jù)了我們很可觀的一部分企業(yè)資金，稍有不慎便會造成流失。企業(yè)可根據(jù)每月出庫領(lǐng)用明細累積建立在用實物臺賬，定期盤查。建賬管理部門可以是資產(chǎn)直接使用部門，也可以設(shè)歸口部門統(tǒng)一領(lǐng)用建賬，按實際需求分發(fā)各部使用。建賬部門需做好日常維護增減變動記錄。

第四，抓養(yǎng)護。資產(chǎn)實物管理體系中特別強調(diào)了技術(shù)歸口管理。專業(yè)技術(shù)管理的介入，可對資產(chǎn)在日常工作中的規(guī)范使用、專業(yè)性技能操作提供培訓(xùn)與指導(dǎo)，防止因錯誤操作造成資產(chǎn)故障導(dǎo)致資產(chǎn)損失。同時從專業(yè)性角度建立資產(chǎn)保養(yǎng)與維修維護標準和工作細則，定期實施專業(yè)保養(yǎng)與維護，避免資產(chǎn)超前報廢，延長了資產(chǎn)使用壽命。

第五，抓監(jiān)督。企業(yè)資產(chǎn)部通過定期組織各部門進行資產(chǎn)盤點，落實資產(chǎn)實物管理體系中的“賬實一一對應(yīng)”原則要求。對于盤點差異資產(chǎn)分析情況，逐項落實，確保賬實相符。當企業(yè)執(zhí)行資產(chǎn)評估時，需對資產(chǎn)評估程序進行嚴格跟進與監(jiān)督，確保評估工作的公正合法性，避免評估后企業(yè)資產(chǎn)價值出現(xiàn)不合理損失。

（二）盤活庫存，縮減成本。資產(chǎn)實物管理體系滲透在企業(yè)管理的方方面面，特別是對庫存管理的干預(yù)最為直接有效。企業(yè)對庫存管理可制定如下管理原則：

數(shù)量把關(guān)：庫存物資辦理入庫、出庫時，執(zhí)行數(shù)量清點、質(zhì)量檢查、分類分揀、部門確認的相關(guān)要求，保證庫存物資數(shù)量規(guī)格的精準；庫管人員對庫存物資定期進行盤點，不得虛報，保證庫存物資數(shù)量真實有效，賬實一致。

推陳儲新：物資的出庫應(yīng)以“先進先出”為原則，減少因儲存時間過久超過保質(zhì)期限而不得不報廢處理，造成資金浪費。

技術(shù)支持：庫管人員定期對庫存實物進行防塵管理，而實物對口使用部門也應(yīng)定期入庫對庫存實物進行技術(shù)保養(yǎng)及維護，確保庫存物資性能時時滿足使用需求。

按需領(lǐng)用：物資消耗執(zhí)行消耗定額，以節(jié)約資金、合理需求為原則，專業(yè)部門定期進行分析驗證，合理測定不同類型任務(wù)消耗量，分析差異原因、實現(xiàn)按需領(lǐng)用。

（三）資源整合，節(jié)能利舊。軌道交通行業(yè)國有資產(chǎn)實物多為系統(tǒng)合成專業(yè)設(shè)備，購置資金較高，而報廢處置時，按實物構(gòu)成材質(zhì)稱重結(jié)算，造成極大損失。資產(chǎn)實物管理體系中將“技術(shù)鑒定”納入報廢管理程序，旨在運用專業(yè)技術(shù)為報廢合理性把關(guān)，同時為利舊提供合理化建議。廢品入庫時，在專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)下對報廢資產(chǎn)拆解可再利用零部件并辦理舊品入庫手續(xù)，專業(yè)部門在日常維修工作中可按需領(lǐng)用舊品零件，大大節(jié)約了企業(yè)生產(chǎn)成本。

四、結(jié)語

資產(chǎn)實物管理體系的建設(shè)對于軌道交通行業(yè)蓬勃發(fā)展起著不可替代的作用。防止國有資產(chǎn)流失是資產(chǎn)管理工作的目標，加強國有資產(chǎn)監(jiān)管力度，是資產(chǎn)管理者的職責。只有思想上重視，行動上積極，才能確保每一項國有資產(chǎn)在歷史浪潮中依舊保持賬實相符這份平靜的同時實現(xiàn)保值增值。國有資產(chǎn)的管理者們正在為之而努力！